Решение по делу № 12-268/2021 от 26.03.2021

дело № 12-268/2021

РЕШЕНИЕ

07 июня 2021 года                                         г. Севастополь

Судья Ленинского районного суда города Севастополя Прохорчук О.В., с участием представителей лица, привлекаемого к административной ответственности: Малаховой Г.А., Демченко Р.В., представителя УФНС России по г.Севастополю – Басирова А.А., рассмотрев жалобу Тесленко Кирилла Владимировича на постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю Белостоцкой Ю.В. № от ДД.ММ.ГГГГ о признании должностного лица – директора ООО «Прага» - Тесленко Кирилла Владимировича виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ,

установил:

постановлением заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г. Севастополю № 57 от 25.02.2021 должностное лицо –директор ООО «Прага» Тесленко К.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Тесленко К.В. обратился в Ленинский районный суд города Севастополя с жалобой, в которой просит отменить постановление, поскольку назначенное наказание не соответствует принципу разумности и справедливости. Действия директора ООО «Прага» хотя и являются валютной операцией, но регулируются также положениями трудового законодательства, предусматривающими обязанность работодателя выплатить заработную плату работнику. Принимая во внимание, что в данном случае трудовыми договорами не предусмотрена выплата заработной платы путем перечисления денежных средств в валюте Российской Федерации на банковский счет работника в уполномоченном банке, а федеральным законом не установлена обязанность физического лица-нерезидента открывать такие счета для получения заработной платы от юридического лица-резидента, то выплата ООО «Прага» его иностранным работникам заработной платы наличными денежными средствами не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Также заявитель указывает, что невыплата заработной платы является грубым нарушением конституционных и трудовых прав работника, в виду чего денежные средства выплачивались единственным возможным образом. Обязанность открыть счет в установленном порядке возложена не на работодателя, а на самого нерезидента, понудить работника к открытию счета работодатель не может. Работодатель сделал все возможное для сохранения и соблюдения трудовых прав работника, баланса интересов, хотя при этом и допустив нарушения норм валютного законодательства, но сохранив конституционные права работника. Также отмечает, что директор ООО «Прага» на момент совершения административного правонарушения не являлся лицом, ответственным за контроль соблюдения валютного законодательства, таким ответственным лицом, согласно должностной инструкции, являлся бухгалтер. Кроме того, при рассмотрении дела об административном правонарушении УФНС России по г.Севастополю не учтены обстоятельства, смягчающие наказание, а именно тот факт, что Тесленко К.В. ранее не привлекался к административной ответственности за однородные правонарушения, что дает возможность назначения наказания в виду предупреждения. В настоящее время предписания административного органа по устранению нарушений, послуживших основанием для привлечения должностного лица к административной ответственности, устранены в полном объеме, что также не было учтено при вынесении обжалуемого постановления.

В ходе рассмотрения жалобы представители заявителя доводы жалобы поддержали, просили удовлетворить, настаивали на невиновности Тесленко К.В., поскольку обязанность по соблюдению валютного законодательства согласно должностной инструкции была возложена именно на бухгалтера юридического лица.

Представитель УФНС России по г.Севастополю возражал против удовлетворения жалобы, просил суд отказать в ее удовлетворении, указав, что совершенное Тесленко К.В. административное правонарушение посягает на охраняемые законом общественные отношения в сфере единой валютной политики, а, следовательно, к рассматриваемому административному правонарушению положения ст.ст. 2.9, 4.1.1 КоАП РФ не подлежат применению, при назначении наказания учтено, что Тесленко К.В. не привлекался к административной ответственности за совершение однородного административного правонарушение, а также признание вины. При привлечении директора ООО «Прага» Тесленко К.В. к административной ответственности не установлено объективных препятствий для соблюдения им запретов и ограничений, предусмотренных нормами валютного законодательства. Представил письменные пояснения.

Выслушав представителей заявителя, представителя административного органа, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 9 статьи 1 Федерального закона№ 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа. Выплата юридическим лицом – резидентом заработной платы иностранным гражданам в валюте РФ является валютной операцией.

Таким образом, ООО «Прага», являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физического лица - нерезидента валюты Российской Федерации.

Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств (абзац 2 части 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ).

Частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрены; в перечень исключений, установленный частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ, не входят.

Как следует из материалов дела, ООО «Прага», являясь резидентом Российской Федерации, в период с 01.02.2019 по 01.12.2020 использовало труд наемных работников – нерезидентов, заключив трудовые договоры с иностранными гражданами.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Прага» и ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес> <данные изъяты>) заключен трудовой договор №.

В соответствии с указанным трудовым договором работник принимается на работу в должности повара, место работы: <адрес>А. Работнику устанавливается должностной оклад согласно штатному расписанию в размере 12 500 руб. Заработная плата выплачивается в месте нахождения работодателя или в ином определенном им месте либо путем перечисления денежных средств на банковский счет работника.

На запрос налогового органа о предоставлении сведений о наличии гражданства Российской Федерации и/или выдаче вида на жительство в Российской Федерации в отношении физического лица ФИО3 получен ответ Управления по вопросам миграции УМВД ФИО2 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что ФИО3 имеет вид на жительство в Российской Федерации серии 82 №, выданный УФМС ФИО2 по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Прага» и ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес> <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ) заключен трудовой договор №.

В соответствии с указанным трудовым договором работник принимается на работу в должности официанта, место работы: <адрес> устанавливается должностной оклад согласно штатному расписанию в размере 8 000 руб. Заработная плата выплачивается в месте нахождения работодателя или в ином определенном им месте либо путем перечисления денежных средств на банковский счет работника.

В соответствии с дополнительным соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ к трудовому договору № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с изменением персональных данных стороны определил, что трудовой договор заключен с ФИО5 в соответствии с разрешением на временное проживание № ДД.ММ.ГГГГ.

Дополнительным соглашением № 11 от 01.06.2020 к трудовому договору № 100 от 23.06.2017 в связи с изменением персональных данных работника, раздел «Адреса и реквизиты сторон» изложен в следующей редакции: «<данные изъяты>».

На запрос налогового органа о предоставлении сведений о наличии гражданства Российской Федерации и/или выдаче вида на жительство в Российской Федерации в отношении физического лица ФИО4 получен ответ Управления по вопросам миграции УМВД ФИО2 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что ФИО4 имеет разрешение на временное проживание № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Прага» и ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцем <адрес> <данные изъяты> заключен трудовой договор №.

В соответствии с указанным трудовым договором работник принимается на работу в должности официанта, место работы: <адрес>А. Работнику устанавливается должностной оклад согласно штатному расписанию в размере 8 000 руб. Заработная плата выплачивается в месте нахождения работодателя или в ином определенном им месте либо путем перечисления денежных средств на банковский счет работника.

На запрос налогового органа о предоставлении сведений о наличии гражданства Российской Федерации и/или выдаче вида на жительство в Российской Федерации в отношении физического лица ФИО6 получен ответ Управления по вопросам миграции УМВД ФИО2 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что ФИО6 имеет разрешение на временное проживание №, выданное ДД.ММ.ГГГГ, вид на жительство не имеет.

ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Прага» и ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженкой <адрес> СССР (<данные изъяты>) заключен трудовой договор №.

В соответствии с указанным трудовым договором работник принимается на работу в должности администратора, место работы: <адрес>А. Работнику устанавливается должностной оклад согласно штатному расписанию в размере 12 000 руб. Заработная плата выплачивается в месте нахождения работодателя или в ином определенном им месте либо путем перечисления денежных средств на банковский счет работника.

На запрос налогового органа о предоставлении сведений о наличии гражданства Российской Федерации и/или выдаче вида на жительство в Российской Федерации в отношении физического лица ФИО7 получен ответ Управления по вопросам миграции УМВД ФИО2 по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о том, что ФИО7 имеет паспорт гражданина Российской Федерации серии 6020 № <данные изъяты>.

В соответствии с положениями подпунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона                          № 173-ФЗ иностранные граждане ФИО3 (до ДД.ММ.ГГГГ), ФИО4 (ФИО15) В.Д. (до ДД.ММ.ГГГГ), ФИО6, ФИО7 (до ДД.ММ.ГГГГ) являются нерезидентами Российской Федерации.

За выполненную работу иностранным гражданам ООО «Прага» ДД.ММ.ГГГГ выплачена заработная плата в наличной форме за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- ФИО13 в размере 6 028,24 руб.;

- ФИО7 в размере 7 483,70 руб.;

- ФИО4 (ФИО15) В.Д. в размере 6 510,70 руб.;

- ФИО3 в размере 2 836,87 руб.

Данный факт подтверждается платежной ведомостью № 78 от 08.11.2019 за расчетный период с 01.10.2019 по 31.10.2019 (к расходному кассовому ордеру № 278 от 08.11.2019), платежной ведомостью № 79 от 08.11.2019 за расчетный период с 01.10.2019 по 31.10.2019 (к расходному кассовому ордеру № 279 от 08.11.2019) в которых стоят подписи работников-нерезидентов в графе «подпись в получении денег (запись о депонировании суммы)», подтверждающие получение заработной платы в наличной форме; письмами Управления по вопросам миграции УМВД России по г.Севастополю от 28.12.2020 № 33/7102, от 29.01.2021 № 33/633.

Доказательств, подтверждающих отсутствие у Общества реальной возможности соблюдения требований валютного законодательства, в материалах дела не имеется.

Согласно статье 2.45 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением служебных обязанностей.

Обстоятельства дела об административном правонарушении свидетельствуют об отсутствии со стороны должностного лица Общества – Тесленко К.В. надлежащего контроля за соблюдением валютного законодательства и за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей.

Директор ООО «Прага» Тесленко К.В. является должностным лицом, ответственным за осуществление контроля за соблюдением ООО «Прага» требований валютного законодательства.

При этом доводы жалобы о том, что надлежащим лицом, подлежащим привлечению к административной ответственности за совершение указанного правонарушения, является бухгалтер ООО «Прага», на которого должностной инструкцией возложена обязанность по соблюдению валютного законодательства, являются несостоятельными, поскольку согласно пункту 2.1.12 представленной должностной инструкции бухгалтер ООО «Прага» обязан обеспечить соблюдение валютного законодательства конкретно в части выплаты заработной платы в валюте Российской Федерации (в рублях).

Таким образом, в действиях директора ООО «Прага» Тесленко К.В. имеются признаки состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.25 КоАП РФ, так как им нарушены требования валютного законодательства в части невыполнения обязанности производить валютные операции с физическими лицами – нерезидентами при выплате заработной платы через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ.

При этом, у должностного лица – директора ООО «Прага» Тесленко К.В. имелись условия для соблюдения требований валютного законодательства, так как он имел возможность заключить договор с банком, перечислять заработную плату на конкретный имеющийся у нерезидента банковский счет.

Вина Тесленко К.В. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, подтверждается доказательствами, представленными в материалы дела, которым должностным лицом УФНС по г.Севастополю дана надлежащая оценка в соответствии с требованиями статьи 26.11 КоАП РФ.

Проанализировав собранные по делу доказательства в их совокупности, должностное лицо верно квалифицировал действия Тесленко К.В. по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ как осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

Вина лица, в отношении которого ведется производство по делу, доказана полностью.

Нарушения норм материального и процессуального права, влекущие отмену постановления о назначении административного наказания по делу, судом не выявлены.

Административное наказание назначено Тесленко К.В. в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление о привлечении Тесленко К.В. к административной ответственности вынесено с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ для данной категории дел.

В соответствии с общими правилами назначения административного наказания, основанными на принципах справедливости, соразмерности и индивидуализации ответственности, административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.

При назначении административного наказания учитываются характер совершенного административного правонарушения, личность виновного, ее имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность (части 1 и 2 статьи 4.1 КоАП РФ).

Законодатель, установив названные положения в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях, тем самым предоставил возможность судье, органу, должностному лицу, рассматривающим дело об административном правонарушении, индивидуализировать наказание в каждом конкретном случае.

При этом назначение административного наказания должно основываться на данных, подтверждающих действительную необходимость применения к лицу, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в пределах нормы, предусматривающей ответственность за административное правонарушение, именно той меры государственного принуждения, которая с наибольшим эффектом достигала бы целей восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения новых противоправных деяний, а также ее соразмерность в качестве единственно возможного способа достижения справедливого баланса публичных и частных интересов в рамках административного судопроизводства.

Ответственность за деяние, предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, наступает независимо от возникновения или невозникновения общественно опасных последствий.

Обязанность каждого соблюдать закон, закреплена в Конституции Российской Федерации. Наступление общественно опасных последствий при совершении правонарушения с формальным составом презюмируется самим фактом совершения действий или бездействия.

Согласно части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

В силу части 2 статьи 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности предусмотрена ст. 2.9 КоАП РФ.

Согласно п. 21 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» правонарушение малозначительно, если не представляет существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. Для квалификации его таковым следует учитывать 4 признака: характер совершенного правонарушения, роль правонарушителя, размер вреда и тяжесть наступивших последствий.

Оценка малозначительность деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Неисполнение резидентами установленных требований валютного законодательства РФ представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует в том числе установленная ст.ст. 193 и 193.1 Уголовного кодекса РФ уголовная ответственность, повышенный размер административных штрафов за нарушения в сфере валютного регулирования, возможность проведения административных расследований в сфере валютного законодательства.

Таким образом, административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, не могут являться малозначительными.

Принимая во внимание вышеуказанное, постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю № 57 от 25.02.2021 подлежит оставлению без изменения, а жалоба Тесленко К.В. - без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 29.10, 30.7 КоАП РФ, суд

решил:

жалобу Тесленко Кирилла Владимировича оставить без удовлетворения.

Постановление заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по г.Севастополю № 57 от 25.02.2021 о признании должностного лица – директора ООО «Прага» Тесленко Кирилла Владимировича виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, оставить без изменений.

Решение может быть обжаловано в Севастопольский городской суд в течение десяти суток со дня вручения или получения его копии.

Судья