Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-205/2018 ~ М-214/2018 от 29.08.2018

Дело №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Селемджинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего по делу - судьи Комаровой Н.Г.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области к Таирову А.А. о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 9.308 руб. 43 коп., пени в размере 30 руб. 72 коп., а также о взыскании недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 81 коп.,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец в лице начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Амурской области обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указал, что Таиров А.А. в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации не исполнил возложенную законом обязанность по уплате налогов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Таиров А.А. налоги не оплатил, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с наличием недоимки по транспортному налогу налогоплательщику Таирову А.А. в соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление, а также выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Указанное требование в добровольном порядке налогоплательщик до направления указанного иска в суд не исполнил, на дату подачи заявления сумма задолженности транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ составляет 9.308 руб. 43 коп., пени в размере 30 руб. 72 коп., по земельному налогу - 86 руб. 81 коп., пени – 0 руб. 29 коп., а всего на общую сумму – 9.426 руб. 25 коп.

Из письменных возражений административного ответчика Таирова А.А. следует, что он не возражает о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощённого производства, в его отсутствие. Согласен о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, так как действительно земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ не оплачивал. Просил отказать в удовлетворении исковых требований в части взыскания транспортного налога в размере 6.740 руб. и пени, поскольку задолженность по транспортному налогу на указанную сумму им проплачена согласно квитанций от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, при расчёте суммы пени административным истцом не учтён факт частичной оплаты транспортного налога.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение вышеуказанного административного дела назначено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ) устанавливают обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи (ст. 38 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога.

Согласно п.51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Таким образом, срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок обращения в суд.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретённым и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования данного Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Согласно положениям статьи 358 НК РФ в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.

Согласно ст. 361 НК РФ ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от категории транспортных средств и мощности двигателя.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Амурской области транспортный налог, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками установлены законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать - 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Из административного иска следует, что административному ответчику на праве собственности в ДД.ММ.ГГГГ принадлежал земельный участок с кадастровым номером №. В связи с чем, в адрес административного ответчика выставлялись и направлялись требования о добровольной уплате налога и пени. В требованиях указано, что в случае разногласий в части начисления соответствующих сумм пени, ответчику предложено провести проверку расчетов начисленных пеней до наступления срока уплаты, указанного в требовании.

В установленные законодателем порядок и сроки административный ответчик налог не уплатил.

Согласно п. 7 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляет налогоплательщику.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

В судебном заседании установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ являлся владельцем двух транспортных средств, в ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ – трех транспортных средств, а также владельцем трех земельных участков в ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 9.308 руб. 43 коп., земельного налога в размере 86 руб. 81 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 4).

Суд соглашается с произведённым расчётом транспортного налога, поскольку он произведён в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ и Закона Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области».

Обязанность по уплате транспортного налога ответчиком исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлялись требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 9.308 руб. 43 коп., пени по транспортному налогу в размере 30 руб. 72 коп., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 81 коп., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 29 коп.

Административный истец настаивает, что требование налогового органа о погашении задолженности по транспортному налогу и по земельному налогу ответчиком не исполнено.

Факт направления налоговым органом требования подтверждается списками почтовых отправлений.

Положения налогового законодательства относительно порядка направления истцом требований об уплате налога налогоплательщику соблюдены.

По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении

Административный истец обладает полномочиями заявлять требования о взыскании обязательных платежей, если им соблюден срок обращения в суд.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что административному ответчику Таирову А.А.. , ИНН №, исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.020 (1.140+2.880) руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 4.430 (1.140+410+2.880) руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 4.870 (760+1.230+2.880) руб.

Согласно свидетельству о постановке на учёт физического лица в налоговом органе на территории РФ Таирову А.А. , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, присвоен ИНН №.

Из лицевого счёта Таирова А.А. по транспортному налогу следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком оплата налога не производилась.

Вместе с тем, из представленным административным ответчиком квитанций и исследованных в судебном заседании следует, что ДД.ММ.ГГГГ произведён текущий платёж текущего года налога (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1.140 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – текущий платёж текущего года налога (ДД.ММ.ГГГГ) в размере 2.880 руб., ДД.ММ.ГГГГ – налоговый платёж в размере 2.880 руб., в указанных квитанциях указан ИНН плательщика №, что соответствует ИНН административного ответчика Таирова А.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения.

Кроме того, из расчёта сумм пени, включённой в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога в размере 1.131 руб. 57 коп., ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога в размере 2.880 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что суммы начисленного транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и за ДД.ММ.ГГГГ, указанные в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ, соответствуют сумме оплаты, указанной в квитанциях, предоставленных Таировым А.А. в ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год) и в ДД.ММ.ГГГГ (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ), а также то, что предоставленных Таировым А.А. квитанциях, подтверждающих частичную оплату задолженности по транспортному налогу, указан ИНН плательщика №, соответствующий ИНН административного ответчика Таирова А.А., ДД.ММ.ГГГГ рождения, суд приходит к выводу, что административным ответчиком своевременно оплачен начисленный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.020 руб., а также частично оплачен начисленный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.800 руб.

В связи с чем, исковые требования административного истца в части взыскания задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ подлежат частичному удовлетворению в размере 2.408 руб.

Учитывая, что в судебном заседании установлено, что транспортный налог, исчисленный за ДД.ММ.ГГГГ, Таировым А.А. оплачен в полном объеме до ДД.ММ.ГГГГ, то пени за указанный период начислению не подлежат.

За ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по налогу в размере 2.408 руб.

Из налогового уведомления и требования следует, что период просрочки уплаты налога составляет 12 дней (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пени по транспортному налогу по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 95 коп. (2408/300*8,25%)*12).

Также в судебном заседании установлено, что административному ответчику исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 81 коп., пени в размере 0 руб. 29 коп.

Суд не имеет оснований не доверять расчёту административного истца в части взыскания задолженности по земельному налогу. Административным ответчиком собственных расчётов суду представлено не было.

    Размер задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, равно как и обстоятельства возникшей задолженности по земельному налогу, подтверждены соответствующими доказательствами, ответчиком объективно не опровергнуты.

    С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ и пени.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу положений статьи 111 КАС РФ и статьи 333.19 НК РФ минимальный размер государственной пошлины, подлежащий взысканию в случае удовлетворения или частичного удовлетворения исковых требований, равен 400 руб.

Оснований освобождения от судебных расходов, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области к Таирову А.А. - удовлетворить частично.

Взыскать с Таирова Алексея Алексеевича (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.480 руб., пени по транспортному налогу в размере 7 руб. 95 коп., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 руб. 81 коп., пени по земельному налогу в размере 0 руб. 29 коп., а всего 2.575 (две тысячи пятьсот семьдесят пять) руб. 05 коп.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с Таирова Алексея Алексеевича (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Селемджинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья                                                                        Н.Г. Комарова