Постановление по делу № 1-123/2016 от 12.04.2016

Дело №1-123/2016

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Анжеро-Судженск                                             02 июня 2016 года

Анжеро-Судженский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Годоваловой Т.В.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора г. Анжеро-Судженска Кемеровской области Власенко О.Н.,

представителя гражданского истца ФИО4,

подсудимого Овчинникова Е.С.,

защитника – адвоката Гааг И.А., представившей удостоверение № от <дата>, ордер № от <дата>,

при секретаре Рыбалко Н.В.,

рассмотрев материалы уголовного дела в отношении

Овчинникова Е.С., <...>,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

В производстве Анжеро-Судженского городского суда Кемеровской области находится уголовное дело по обвинению Овчинникова Е.С. в совершении умышленного преступления в г. Анжеро-Судженске Кемеровской области при следующих обстоятельствах.

Овчинников Е.С., являясь с 08 ноября 2011 года на основании приказа № Общества с ограниченной ответственностью <...> о приеме работника на работу от <дата> генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью <...>, то есть руководителем ООО <...>, зарегистрированного <дата> в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) за основным государственным регистрационным номером №, <дата> поставленного на налоговый учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области (далее по тексту Инспекция), имеющего идентификационный номер налогоплательщика №, зарегистрированного по адресу: №. В соответствии с частью 14 Устава ООО <...>, и в соответствии с должностной инструкцией генерального директора ООО <...> единоличным исполнительным органом Общества является генеральный директор, в компетенцию которого входило: право без доверенности действовать от имени Общества; обеспечение выполнения Обществом всех обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами; обеспечивать выполнение планов деятельности Общества, необходимых для решения его задач; организовать ведение бухгалтерского учета и отчетности в Обществе; распоряжаться имуществом Общества, совершать сделки от имени Обществ, выдавать доверенности; издание приказов, утверждение (принятие) инструкций, локальных нормативных актов и иных внутренних документов Общества; утверждать штатное расписание и должностные инструкции работников Общества; осуществлять в отношении работников Общества права и обязанности работодателя, предусмотренные трудовым законодательством. Права и обязанности генерального директора по осуществлению руководства текущей деятельностью Общества определяются законодательством Российской Федерации. То есть генеральный директор Овчинников Е.С. являлся лицом, на которого в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ руководитель организации-налогоплательщика, согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства. В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. <...> При этом Общество являлось плательщиком единого сельскохозяйственного налога и являлось в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ, Российские организации, от которых, или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии с установленной ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговой ставкой в размере 13%. Согласно п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме, либо в виде материальной выгоды. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Согласно ст. 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

Овчинников Е.С. являлся с <дата> на основании приказа № Общества с ограниченной ответственностью <...> о приеме работника на работу от <дата> генеральным директором ООО <...>, то есть лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию бухгалтерского учета, предоставление достоверной бухгалтерской информации и предоставление достоверной налоговой отчетности в налоговые органы, своевременную уплату налогов, в порядке и размерах, определяемых законодательством, за обеспечение выполнения обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами. Таким образом, на Овчинникова Е.С. в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ была возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) с доходов, выплаченных работникам ООО <...>, то есть Овчинников Е.С., как руководитель предприятия, являющегося налогоплательщиком и налоговым агентом, был обязан правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налог на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации.

Овчинников Е.С., имеющий большой опыт руководящей работы, <...>, знал, что работники ООО <...> в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ являются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), что согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ, ООО <...> (в его лице) является налоговым агентом по НДФЛ, в соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ и главой 23 Налогового кодекса РФ как руководитель ООО <...> (организации - налогового агента) обязан исчислять и удерживать из сумм и доходов работников предприятия НДФЛ, и перечислять сумму удержанного налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В период с 01 апреля 2012 по 31 мая 2014 работникам ООО <...> начислено и выплачено доходов в виде заработной платы в общей сумме <...> рублей (за минусом исчисленного на начисленные доходы и удержанного НДФЛ), в том числе: апрель 2012 г. - <...> руб.; май 2012 г. - <...> руб.; июнь 2012г. - <...> руб.; июль 2012 г.-<...> руб.; август 2012 г. - <...> руб.,     сентябрь 2012г. - <...> руб.; октябрь 2012 г. - <...> руб.; ноябрь 2012 г. - <...> руб., декабрь 2012г. - <...> руб.; январь 2013 г. - <...> руб.; февраль 2013 г. - <...> руб., март 2013 г. - <...> руб.; апрель 2013 г. - <...> руб., май 2013 г. - <...> руб., июнь 2013г. - <...> руб., июль 2013 г. - <...> руб., август 2013г. - <...> руб., сентябрь 2013г. - <...> руб.; октябрь 2013г. - <...> руб.; ноябрь 2013г. - <...> руб.; декабрь 2013г. - <...> руб.; январь 2014 г. - <...> руб.; февраль 2014г. - <...> руб.;

марта 2014г. - <...> руб.; апрель 2014 г. - <...> руб.; май 2014 г. - <...> руб.

Сумма исчисленного на начисленные доходы работников ООО <...> НДФЛ за период с 01.04.2012 по 31.05.2014 составила <...> руб., в том числе: апрель 2012 г. - <...> руб.; май 2012г<...>, руб.; июнь 2012-<...> руб.; июль 2012 г. - <...> руб.; август 2012 г. - <...> руб.; сентябрь 2012 г. - <...> руб.; октябрь 2012г. - <...> руб.; ноябрь 2012г. - <...> руб.; декабрь 2012г. - <...> руб.; январь 2013 г. - <...> руб.; февраль 2013 г. - <...> руб.; март 2013 г. - <...> руб.; апрель 2013 г. - <...> руб.; май 2013 г. - <...> руб.; июнь 2013 г. - <...> руб.; июль 2013 г. - <...> руб.; август 2013г. - <...> руб.; сентябрь 2013г. - <...> руб.; октябрь 2013 г. - <...> руб.; ноябрь 2013 г. - <...> руб.; декабрь 2013 г. - <...> руб.; январь 2014 г. - <...> руб.; февраль 2014 г. - <...> руб.; марта 2014 г. - <...> руб.; апрель 2014 г. - <...> руб.; май 2014г. - <...> руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, удержанная у работников ООО <...> при выплате доходов за период с 01.04.2012 г. по 31.05.2014 г. и подлежащая перечислению в бюджет составила <...> руб. Из них ООО <...> уплачено в бюджет только <...> руб. исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с фактически выплаченной работникам заработной платы (доходов).

При этом сумма исчисленного, удержанного с фактически выплаченных доходов работникам ООО <...>, но не перечисленного НДФЛ в бюджет за вышеуказанный период составила <...> руб. Обязанность налогового агента ООО <...> по перечислению исчисленного и удержанного с доходов работников НДФЛ в указанных суммах, в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ, наступила не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика, за каждый календарный месяц. Соответственно, обязанность налогового агента по перечислению, исчисленного и удержанного с доходов работников НДФЛ в мае 2014 года (конец периода), в соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ, наступила 31.05.2014 г. Однако, Овчинников Е.С., являясь генеральным директором ООО <...>, находясь по адресу расположения ООО <...>: <адрес>, осознавая ответственность своего должностного положения, являясь единоличным распорядителем имущества и финансовыми средствами предприятия, определяющим приоритетность направления платежей, в период с 01.04.2012 г. по 31.05.2016 г.     единолично, в пределах своей компетенции, распоряжаясь денежными средствами предприятия, действуя с прямым умыслом, направленным на неисполнение обязанностей налогового агента в крупном размере, в личных интересах, обусловленных желанием безвозмездно воспользоваться не принадлежащими ООО <...> чужими денежными средствами, удержанными в качестве НДФЛ из начисленной и выплаченной работникам предприятия заработной платы; выраженных в стремлении утвердиться перед собственником организации, как успешный и грамотный руководитель, сохранить за собой занимаемую должность и стабильный источник дохода; вызванных побуждением сокрыть истинное положение дел на предприятии, которое сложилось в силу его некомпетентного руководства; преследуя цель улучшения финансового состояния и хозяйственной деяльности возглавляемой организации, расширения объемов производства извлечения прибыли, ведения договорной работы с контрагентами ООО <...>, ложно понимая смысл деловой репутации предприятия, стремясь создать в глазах контрагентов образ стабильного партнера, принял решение не исполнять обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ, а распорядился удержанным из начисленной и выплаченной заработной платы работникам НДФЛ в личных интересах и интересах руководимого им предприятия.

При этом, в период с 01.04.2012 г. по 31.05.2014 г. с расчётных счетов и из кассы ООО <...> израсходовано денежных средств на общую сумму <...> руб., в том числе по статьям бухгалтерского учета:

- 58 «финансовые вложения» - <...> руб.,

- 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» - <...> руб.,

- 62 «расчеты с покупателями и заказчиками» - <...> руб.,

- 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - <...> руб.,

- 68 «расчеты по налогам и сборам» - <...> руб.,

- 69 «расчёты по социальному страхованию и обеспечению» - <...> руб.,

- 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» - <...> руб.,

- 71 «расчеты с подотчетными лицами» - <...> руб.,

- 73 «расчеты с персоналом по прочим операциям» - <...> руб.,

- 76 «расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - <...> руб.,

- 79 «внутрихозяйственные расчеты» - <...> руб.,

- 91 «прочие доходы и расходы» - <...> руб.

В том числе, в подотчет Овчинникова Е.С. за указанный период выдано из кассы ООО    <...> <...> руб. Денежные средства предприятия-налогового агента Овчинниковым Е.С., среди прочего, направлены на выдачу займов подконтрольным организациям ООО <...>, ООО <...> и ООО <...>.

Являясь фактическим руководителем и распорядителем финансов ООО <...>, а так же организаций, составляющих группу компаний птицеводческого комплекса и расположенных по одному адресу: <адрес>, Овчинников Е.С., при имеющейся задолженности ООО <...> по НДФЛ, направлял с расчётных счетов и из кассы ООО <...> в указанный период времени денежные средства на оплату по договорам, возврат или выдачу займов в адрес ООО <...> - в размере <...> руб., в адрес ООО <...> - в размере <...> руб., в адрес ООО <...> - в размере <...> руб., а так же в адрес фиктивного контрагента ООО <...> - в размере <...> руб.

При этом, по состоянию на 01.04.2012 г. дебиторская задолженность ООО <...> по контрагентам составляла:

- по основанию «финансовые вложения»: ООО <...> имело задолженность в сумме <...> руб., ООО <...> имело задолженность в сумме <...> руб.;

- по основанию «расчеты с покупателями и заказчиками» ООО <...> имело задолженность в сумме <...> руб., ООО <...>» имело задолженность в сумме <...> руб.

Также по состоянию на 31.05.2014 г. дебиторская задолженность ООО <...> по контрагентам составляла:

- по основанию «финансовые вложения»: ООО <...> имело задолженность в сумме <...> руб., ООО <...> имело

задолженность в сумме <...> руб., ООО <...> имело задолженность в сумме <...> руб.;

- по основанию «расчеты с покупателями и заказчиками»: ООО <...> имело задолженность в сумме <...> руб., ООО <...> имело задолженность в сумме <...> руб.

Соответственно, сумма НДФЛ, удержанного с фактически выплаченных доходов работникам ООО <...>, в размере <...> руб. не играла значительной роли в обеспечении жизнедеятельности предприятия и укреплении его финансового положения. При этом Овчинников Е.С., как генеральный директор предприятия, имел реальную финансовую возможность для уплаты НДФЛ в бюджет. Следовательно, Овчинников Е.С., не желая улучшать производственные и плановые показатели ООО <...> законными способами, направлял имеющиеся в его распоряжении денежные средства, образовавшиеся в результате удержания НДФЛ, на финансовые вложения, возврат и выдачу займов, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с подотчетными лицами, внутрихозяйственные расчеты и иные нужды.

Таким образом, Овчинников Е.С., являясь руководителем ООО <...> в период с 01.04.2012 г. по 31.05.2014 г., был заинтересован в недопущении снижения объемов производства группы предприятий птицеводческого комплекса, не желая изыскивать на хозяйственные цели денежные средства законным путем, достоверно зная о том, что лицами, состоящим в трудовых отношениях с ООО <...> в указанный период получен доход в виде заработной платы и иных выплат, с которых надлежит исчислить, удержать и перечислить в бюджет Росссийской Федерации НДФЛ, достоверно зная об имеющейся и постоянно растущей задолженности по налогу на доходы физических лиц, при этом, имея реальную возможность произвести перечисление в бюджет данного налога за указанный период в полном объеме из денежных средств, поступающих на расчетные счета и в кассу ООО <...> в процессе финансово-хозяйственной деятельности и удержанных сумм НДФЛ из выплаченных работникам ООО <...> (являющихся плательщиками НДФЛ) доходов, умышленно, в личных интересах, не исполнил возложенные на него обязанности по перечислению в бюджет НДФЛ в сумме <...> руб., то есть в крупном размере, а использовал не принадлежащие ООО <...> денежные средства в виде удержанного НДФЛ своих личных интересах, обусловленных желанием утвердиться перед собственником организации, как успешный и грамотный руководитель, сохранить за собой занимаемую должность и стабильный источник дохода, а так же в интересах налогового агента для осуществления расчетов с контрагентами, с целью увеличения финансово-хозяйственных результатов предприятия, повышения роста производственных объемов, поддержания и расширения масштабов хозяйственной деятельности ООО <...>.

То есть, Овчинников Е.С., имеющий большой опыт руководящей работы, достоверно зная об обязанности налогового агента своевременно уплачивать в бюджет НДФЛ, о порядке исчисления и перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из заработной платы работников предприятия, который является частью заработной платы работников, а не собственными денежными средствами предприятия, умышленно и сознательно нарушил требования п. 6 ст. 226 НК РФ, обязывающей налогового агента перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика, либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, а в иных случаях - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, действуя умышленно, в личных интересах, Овчинников Е.С., являясь генеральным директором ООО <...>, в период с 01.04.2012 г. по 31.05.2014 г., при наличии реальной в возможности, не исполнил обязанности налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации исчисленного и удержанного из сумм фактически выплаченных доходов работникам ООО <...> налога на доходы физических лиц, в общей сумме <...> руб., что составляет 40,99 % подлежащего уплате НДФЛ, в пределах тех финансовых лет подряд, что превышает <...> рублей и 10% подлежащих уплате сумм налогов, то есть, согласно примечанию к ст. 199 УК РФ, образует крупный размер, что повлекло не поступление НДФЛ в бюджет Российской Федерации, подлежащий перечислению в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме <...> рублей.

Органами предварительного расследования действия Овчинникова Е.С. квалифицированы по ч.1 ст.199.1 УК РФ как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере.

В судебном заседании защитник подсудимого Овчинникова Е.С. адвокат Гааг И.А. заявила ходатайство об освобождении Овчинникова Е.С. от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности и прекращении производства по уголовному делу.

Подсудимый Овчинников Е.С. поддержал ходатайство защитника, просил прекратить уголовное дело в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Государственный обвинитель Власенко О.Н. и представитель гражданского истца ФИО4 не возражали против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии п.1 ст.254 УПК РФ суд прекращает уголовное дело в судебном заседании, в том числе, если по делу будет установлено обстоятельство, указанное в п.3 ч.1 ст.24 УПК РФ (истечение срока давности уголовного преследования).

Исходя из положений п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ, срок давности уголовного преследования за данное преступление, предусмотренное ч.1 ст.199.1 УК РФ, относящегося к категории небольшой тяжести, составляющий 2 года со дня его совершения, истек 01.06.2016 г.

При указанных обстоятельствах, суд находит ходатайство защитника Гааг И.А., поддержанное подсудимым Овчинниковым Е.С., подлежащим удовлетворению, поскольку подсудимый в присутствии защитника согласился на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования, сам об этом ходатайствует, последствия прекращения уголовного дела по нереабилитирующим основаниям ему разъяснены.

Препятствий для прекращения уголовного дела по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, суд не усматривает.

По уголовному делу в ходе предварительного расследования Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области заявлен гражданский иск с требованием о взыскании с виновного лица в возмещение причиненного имущественного вреда в размере <...> рублей <...>.

По смыслу закона - ч. 2 ст. 306 УПК РФ, в случае прекращения уголовного дела на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, то есть за истечением срока давности уголовного преследования, гражданский иск подлежит оставлению без рассмотрения.

    В связи с изложенным, суд считает необходимым гражданский иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства: материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО <...>, за период с <дата> по <дата>; жесткий диск марки <...>; документы финансово-хозяйственной деятельности ООО <...>; материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО <...>, за период с <дата> г. по <дата> г., предоставленные МРИФНС Росси № 9 по Кемеровской области в рамках доследственной проверки, хранящиеся при уголовном деле, необходимо хранить в уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

На основании изложенного, руководствуясь п «а» ч. 1 ст.78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24, п. 1 ч. 1 ст. 254, ст. 255, ст. 256 УПК РФ,

П О С Т А Н О В И Л:

Освободить Овчинникова Е.С. от уголовной ответственности по ч.1 ст. 199.1 УК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Уголовное дело в отношении Овчинникова Е.С., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199.1 УК РФ, прекратить в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении в отношении Овчинникова Е.С. отменить.

Гражданский иск Межрайонной ИФНС России № 9 по Кемеровской области передать на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства: материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО <...>, за период с <дата> по <дата>; жесткий диск <...>; документы финансово-хозяйственной деятельности ООО <...>; материалы выездной налоговой проверки в отношении ООО <...>, за период с <дата> по <дата>, предоставленные МРИФНС Росси № 9 по Кемеровской области в рамках доследственной проверки, хранящиеся при уголовном деле, - хранить в уголовном деле в течение всего срока хранения последнего.

Постановление может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 суток со дня вынесения.

Судья: подпись

Копия верна

Судья