Решение от 06.02.2013 по делу № 2-30/2013 от 06.02.2013

Дело № 2-107-30/2013

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 06 февраля 2013 годаМировой судья судебного участка № 107 Волгоградской области (г. Волгоград, пр. Университетская, д.64) Чапаева С.В., при секретаре Нам О.В.,с участием представителя истца Коваленко В.И.- Зайцевой А.Ю.,

представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 России по Волгоградской области- Корикова А.А<ФИО1>,

         рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Коваленко <ФИО2> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области о взыскании суммыизлишне уплаченного налога,

УСТАНОВИЛ:

Коваленко В.И. обратился в суд с иском к Межрайонной  инспекции  Федеральной  налоговой  службы России № 10 по Волгоградскойобласти  о взыскании суммы излишне уплаченного налога. В обоснование заявленных требований указал, что он состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц в Межрайонной инспекции  Федеральной  налоговой  службы России № 10 по Волгоградской области. <ДАТА> года им была представлена в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградскойобласти  налоговая декларация по налогу па доходы физических лиц за <ДАТА> для получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. В связи с чем, должностными лицами налогового органа были проведены камеральные налоговые проверки, в результате которых было подтверждено его право на получение имущественного налогового вычета за указанный период в размере 87365 рублей 93 копейки и установлена сумма излишне уплаченного налога за <ДАТА> в размере 11358 рублей, о чем он был уведомлен письмом от <ДАТА3> <НОМЕР>. <ДАТА4> им в Межрайонную инспекцию  Федеральной  налоговой  службы России № 10 по Волгоградскойобласти  было подано заявление о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за <ДАТА>. Решением <НОМЕР> от <ДАТА5> Межрайонной инспекции  Федеральной  налоговой  службы России № 10 по Волгоградскойобласти  в возврате на основании вышеуказанного заявления истцу было отказано, в связи с истечением трехлетнего срока, предусмотренного п. 7 ст. 78 НК РФ для подачи заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога. Не согласившись с позицией, Межрайонной инспекции Федеральной  налоговой  службы России № 10 по Волгоградской области, в целях восстановления нарушенного права  на возврат излишне уплаченного налога за <ДАТА>, он был вынужден обратиться в суд. Просит суд взыскать с ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области в его пользу сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за <ДАТА> в размере 11358рублей, а также расходы на оплату государственной пошлины в размере 455 рублей.

         Истец Коваленко В.И. своевременно извещенный о дате и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, представил заявление, в котором просил рассмотреть дело в его отсутствие.  Исковые требования поддерживает в полном объеме.

 Представитель истца Коваленко В.И.- Зайцева А.Ю., действующая на основании доверенности  от <ДАТА6> в судебном заседании исковые требования Коваленко В.И. поддержала в полном объеме. Указала, что о наличии переплаты в размере 11358 рублей истцу стало известно <ДАТА7>  из письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России №10 по Волгоградской области.

        Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной  налоговой  службы России № 10 по Волгоградской области- <ФИО3>, действующий на основании доверенности от <ДАТА8> в судебном заседании исковые требования не признал. Из представленных возражений следует, что с исковыми требованиями истца представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой  службы России № 10 по Волгоградской области не согласен, поскольку считает доводы, приведенные в обоснование заявления, не соответствующими обстоятельствам дела, а заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. Коваленко В.И. <ДАТА> года предоставил в Межрайонную инспекцию  Федеральной  налоговой  службы России № 10 по Волгоградскойобласти  налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <ДАТА>, в связи с покупкой квартиры. В соответствии с п.2 ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации <ФИО4> по налогу на доходы физических лиц за <ДАТА> и подтвержден имущественный налоговый вычет в размере 11358 рублей. <ДАТА9> истец обратился в инспекцию с заявлением о возврате налога на доходы физических лиц за <ДАТА>, а <ДАТА10> инспекция приняла решение об отказе в осуществления зачета (возврата) в связи с истечением трех летнего срока давности, установленного п.7 статьи 78 НК РФ. В решении налогоплательщику было предложено восстановить пропущенный срок и затем обратиться в суд. В связи с тем, что к моменту предоставления Коваленко В.И. заявления <ДАТА9> трехлетний срок, предусмотренный п.7 ст. 78 НК РФ истек, у инспекции не возникло обязанности по возврате излишне уплаченного налога. Обязанность у налоговой инспекции возникает в случае подачи налогоплательщиком заявления в пределах трехлетнего срока с момента уплаты налога, подача заявления за пределами указанного срока является самостоятельным основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога. Таким образом, в <ДАТА> налогоплательщик может вернуть налог надоходы физических лиц за три предшествующих года <ДАТА> годы, подав декларацию в инспекцию по месту жительства. Считает, что сложившая ситуация обусловлена исключительно бездействием Коваленко В.И. по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации за <ДАТА> для получения имущественного налогового вычета. Кроме того, инспекция считает, что Коваленко В. И. пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с инспекции излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за <ДАТА> в размере 11358 рублей. Решение инспекции было вынесено <ДАТА10> и направлено налоговым органом <ДАТА11> почтовой корреспонденцией, что подтверждается почтовым реестром, что не противоречит п. 3 ст. 46 НК РФ. Следовательно, о вынесении обжалуемого ненормативного акта заявитель должен был узнать <ДАТА12> с учетом праздничных дней и, соответственно, процессуальный срок  согласно ст. 256 ГПК РФ на оспаривание решения инспекции истек <ДАТА13> При этом заявление налогоплательщика составлено только <ДАТА14> и не содержит аргументов относительно восстановления пропущенного срока. В связи с вышеизложенным, просил суд отказать в удовлетворении заявленных Коваленко В.И.,  исковых требованиях.

         Суд, выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы дела, находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

   В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

 Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет: при приобретении квартиры - договор о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Судом установлено, что <ДАТА> года Коваленко В.И. подал в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области декларацию по форме 3-НДФЛ для подтверждения права на предоставление имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за <ДАТА> (л.д. 6).

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено ст. 78 НК РФ.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В силу ч. 7, 8 и 9 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

 Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ.

 Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Также судом установлено, сто решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России №10 по Волгоградской области от <ДАТА10> <НОМЕР>, Коваленко В.И. отказано в возврате излишне уплаченной суммы налога по тем основаниям, что заявление подано по истечении 3-х лет со дня уплаты суммы налога (л.д. 7).

 Согласно п. 22 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2011 года № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации», в силу статей 21 и 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

Статья 78 НК РФ регламентирует порядок реализации налогоплательщиком этого права, предоставляя ему возможность подать заявление о возврате указанных сумм, либо о их зачете в счет предстоящих платежей или в счет имеющейся задолженности и одновременно обязывая налоговый орган рассмотреть такое заявление в соответствии с определенными названной статьей правилами и в установленные сроки принять по нему решение.

Из пояснений представителя истца Коваленко В.И.- Зайцевой А.Ю. следует, что о наличии переплаты в размере 11358 рублей истцу стало известно из полученного им <ДАТА7>  письма Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы  России №10 по Волгоградской области.

Принимая во внимание положения статьи 78 НК РФ, а также отказ  налогового органа в удовлетворении упомянутого выше заявления и  неполучения налогоплательщиком ответа в установленный законом срок, суд приходит к выводу о том, что Коваленко В.И. имеет право на получение налогового вычета, в связи с покупкой квартиры.

При этом доводы представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области о пропуске истцом срока исковой давности на обращение в суд, а также установленного п. 7 ст. 78 НК РФ трехгодичного срока на обращение в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченного налога, суд считает несостоятельным, поскольку о наличии суммы излишне уплаченного налога истцу стало известно только  <ДАТА7>, ответчик же в нарушение п. 3 ст. 78 НК РФ истцу не сообщил о возникновении у последнего в связи с этим права на возврат суммы излишне уплаченного налога.

Также доводы представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Волгоградской области о пропуске процессуального срока, предусмотренного ст. 256 ГПК РФ, суд считает необоснованными, поскольку истец обратился в суд в порядке искового производства с иском к налоговому органу о взыскании суммы излишне уплаченного налога, а не в порядке обжалования действий (бездействия) налогового органа в соответствии с главой 25 ГПК РФ. Следовательно, срок на обращение в суд, установленный ст. 256 ГПК РФ, по настоящему делу применению не подлежит.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Согласно п. 7. ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Таким образом, к моменту обращения истца в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога (<ДАТА4>), установленный п. 7 ст. 78 НК РФ трехгодичный срок на подачу такого заявления, учитывая, что сумма налога была уплачена истцом в <ДАТА>, действительно, истек.

Вместе с тем, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21.06.2001 № 173-О, норма п. 8 ст. 78 НК РФ направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.

Таким образом, данная норма не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Как уже сказано выше, возврат излишне удержанной суммы НДФЛ при предоставлении имущественного налогового вычета производится в порядке, установленном ст. 78 НК РФ, которая регулирует взаимоотношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, возникающие в случаях излишней уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

При этом днем обнаружения факта излишней уплаты налога является не день подачи налогоплательщиком декларации, а день окончания камеральной налоговой проверки представленной декларации и документов, подтверждающих право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. На основании п. 2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Таким образом, если по результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принимает решение о предоставлении налогоплательщику указанного в декларации имущественного вычета, соответственно, у налогоплательщика возникает излишне уплаченная сумма налога, право на возврат которой закреплено в подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ, налоговый орган в силу п. 3 ст. 78 НК РФ должен сообщить налогоплательщику об этом в течение 10 дней со дня окончания проверки. Получив соответствующее сообщение от налогового органа, налогоплательщик обращается с заявлением о возврате ему излишне уплаченной суммы налога.

Поскольку Межрайонная инспекция налоговой Федеральной службы России №10 по Волгоградской области в нарушение п. 3 ст. 78 НК РФ в срок  не уведомили истца о наличии у него излишне уплаченной суммы налога на доходы физического лица в связи с предоставлением ему имущественного налогового вычета, доказательства обратного в материалах дела отсутствуют, суд считает, что срок исковой давности при обращении в суд с настоящим иском истцом пропущен не был.

  Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить заявленные требования Коваленко В.И., обязав Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 10 по Волгоградской области возвратить ему налог на доходы физических лиц за <ДАТА> в размере 11385 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

При подаче искового заявления  истцом была уплачена  государственная пошлина в размере 455 рублей,  что подтверждается чеком-ордером от <ДАТА17> (л.д. 3).

  В связи с чем, с ответчика также подлежит взысканию в пользу Коваленко В.И. сумма государственной пошлины в размере 455 рублей.

            На основании изложенного,  руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, мировой судья

РЕШИЛ:

         ░░░ ░░░░░░░░░ <░░░2> ░ ░░░░░░░░░░░  ░░░░░░░░░  ░░░░░░░░░░░  ░░░░░░░░░  ░░░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░. ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ <░░░2> ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ <░░░░> ░ ░░░░░░░ 11385 ░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 455 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 11840 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░.

  ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ № 107 ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░. ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 11 ░░░░░░░ 2013 ░░░░. ░░░░░░░ ░░░░░: ░.░.░░░░░░░