Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-212/2021 ~ М-167/2021 от 12.04.2021

УИД-10RS0001-01-2021-000343-11

Дело № 2а-212/2021г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 мая 2021 года                                    г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Седлецкого А.В.,

при секретаре Павлюк Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Рыбак П.П. о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Рыбак П.П. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу, транспортному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Согласно ст.388 НК РФ Рыбак П.П. является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 111663 руб., дата возникновения права собственности 29.03.2016. Решением Совета МО «Беломорское городское поселение» от 22.09.2010 №48 ставка земельного налога установлена в размере - 0,3 %. В связи с несвоевременной отплатой земельного налога за 2017-2018гг. начислены пени за период с 28.01.2019 по 29.06.2020 в размере 49,25 руб.

Согласно ст.357 НК РФ Рыбак П.П. является плательщиком транспортного налога, так как имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль ВАЗ 21310, 79 л.с., рег. №№, дата возникновения права собственности 18.08.2012, легковой автомобиль ЗАЗ 1105, 53 л.с., рег. №, дата возникновения права собственности 18.03.2011, грузовой автомобиль УАЗ 23632, 128 л.с., рег. №, дата возникновения права собственности 04.04.2014. Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016/2018 гг. на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с 21.06.2018 по 29.06.2020 в размере 892,88 руб.

В период с 29.03.2011 по 30.11.2017 Рыбак П.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ Рыбак П.П. признается плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с 22.12.2017 по 04.03.2020 в размере 2489,72 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС - 2111,40 руб., по страховым взносам на ОМС – 378,32 руб. По состоянию на 01.01.2017 за Рыбак П.П. числилась задолженность по страховым взносам, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 6127,54 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: №060S01160625617 от 29.12.2016, №151065 от 03.08.2017, №16592 от 30.06.2020. Данными требованиями налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласий в МИ ФНС РФ №2 по РК не поступило. Требования до настоящего времени не исполнены.

28.10.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с Рыбак П.П. указанной выше задолженности. 19.11.2020 судебный приказ отменен, на основании заявления налогоплательщика, в котором последний возражает относительно его исполнения. 26.12.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с Рыбак П.П. указанной выше задолженности. 22.01.2021 судебный приказ отменен, на основании заявления налогоплательщика, в котором последний возражает относительно его исполнения

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. До настоящего времени задолженность не погашена. В связи с чем просят взыскать с Рыбак П.П. задолженность в размере 9559,39 руб., в т.ч. пени по транспортному налогу в размере – 892,88 руб., пени по земельному налогу в размере - 49,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере – 2111,40 руб., пени на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере - 378,32 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, согласно представленному ходатайству, просили рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя.

Административный ответчик Рыбак П.П. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайства об отложении дела и письменных возражений по административному иску не представил.

При таких обстоятельствах, поскольку явка административного истца и административного ответчика в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч.1, ч.4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением Совета Муниципального образования «Беломорское городское поселение» от 22.09.2010 №48 в 2018 году установлена ставка земельного налога для земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3%, для прочих земельных участков – 1,5%.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными Управлением Росреестра по Республике Карелия от 20.04.2021, что в собственности Рыбак П.П. имеется недвижимое имущество – земельный участок, расположенный по адресу, почтовый адрес ориентира: <адрес>, кадастровый № с кадастровой стоимостью 43555,87 руб., дата регистрации права собственности – 23.12.2005.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Рыбак П.П. был исчислен земельный налог за 2017-2018гг.: на земельный участок с кадастровым № – 335 руб.- 2017г., 335 руб. – 2018г.

Инспекция направила ответчику налоговые уведомления №9757278 от 24.06.2018 о необходимости уплаты налога в сумме 335 руб. в срок до 03.12.2018, что подтверждается копией списка №405780 отправки заказных писем от 12.07.2018., налоговое уведомление №12190753 от 04.07.2019 о необходимости уплаты налога в сумме 335 руб. в срок до 02.12.2019, что подтверждается копией списка №692688 отправки заказных писем от 16.07.2019. Административный ответчик на основании указанных уведомлений не уплатил налог в установленный срок.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п/п 1 п.1 ст. 359 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 6 Закона РК от 30.12.1999 №384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» за период 2017 год для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 10 руб. за лошадиную силу с 01.01.2017, до 01.01.2017 – 6 руб. за лошадиную силу, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно – 40 руб. за лошадиную силу - до 01.01.2017 и с 01.01.2017.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Беломорскому району, что у Рыбак П.П. имеются в собственности транспортные средства: - легковой автомобиль ВАЗ 21310, 79,0 л.с., рег. № №, дата возникновения права собственности – 18.08.2012г., легковой автомобиль ЗАЗ 1105, 53 л.с., рег. №№, дата возникновения права собственности 18.03.2011г., грузовой автомобиль УАЗ 23632, 128,0 л.с., рег. №, дата возникновения права собственности – 04.04.2014г На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Рыбак П.П. был исчислен транспортный налог за 2016-2018гг. в размере 15893 руб.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают транспортный налог в срок в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ.

Инспекция направила ответчику налоговые уведомления № 7985187 12.10.2017 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 3013 руб. в срок до 01.12.2017, что подтверждается копией списка №322530 отправки заказных писем от 23.10.2017, №9757278 от 24.06.2018 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6440 руб. в срок до 03.12.2018, что подтверждается копией списка №405780 отправки заказных писем от 12.07.2018, о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 6440 руб. в срок до 02.12.2019, что подтверждается копией списка №4692688 отправки заказных писем от 16.07.2019. Административный ответчик на основании указанных уведомлений не уплатил транспортный налог в установленный срок.

В силу п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Как следует из материалов дела и подтверждено выпиской из ЕГРИП по состоянию на 15.03.2021 Рыбак П.П. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.03.2011 по 30.11.2017, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в частности индивидуальные предприниматели), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неуплаты налога в установленный срок на сумму недоимки начисляются пени одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму страховых взносов в фиксированном размере за 2017г. начислены пени за период с 22.12.2017 по 04.03.2020, в размере 2489,72 руб., в том числе: по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ – 2111,40 руб., по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 378,32 руб.

По состоянию на 01.01.2017 Рыбак П.П. имеет задолженность по страховым взносам в следующих размерах: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 6127,54 руб. (2135,42+3992,12).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что в установленные сроки транспортный налог, земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачены не были, налоговым органом были начислены пени, и ответчику направлены требования №060S01160625617 от 29.12.2016, №151065 от 03.08.2017, №16592 от 30.06.2020 налога, сбора, пени по состоянию на 30.06.2020г. в срок до 19.11.2020г., где недоимка по налогам составила – 7444,38 руб., пени по транспортному налогу составили 892,88 руб., пени по земельному налогу составила – 49,25 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период, истекший до 01.01.2017 – 6127,54 руб., пени по страховым взносам на ОМС за расчетный период, начиная с 01.01.2017 – 378,32 руб., пени по страховым взносам на ОПС за расчетный период, начиная с 01.01.2017 – 2111,40 руб., что подтверждается копиями списков отправки заказных писем от 23.08.2017, №992441 от 12.10.2020. В требовании №16592 указывалось об имеющейся общей задолженности по состоянию на 30.16.2020г. в сумме 38618,92 руб., в том числе по налогам (сборам) – 20595,55 руб. при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласий в МИ ФНС России №2 по РК не поступило, требования в срок до 19.11.2020 не исполнены.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В связи с тем, что требование Рыбак П.П. не исполнено, МИ ФНС России №2 по РК обратилась к мировому судье судебного участка Беломорского района РК с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании сумм недоимки и пени. 28.10.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № 2а-4206/2020 о взыскании с Рыбак П.П. пени по страховым взносам на ОМС, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС до 01.01.2017г. в размере 2135,42 руб.

19.11.2020 в связи с поступившими возражениями Рыбак П.П. судебный приказ отменен.

26.12.2020 мировым судьей судебного участка Беломорского района Республики Карелия вынесен судебный приказ № 2а-5082/2020 о взыскании с Рыбак П.П. пени по страховым взносам на ОМС по состоянию на 01.01.2017 в размере 3992,12 руб., пени по страховым взносам на ОМС с 01.01.2017 за период с 28.01.2019 по 29.06.2020 в размере 378,32, пени по страховым взносам на ОПС на выплаты страховой пенсии с 01.01.2017 ха период с 28.01.2019 по 29.06.2020 в размере 2111,40 руб., пени по транспортному налогу за период с 18.12.2017 по 29.06.2020 в размере 855,80 руб., пени по земельному налогу за период с 03.12.2019 по 29.06.2020 в размере 49,25 руб., пени по транспортному налогу за период с 18.12.2017 по 29.06.2020 в размере 37,08 руб.

22.01.2021 в связи с поступившими возражениями Рыбак П.П. судебный приказ отменен.

На день обращения истца в суд (12.04.2021) шестимесячный срок обращения в суд, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. с 22.01.2021, также не пропущен.

Оснований для освобождения Рыбак П.П. от налогообложения или снижения суммы налогов и страховых взносов законом не предусмотрено.

Расчет начисленных пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование судом проверен, признан верным.

Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование с Рыбак П.П. заявлены в пределах, направленных ему налоговых требований.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности пени подтверждается исследованными материалами дела, возражений по расчету административным ответчиком не заявлено, своего расчета не представлено, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты задолженности, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Рыбак П.П., не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

Руководствуюсь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Республике Карелия к Рыбак П.П. удовлетворить.

Взыскать с Рыбак П.П., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный по адресу: <адрес> в доход бюджета 9559 рублей 39 копеек, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере- 2111 руб. 40 коп., которые перечислить на счет <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017г. в размере 6127 руб. 54 коп., которые перечислить на счет <данные изъяты>;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017г. в размере 378 руб. 32 коп., которые перечислить на счет <данные изъяты>;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 855 руб. 80 коп., которые перечислить на счет <данные изъяты>;

- пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 37 руб. 08 коп., которые перечислить на счет <данные изъяты>;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 49 руб. 25 коп., которые перечислить на счет <данные изъяты>.

Взыскать с Рыбак П.П. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                             А.В. Седлецкий

Решение в окончательной форме принято 07.06.2021.