Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1311/2023 ~ М-1021/2023 от 29.06.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 июля 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Барабошкиной А.А., с участием

представителя административного истца – помощника прокурора Ленинского района г. Самары Самарской области – Пондиной О.С.,

представителя административного ответчика МИФНС России №18 по Самарской области – Владимировой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1311/2023 по административному иску Заместителя прокурора Ленинского района города Самары Самарской области в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области, ООО «ЛОГИТЕК» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора <адрес> обратился в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что <адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В соответствии с частью 1 статьи 39 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 3 статьи 35 Федерального закона "О прокуратуре Российской Федерации" прокурор вправе обратиться с заявлением в суд в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц. Установлено неуплата НДС за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 202о года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ЛОГИТЕК» ИНН 6317148663 установлено:

-неуплата НДС за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛОГИТЕК» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

-в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ;

-анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.).

-сумма налоговых вычетов по НДС - 100%;

-отсутствие численности;

-отсутствие основных средств;

-недоимка по налогам и сборам - 45 556,43 руб.;

-сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 26 007 656, 34 руб.;

-сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 3 квартал 2021 г., за 4 квартал 2021 г. - 4 788 671,68 руб.

Таким образом, в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2020 года, 4    квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4    квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, прокурор просил признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в отношении ООО «ЛОГИТЕК» ИНН 6317148663, юридический адрес: <адрес>,2,3,4,5,6,8. обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в отношении ООО «ЛОГИТЕК» ИНН 6317148663, юридический адрес: <адрес>,2,3,4,5,6,8, запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЛОГИТЕК».

Помощник прокурора <адрес> – ФИО28 в судебном заседании иск поддержала, просила его удовлетворить.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> ФИО29 требования признала.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по <адрес>, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель ООО «ЛОГИТЕК» в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

<адрес> проведена проверка по вопросам соблюдения требований законодательства о регистрации юридических лиц, налогового законодательства должностными лицами МИ ФНС России № по <адрес>.

Согласно Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) ФИО1 значится как лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени ООО «ЛОГИТЕК» ИНН 6317148663, точнее является учредителем (единственным участником) и директором указанного юридического лица.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «ЛОГИТЕК» ИНН 6317148663 установлено:

-неуплата НДС за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля в отношении ООО «ЛОГИТЕК» установлены признаки «транзитных» организаций, используемых для создания формального документооборота без ведения реальной финансово-хозяйственной деятельности с целью получения необоснованной налоговой выгоды организациями-выгодоприобретателями:

-в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ;

-анализ движения денежных средств по расчетным счетам не подтверждает ведение реальной финансово-хозяйственной деятельности (отсутствие перечислений на хозяйственные нужды, коммунальные платежи, оплата интернета, телефонной связи, и т.д.).

-сумма налоговых вычетов по НДС - 100%;

-отсутствие численности;

-отсутствие основных средств;

-недоимка по налогам и сборам - 45 556,43 руб.;

-сумма неподтвержденных налоговых вычетов - 26 007 656, 34 руб.;

-сумма расхождений вида «разрыв» по налоговым декларациям по НДС за 3    квартал 2021 г., за 4 квартал 2021 г. - 4 788 671,68 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2020 года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 1 088 084,85, 00 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж - 1 097 997, 00 руб., сумма НДС к уплате 9912 руб., подписант - законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 3 квартал 2020 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 1 088 084 руб.: ООО «АЛЬФА» ИНН 6317114174 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя от ДД.ММ.ГГГГ)    на сумму НДС 432 197 руб., ООО «СПЕЦТРАНС» ИНН 6317106198 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 417 078 руб., ООО «ДИС-КОМ» ИНН 6318009983 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись с недостоверности сведений в отношении учредителя 28.07.2021г.; регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 183 454 руб., ООО «АЛП-ФИО5 КОММУНИКАЦИИ» ИНН 7723655153 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении руководителя от ДД.ММ.ГГГГ)на сумму НДС 46 381 руб.

В книге продаж за 3 квартал 2020 ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 1 097 997 руб.: ООО «ФИО6 КОМПАНИЯ «ЛАЙН» ИНН 6318024808 на сумму НДС 953 317 руб., ООО «ФИО7 ОБЪЕДИНЕНИЕ «САМАРСКИЙ ЗАВОД СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО МАШИНОСТРОЕНИЯ» ИНН 6317128730 на- сумму НДС 46 442 руб., ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННО КОММЕРЧЕСКАЯ ФИО2 «МОНОЛИТ» ИНН 6317147275 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 38 275 руб., ООО «СТРОЙСНАБ-С» ИНН 6316226742 на сумму НДС 17 864 руб., ООО «ЮРЛЕКС» ИНН 6311174240 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать о" имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 16 266 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2020года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 3 301 148, 98 руб., сумма исчисленного НДС по книге продаж - 3 322 839, 16 руб., сумма НДС к уплате 21 690,00 руб., подписант - законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 4 квартал 2020 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 3 322 839, 16 руб.: ООО «ГТК ТРАНСПОРТ СТРОЙ» ИНН 7727844560 на сумму НДС 2 558 058 руб., ООО «ИНКОПРО» ИНН 7727803684 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 511 8Р руб., ООО «ФИО8 КОМПАНИЯ «МАСТЕР» ИНН 2320202715 на сумму НДС 366 783 руб., ООО «ФИО2 «КАНЬОН» ИНН 2320081620 на сумму НДС 35 442 руб.

В книге продаж за 4 квартал 2020 ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 3 322 839, 16 руб.: ООО «ЭНЕРГОСТРОЙ» ИНН 6317127286 на сумму НДС 1 810 548 руб., ООО «САРМАТ» ИНН 6318238782 на сумму НДС 440 406 руб., ООО «ЖЕЛЕЗОБЕТОН 2005» ИНН 5614027050 на сумму НДС 161 609 руб., ООО «ЮРЛЕКС» ИНН 6311174240 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 161 609 руб., ООО «ВОЛГОЭЛЕКТРОСТРСТРОЙ» ИНН 6312079007 на сумму НДС 161 609 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 2 032 692, 23 руб., сумма зачисленного НДС по книге продаж - 2 037 676,74 руб., сумма НДС к уплате 4 985 руб., подписант - законный исполнитель ФИО1.

В книге покупок за 1 квартал 2021 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 2 037 676 руб.: ООО «ДИС-КОМ» ИНН 6318009983(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ; регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 2 197 600 руб., ООО «ФИО8 КОМПАНИЯ «МАСТЕР» ИНН 2320202715 на сумму НДС 411 971 руб., ООО «АВТОСПЕЦТЕХНИКА» ИНН 6318044410 на сумму НДС 190 253 руб., ООО «МИДАС-ФИО9» ИНН 7719482860 на сумму НДС 45 864 руб. ООО «ФИО2 «КАНЬОН» ИНН 2320081620 на сумму НДС 35 442 руб.

В книге продаж за 1 квартал 2021 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 1 097 997 руб.: ООО «ТЕХЭНЕРГО» ИНН 6318057850 (организация ликвидирована ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 1 212 933 руб., ООО «РУСХИМ» ИНН 6312131842 на сумму НДС 502 000 руб., ООО «ФИО9 КОМПАНИЙ «АБСОЛЮТ» ИНН 6311083836 на сумму НДС руб., ООО «АВИАТРЕНД» ИНН 6381008590 на сумму НДС 64 672 руб., ООО «ДЕКОРАТОР» ИНН 6317148173 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ; регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 44 000 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2021 года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 4 989 235, 46 руб., сумма зачисленного НДС по книге продаж - 5 004 220, 31 руб., сумма НДС к уплате 14 985,00 руб., подписант - законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 2 квартал 2021 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 5 004 220,31 руб.: ООО «СТРОЙТЕХ» ИНН 6319236178 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 2    818 592 руб., ООО «МЕТКОМ» ИНН 6318026033 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ; регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 1 164 202 руб., ООО «ДИС-КОМ» ИНН 6318009983 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право беь доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ; регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 780 925 руб., ИП ФИО3 ИНН 232017417697 на сумму НДС 79 397 руб., ООО «АЛЕА» ИНН 2317038141 на сумму НДС 48 136 руб..

В книге продаж за 2 квартал 2021 ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета-фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 4 989 235, 46 руб.: ООО «ТЕХЭНЕРГО» ИНН 6318057850 на сумм- НДС 1 888 721 руб., ООО «ПРЕМИУМ» ИНН 7313011839 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ; регистрирующим органом принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 1 325 133 руб., ООО «РУСХИМ» ИНН 6312131842 на сумму НДС 518 000 руб., ООО «СПЕЦРЕМСТРОЙ» ИНН 6367042599) на сумму НДС 286 433 руб., ООО «РЕГИОНАЛЬНЫЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ СЕТИ» ИНН 6318183371 на сумму НДС 229 556 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2021года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 3 535 578,09 руб., сумма зачисленного НДС по книге продаж - 3 546 508,85 руб., сумма НДС к уплате 10 931,00 руб., сумма расхождений после завершения камеральной налоговой проверки составляет 3 284 282, 51 руб. Подписант - законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 3 квартал 2021 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям и контрагентами на сумму НДС 3 535 578,09 руб.: ООО «ТК ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН 6317125190 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 3284 283 руб., ООО «ФИО2 «КАНЬОН» ИНН 2320081620 на сумму НДС 133 268 руб., ООО «ВДК РЕГТОНТЕХПРОМ» ИНН 6317122390 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 82 286 руб.

В книге продаж за 3 квартал 2021 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 3 546 508,85 руб.: ООО «СПЕЦКОМПЛЕКТ» ИНН 6311178140 на сумму НДС 540 108 руб., ООО «ТЕХЭНЕРГОСАД» ИНН 6316259804 на сумму НДС 667 500 руб., ООО «ТРАНС ДОР» ИНН 6319249770 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ; регистрирующим органом принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 435 833 руб., ООО «КОМПЛЕКСНОЕ РАЗВИТИЕ ФИО31 ЭНЕРГЕТИЧЕСКИХ ФИО26» ИНН 6330048530 на сумму НДС 418 808 руб., ООО «РЕГИОНАЛЬНЫЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ СЕТИ» ИНН 6318183371 на сумму НДС 354 441 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2021года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 2 520 865,55 руб., сумма зачисленного НДС по книге продаж - 2 537 591,40 руб., сумма НДС к уплате 16 725,00 руб., сумма расхождений после завершения камеральной налоговой проверки составляет 1 504 389,17 руб. Подписант - законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 4 квартал 2021 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 2 520 865,55 руб.: ООО «ТК «ИНИЦИАТИВА МЕТ» ИНН 6317125190 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС руб., ООО «ФИТАКТИВ» ИНН 7724455950 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС руб., ООО «ВДК РЕГИОНТЕХПРОМ» ИНН 6317122390(в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 98 933 руб., ИП ФИО4 ИНН 616206368472 на сумму НДС 36 630 руб.

В книге продаж за 4 квартал 2021 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 2 537 591,40 руб.: ООО «ЮРЛЕКС» ИНН 6311174240 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 967 999 руб., ООО «МИРЭНЕРГО» ИНН 6318065057 на сумму НДС 849 944 руб., ООО «ВЫБОР-СМР» ИНН 6317146151 на сумму НДС 450 000 руб., ООО «ГЛАВТЭК» ИНН 6312209048 на сумму НДС 94 933 руб., ООО ТЭК «ЛИДЕР ТРАНС» ИНН 6318048580 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 50 833 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2022 года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 4 085 178,17 руб., сумма зачисленного НДС по книге продаж - 4 100 142,85 руб., сумма НДС к уплат 14 965,00 руб. Подписант - законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 2 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 4 085 178,17 руб.: ООО «РООС» ИНН 6312083780 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ, регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № от ДД.ММ.ГГГГ) ь сумму НДС 3 725 703 руб., ООО «САБЗИР» ИНН 9723116839 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 359 475 руб.

В книге продаж за 2 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 4 100 142,85 руб.: «ЮРЛЕКС» ИНН 6311174240 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 2 524 790 руб., ООО «ФИО19» ИНН 6317122827 (в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении лица имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица от ДД.ММ.ГГГГ; в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений в отношении учредителя ДД.ММ.ГГГГ) на сумму НДС 1 575 353 руб.

ООО «ЛОГИТЕК» представлена налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2022    года, сумма заявленного НДС по книге покупок - 4 454 873, 01 руб., сумма зачисленного НДС по книге продаж - 4 467 615, 07 руб., сумма НДС к уплате 12 742,00 руб., сумма расхождений вида «разрыв» составляет 4 454 873,01 руб.. Подписант - законный представитель ФИО1.

В книге покупок за 1 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 4 454 873,01 руб.: ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ КОММЕРЧЕСКАЯ ФИО2 «МОНОЛИТ» ИНН 6317147275 на сумму НДС 2 323 760 руб., ООО «ФИТАКТИВ» ИНН 7724455950 на сумму НДС 359 475 руб.; ООО «КОМПЛЕКСНЫЕ ФИО26 ПОСТАВОК» ИНН 7814763727 на сумму НДС 389 364 руб.

В книге продаж за 1 квартал 2022года ООО «ЛОГИТЕК» заявлены счета- фактуры за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по взаимоотношениям с контрагентами на сумму НДС 4 467 615, 07 руб.: «ТОРГОВАЯ РЕГИОНАЛЬНАЯ КОМПАНИЯ» ИНН 6312190573 на сумму НДС 2 336 412 руб., ООО «МИРЭНЕРГО» ИНН 6318065057 на сумму НДС 2 131 203 руб.

Таким образом, в налоговых декларациях по НДС за 3 квартал 2020 года, 4    квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4    квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации, то есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно в налоговых декларациях по НДС 3 квартал 2020 года, 4    квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4    квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» отражены недостоверные сведения об операциях не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, а также в других случаях, предусмотренных федеральными законами.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, Постановление ФАС <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-КГ14-2792, Постановление АС СКО от ДД.ММ.ГГГГ № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

В соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-3/136@ "Об утверждении перечня кодов видов операций, указываемых в книге покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, книге продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, дополнительном листе к ней, а также кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур" к таким операциям относится приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности, в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 171 НК РФ, а именно вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В силу ст.4 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ единство и сопоставимость сведений в едином государственном реестре юридических лиц обеспечивается за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров.

Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.

В силу ст.51 Гражданского кодекса РФ единый государственный реестр юридических лиц открыт для всеобщего ознакомления. Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Юридическое лицо считается созданным, а данные о юридическом лице считаются включенными в единый государственный реестр юридических лиц со дня внесения соответствующей записи в этот реестр.

Таким образом, нормами действующего законодательства предусмотрен публичный статус информации, содержащейся в едином государственном реестре юридических лиц.

В силу п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, Федеральная налоговая служба России является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц. ФНС России осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы. ФНС России и ее территориальные органы (управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня) составляют единую централизованную ФИО26 налоговых органов.

Положения приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, регистрационный №) по проведению мероприятий по проверке достоверности сведений ЕГРЮЛ предусматривают взаимодействие территориальных налоговых органов, на которые возложены полномочия по государственной регистрации юридических лиц, и территориальных органов ФНС России, на которые такие полномочия не возложены.

Пунктом 4 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-14/72@ предусмотрено, что одним из оснований для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ является любая информация о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений.

Проведение мероприятий по проверке достоверности сведений (получение объяснений, изучение документов, имеющихся в территориальных органах ФНС России и т.д.) осуществляется в пределах месячного срока.

В силу ст. 21.1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ в случае наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течении более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу положений приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8-2/24дсп@ в целях обеспечения автоматизированного ведения информационного ресурса «Допросы и осмотры» установлен порядок его формирования.

В соответствии с п.10.2 приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-8- 2/24дсп@ при допросе свидетеля в налоговом органе, информацию, подлежащую включению в «Допросы и осмотры», должностное лицо вносит по ходу допроса.

Таким образом, МИФНС России № по <адрес> необоснованно приняты налоговые декларации НДС за 3 квартал 2020 года, 4    квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4    квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года ООО «ЛОГИТЕК» Согласно ч.5 ст.80 Налогового кодекса РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Установлено, что сведения в налоговых декларациях ООО «ЛОГИТЕК» за 3 квартал 2020 года, 4    квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4    квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года недостоверны, проведение камеральной налоговой проверки и последующего требования у директора ООО «ЛОГИТЕК» пояснений о выявленных нарушениях и противоречиях в налоговой декларации нецелесообразно, ввиду фиктивного статуса должностного лица - директора ФИО1

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядок её заполнения определены Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7- 3/55 8@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

В соответствии с п.31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» в разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю» указывается построчно фамилия, имя и отчество руководителя организации полностью (в поле «фамилия, имя, отчество»), ставится его подпись (в месте, отведенном для подписи) и проставляется дата подписания. Подпись руководителя организации, индивидуального предпринимателя либо их представителей и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации, в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице подтверждаю».

Во взаимосвязи положений ч.4 ст.80 Налогового кодекса РФ, п.19 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов) основанием для отказа в приеме налоговой декларации является представление налоговой декларации (расчетов) не по установленной форме.

Таким образом, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> располагала достаточными данными о фиктивном статусе должностного лица - директоре ООО «ЛОГИТЕК» однако допустила принятие налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2020 года, 4    квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4    квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года, что ставит под угрозу защиту участников гражданского оборота от недобросовестных контрагентов, а также препятствует обеспечению прозрачной деловой среды.

При наличии указанных обстоятельств, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные прокурором требования основаны на законе, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

Исходя из положений пункта 1 части 2 статьи 215 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об удовлетворении заявленных требований полностью или в части, если оспариваемый нормативный правовой акт полностью или в части признается не соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, и не действующим полностью или в части со дня его принятия или с иной определенной судом даты.

Согласно части 4 статьи 216 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если в связи с признанием судом нормативного правового акта не действующим полностью или в части выявлена недостаточная правовая урегулированность административных и иных публичных правоотношений, которая может повлечь за собой нарушение прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц, суд вправе возложить на орган государственной власти, орган местного самоуправления, иной орган, уполномоченную организацию или должностное лицо, принявшие оспариваемый нормативный правовой акт, обязанность принять новый нормативный правовой акт, заменяющий нормативный правовой акт, признанный не действующим полностью или в части.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд вправе принять решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии со статьей 188 КАС РФ суд может распорядиться о немедленном исполнении его решения, если любое промедление может нанести значительный ущерб охраняемым публичным или частным интересам.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку МИФНС России № по <адрес> заявленные требования Заместителя прокурора <адрес> признали в полном объеме, суд приходит к выводу, что решение подлежит немедленному исполнению.

Исполнительный лист не выдается на основании решения суда, вынесенного в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст.175-180,215,216,227 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Заместителя прокурора <адрес> в интересах Российской Федерации, неопределенного круга лиц к Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, ООО «ЛОГИТЕК» о признании незаконным действий и возложении обязанности осуществить действия, – удовлетворить.

Признать незаконными действия МИ ФНС России № по <адрес> по принятию налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в отношении ООО «ЛОГИТЕК» ИНН 6317148663, юридический адрес: <адрес>,2,3,4,5,6,8.

Обязать МИ ФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2020 года, 4 квартал 2020 года, 1 квартал 2021 года, 2 квартал 2021 года, 3 квартал 2021 года, 4 квартал 2021 года, 1 квартал 2022 года, 2 квартал 2022 года в отношении ООО «ЛОГИТЕК» ИНН 6317148663, юридический адрес: <адрес>,2,3,4,5,6,8.

Запретить МИ ФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ООО «ЛОГИТЕК».

Данное решение обратить к немедленному исполнению.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течении месяца со дня его принятия в окончательной форме через Самарский районный суд г. Самары.

Решение в окончательной форме принято 28.07.2023 г.

Судья:                          Е.А. Волобуева