Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-293/2023 (2а-2868/2022;) ~ М-2554/2022 от 18.11.2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 января 2023 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Томиловой М.И.,

при секретаре Кондратьевой И.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД № 63RS0030-01-2022-0049-26 (производство № 2а-293/2023) по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Рыбальской М.А о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Рыбальской М.А. о взыскании недоимки, в котором просит взыскать налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2 731,00 руб. за 2020 год, в размере 2 052,00 руб. за 2017 год, пеня в размер 123,72 руб.: за период с 02.12.2021г по 19.12.2021г согласно требования № 108043 от 20.12.2021 в размере 12,29 руб., за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 согласно требования № 25172 от 04.02.2019 в размере 32.64 руб., за период с 02.12.2020 по 28.06.2021 согласно требования № 40250 от 29.06.2021 в размере 78.79 руб.

Исковые требования обоснованы тем, что административный ответчик, как лицо, состоящее на учете в качестве налогоплательщика, обязанное уплачивать законно установленные налоги в отношении принадлежащего ей имущества, не своевременно исполнила установленную законом обязанность по уплате налога, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность, которые было оставлены без исполнения.

Определением мирового судьи от 07.06.2022 г. судебный приказ о взыскании недоимки по налогам на основании возражений Рыбальской М.А. отменен, что явилось основанием для обращения с настоящим иском.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, письменным заявлением просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также учесть оплату по налогу на имущество за 2017, 2020г.г., в подтверждение чему предоставила квитанции.

При указанных выше обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, или исходя из инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение 1 п.2)

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в ношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2017., 2020г.г., Рыбальская М.А. являлась собственником квартиры с кадастровым номером 63:09:0201059:11141 по адресу: .....

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика Рыбальской М.А. были направлены налоговые уведомления № 53778438 от 23.08.2021 г., № 54179484 от 01.09.2020 г., № 45703850 от 01.09.2021 г., в котором предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц.

Данные налоговые уведомления были направлены почтовой связью.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлена налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области посредством почтовой связи в адрес Рыбальской М.А. были направлены требования: № 25172 от 04.02.2019г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 01.04.2019 г; № 40250 от 29.06.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 23.11.2021 г.; №108043 от 20.12.2021г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 03.02.2022 г.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду невнесения Рыбальской М.А. оплаты имущественного налога за 2017., 2019, 2020 гг. ей обоснованно были начислены пени в размере 123,72 руб. за период: с 02.12.2021г. по 19.12.2021г., с 04.12.2018г. по 03.02.2019г., с 02.12.2020г. по 28.06.2021г.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

07.06.2022 г. Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Рыбальской М.А. недоимки по налогу и пени за 2017г., 2019г., 2020г. налоговый период на общую сумму 7266 руб., пени в размере 123,72 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 107 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 07.06.2022 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1465/2022 о взыскании с Рыбальской М.А. указанной выше суммы, который определением от 24.06.2022 г. был отменен на основании возражений поступивших от должника Рыбальской М.А.

После отмены судебного приказа 18.11.2022 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогам и по пени. Иск подан в сроки, предусмотренные ст.48, ст. 286 КАС РФ, поскольку сумма задолженности Рыбальской М.А. на момент обращения с заявлением к мировому судье не превысила 10000 руб., соответственно срок обращения для взыскания недоимки административного ответчика должен исчисляться от самого раннего требования №25172 от 04.02.2019г., которым срок для оплаты установлен до 01.04.2019г. (01.04.2019г. +3 года +6 мес.).

На момент обращения с иском в суд, административным ответчиком произведена частичная оплата недоимки по налогу на имущество за 2017 налоговый период в размере 1866 руб., а также за 2020 налоговый период в размере 2483 рублей., в подтверждение чему в материалы дела представлены квитанции.

В связи с указанными выше обстоятельствами с Рыбальской М.А. подлежит взысканию остаток спорной задолженности: за 2017 налоговый период в размере 186 руб. (2052 руб. – 1866 руб), за 2020 налоговый период в размере 248 руб.(2731 руб. – 2483 руб.)., а также пени в общей сумме 123,72 руб. за периоды: с 02.12.2021г. по 19.12.2021г., с 04.12.2018г. по 03.02.2019г., с 02.12.2020г. по 28.06.2021г., расчет которых судом проверен и признан арифметически верным.

В соответствии с положениями ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, абзаца 5 части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса и с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Тольятти государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к Рыбальской М.А о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Рыбальской М.А налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских округов:

-за 2020 год в размере 248 руб.,

-2017г. в размере 186 руб.,

-пени за период с 02.12.2021г. по 19.12.2021г. в размере 12,29 руб. согласно требованию №108043 от 20.12.2021г.,

-пени за период с 04.12.2018г. по 03.02.2019г. в размере 32,64 руб. согласно требованию №25172 от 04.02.2019г.,

-пени за период с 02.12.2020г. по 28.06.2021г. в размере 78.79 руб. согласно требованию №40250 от 29.06.2021г.

Взыскать с Рыбальской М.А в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.01.2023 г.

Судья М.И.Томилова