Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-480/2012 (2-5749/2011;) ~ М-5782/2011 от 21.11.2011

Дело № 2-480/15-2012

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Курск 07 февраля 2012 года

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Великих А.А.,

с участием представителя истца Ямпольской Е.М.,

ответчика Рогова А.В.,

представителя ответчика Заварзиной Г.В.,

при секретаре Каменевой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИНФС России по <адрес> к Рогову <данные изъяты> о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Ленинский районный суд <адрес> с иском к Рогову А.В. о взыскании задолженности по пени. В обоснование заявленного иска указав о том, что Рогов А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, утратил статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст. 89 НК РФ истцом была проведена выездная налоговая проверка в отношении ответчика за период предпринимательской деятельности, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. В ходе проверки установлено нарушение п. 3 ст. 218, п.2 ст. 230, 225, п. 1,2,3,6 ст. 227, 237, п.1 ст. 173, 174 НК РФ в виде занижения Роговым А.В. налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу и налогу на добавленную стоимость.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки в соответствии со ст. 101 НК РФ Инспекцией принято решение от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии с которым налогоплательщику предложено уплатить недоимку по: НДС в сумме 20482642.00 руб.; по НДФЛ в сумме 13129022.00 руб.; ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 2488472.00 руб.; ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 10213.00 руб.; ЕСН, зачисляемому в территориальный фонд обязательного страхования е сумме 16697 руб.; пени по НДС в сумме 6233220.17 руб.; пени по НДФЛ в сумме 2583227.53 руб.; пени по ЕСН в общей сумме 466313.90 руб.; штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в размере 1976692.40 руб.; штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 17423 31,00 руб.; штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в размере 331856.2 руб.; штрафные санкции, предусмотренные п.2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по ЕСН за 2006 гг. в размере 1254295.7 руб.; штрафные санкции, предусмотренные п. l ст. 123 НК РФ в размере 10.40 руб.

Поскольку сумма НДС в размере 20482642.00 руб., доначисленная по результатам выездной налоговой проверки, в полном объеме Роговым А.В. не была уплачена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности в размере 20484161.00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 1047594.14 руб. Сумма задолженности в размере 1519.00 руб. включена в требование для начисления пени, в связи с неуплатой налогоплательщиком НДС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по данным декларации по НДС за март 2007г., представленной Роговым А.В. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДС в сумме 1047594.14 руб.

Кроме того, в иске указано о том, что Рогов А.В. в ИФНС России по <адрес> представил налоговые декларацию по единому социальному налогу за 2 квартал 2006 г., в соответствии с которой обязан был уплатить ЕСН в федеральный бюджет (НА) в размере 738.00 руб.; за 3 квартал 2006г., в соответствии с которой обязан был уплатить ЕСН в федеральный бюджет (НА) в размере 2700.00 руб.; за 4 квартал 2006 г., в соответствии с которой обязан был уплатить ЕСН в федеральный бюджет (НА) в размере 2684 руб.; за 1 квартал 2007 г., в соответствии с которой обязан был уплатить ЕСН в федеральный бюджет (НА) в размере 1986 руб.; за 2 квартал 2007 г., в соответствии с которой обязан был уплатить ЕСН в федеральный бюджет (НА) в размере 1488 руб.; за 3 квартал 2007 г., в соответствии с которой обязан был уплатить ЕСН в федеральный бюджет (НА) в размере 948 руб.. Однако в нарушение ст. 244 НК РФ ответчик в полном объеме не уплатил в установленные законодательством сроки единый социальный налог (НА) за 2006 и 2007 годы. В связи с чем на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму имеющейся задолженности по ЕСН (НА) в размере 10544 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГг. начислены пени в сумме 539.33 руб.. В соответствии со ст.ст. 45, 69 НК РФ Инспекцией в адрес Рогова А.В. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по единому социальному налогу (НА) в сумме 539 руб.. В связи с неуплатой сумм ЕСН (ФБ), доначисленных по результатам выездной налоговой проверки, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности в размере 2500181.00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 127863.41 руб.. На сумму начисленных пени Инспекцией в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по ЕСН(ФБ) в сумме 127863.41 руб.. Однако, полученные налогоплательщиком требования об уплате налога сбора, пени, штрафа не были исполнены в установленный срок и до настоящего времени. В связи с чем в соответствии со ст. 48 НК РФ просит взыскать с ответчика Рогова А.В. задолженность по пени по НДС в сумме 1047594.14 руб., по пени по ЕСН (НА) в сумме 539.33 руб., пени по ЕСН (ФБ) в сумме 127863.41руб., а всего: 1175996.88 руб..

В судебном заседании представитель истца по доверенности Ямпольская Е.М. заявленные требования поддержала, настаивала на их удовлетворении по вышеизложенным основаниям. Также пояснила о том, что требования о взыскании с Рогова А.В. задолженности (недоимки) по вышеуказанным налогам в судебном порядке не предъявлялись, однако указанное обстоятельство, не препятствует налоговому органу предъявить к налогоплательщику самостоятельное требование о взыскании пени за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога.

Ответчик Рогов А.В. и его представитель по доверенности Заварзина Г.В. иск не признали, полагая его необоснованным и не подлежащим удовлетворению. Рогов А.В. пояснил о том, что требование о взыскании пени к нему предъявлено необоснованно, поскольку требований о взыскании недоимки по налогам в его адрес налоговым органом не заявлялось. Указал о том, что в свое время при проведении камеральной налоговой проверки им были представлены все документы, подтверждающие ведение финансово-хозяйственной деятельности, которые остались в налоговом органе и ему не были возвращены. Впоследствии после утраты им статуса индивидуального предпринимателя он выехал на постоянное место жительства в другой регион. Выездная налоговая проверка проводилась налоговым органом без его участия. С актом № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам выездной проверки ИФНС РФ по <адрес> он не согласен, в связи с чем не может согласиться и с решением ИФНС РФ по <адрес> о требовании об уплате недоимки, пени и штрафов. Кроме того, полагают о том, что взыскание пени должно осуществляться одновременно со взысканием недоимки по платежам, за просрочку которых они начислены, либо после уплаты таких сумм в полном объеме, а поскольку срок предъявления требования об уплате недоимок по налогам, установленный налоговым законодательством, истек, то предъявление налоговым органом требования о взыскании пени за неуплату недоимки по налогу является неправомерным.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела в их совокупности, в том числе материалы проверки по факту нарушения ИП Роговым А.В. налогового законодательства (КУСП №), суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 НК РФ (п. 1, 2, 6, 8) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ответчик Рогов А.В. был зарегистрирован ИФНС России по <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты>), деятельность ИП прекращена на основании собственного решения.

Актом № выездной налоговой проверки Рогова А.В. от ДД.ММ.ГГГГ, проведенной должностными лицами ИФНС Росси по <адрес>, установлены нарушения налогового законодательства, выразившиеся в: неисчислении и неуплате ИП Роговым А.В. за период 2005—2007 годы НДС, НДФЛ, ЕСН на общую сумму 38869158 руб.; несвоевременном перечислении в бюджет удержанных сумм налога на доходы физических лиц; непредоставлении в установленный срок деклараций по ЕСН за 2005, 2006 годы.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Рогов А.В. привлечен к налоговой ответственности, предложено уплатить недоимку по:

- НДС в сумме 20482642,00 руб.;

- НДФЛ в сумме 13129022,00 руб.;

- ЕСН, зачисляемому в Федеральный бюджет, в сумме 2488472,00 руб.;

- ЕСН, зачисляемому в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 10213,00 руб.;

- ЕСН, зачисляемому в территориальный фонд обязательного страхования в сумме 16697 руб.;

- пени по НДС в сумме 6233220,17 руб.;

- пени по НДФЛ в сумме 2583227,53 руб.;

- пени по ЕСН в общей сумме 466313,90 руб.;

- штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в размере 1976692,40 руб.;

- штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в размере 1742331,00 руб.;

- штрафные санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в размере 331856,2 руб.;

- штрафные санкции, предусмотренные п.2 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по ЕСН за 2006 г. в размере 1254295,7 руб.;

- штрафные санкции, предусмотренные п. l ст. 123 НК РФ в размере 10,40 руб..

Указанное решение налогового органа не было обжаловано налогоплательщиком Роговым А.В..

В адрес ответчика Рогова А.В. налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени штрафа, в которых он ставился в известность в частности о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность по пени, начисленные в связи с задолженностью по налогу на НДС – 1047594,14 руб., задолженностью по налогу ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет (НА) – 539,33 руб., задолженностью по налогу по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет прочие начисления - 127863,41 руб..

Согласно ст. 69 ч.ч. 1-4, 8 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Заместителем начальника ИФНС России по <адрес> ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением указанных требований принято решение № о взыскании пени за счет имущества налогоплательщика – физического лица Рогова А.В. в размере 1175996,88 руб..

В соответствии со ст. 48 НК РФ (п. 1, 2) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 1-3, 5 и 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По смыслу вышеприведенных правовых норм, регулирующих основания, порядок и сроки предъявления в суд налоговым органом заявлений об уплате недоимки, пени, следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они были начислены, либо после уплаты налогоплательщиком указанных сумм в полном объеме.

Из содержания искового заявления, решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган, обращаясь с заявлением в суд, не требует принятия решения о взыскании с налогоплательщика Рогова А.В. недоимки по соответствующим видам налогов, заявляя лишь о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов. Стороны признали тот факт, что на момент разрешения настоящего спора по существу отсутствуют какие-либо-иные гражданские дела, возбужденные судом по обращениям налогового органа о взыскании недоимок по налогам, также как и отсутствуют решения, вступившие в законную силу о присуждении ко взысканию с налогоплательщика Рогова А.В. недоимок по налогам, по которому начислены пени.

Судом установлено, что установленные ст. 48 НК РФ сроки предъявления заявления в суд о взыскании недоимки по налогам Рогова А.В., по которым начислены пени, истекли. А поскольку пени являются платежом, производным от суммы основного долга – недоимки по соответствующему виду налога (обязательного платежа), то суд приходит к выводу о том, что требование налогового органа о взыскании пеней, начисленных на недоимку, основания для взыскания которой в судебном порядке отсутствуют в связи с истечением установленного законом срока для взыскания, удовлетворению не подлежит.

При принятии решения по настоящему делу суд полагает необходимым применить общеправовой принцип недопустимости злоупотребления правом со стороны налогового органа и отказать в удовлетворении иска по указанному основанию. В данном случае в качестве злоупотребления правом со стороны налогового органа суд расценивает действия последнего, связанные с предъявлением в суд требования к налогоплательщику Рогову А.В. о взыскании пени за просрочку уплаты соответствующих видов налогов без требования о взыскании налогоплательщика недоимки по этим же налогам.

Руководствуясь ст. ст. 194, 198, 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать ИФНС России по <адрес> в удовлетворении иска к Рогову <данные изъяты> о взыскании задолженности по пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Ленинский районный суд <адрес>.

Судья Великих А.А.