Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1696/2016 ~ М-1178/2016 от 22.03.2016

Дело № 2а-1696/2016

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 апреля 2016 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе судьи Кудряшевой Н. В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к Тараканову В. А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области обратилась в Димитровградский городской суд с указанным административным иском к Тараканову В.А. в обоснование требований указав, что налогоплательщик Тараканов В.А. является собственником следующих налогооблагаемых объектов:

Земельного участка по адресу: Ульяновская область, г. Димитровград, пр.***, **(***) (2007г.).

Налоговая база в соответствии с п.1 ст.391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Расчет подлежащий уплате земельного налога приведен в налоговом уведомлении и определен следующим образом: (налоговая база * доля*ставка/ период, за который рассчитан налог).

В установленный сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 461451, 830514 за период 2010-2012годы на общую сумму налога 80950р. 65коп.

Налогоплательщику начислены пени.

Дата начала недоимки с 27.07.2014 по 01.09.2015, пени составили 6579р. 98коп.

По земельному налогу сумма пени составила 6579р. 98коп.

Тараканов В.А. является плательщиком транспортного налога в отношении следующих транспортных средств:

-ГАЗ 22171 А *** НМ/73., ВАЗ 210990 А *** ВР/73., ВАЗ 21102 К *** ОА/73., ПЕЖО 0307 Н *** АМ/73р., АМУР (катер) Р ***УЕ, ВАЗ 21110 У *** АК/73рег.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 461451, 830514, 1223831 за период с 2010-2013 на общую сумму налога 8661р.50коп. В связи с тем, что Тараканов В.А. не исполнил своевременно обязанность по уплате налога, начислена пени в сумме 1336р. 12 коп., за период с 17.12.2014 по 01.09.2015. налогоплательщику направлено требование № 38444 от 13.11.2012, №502 от 01.09.2015.

Тараканов В.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении имущества: здания по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, пр. ***, **.

В установленный срок налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 461451, 830514, 1223831 за период с 2009 – 2013г. на сумму налога 23776р. 75коп. Налогоплательщику начислены пени за период с 04.01.2015 по 01.09.2015 в сумме 597р. 57коп.

Ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2005 по 12.08.2014год. 29 апреля 2013года Ответчик представил первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2012год. В нарушение п. 3 ст. 346.21 НК РФ тараканов В.А. занизил сумму начисленного налога, уточненную налоговую декларацию не представил. В ходе камеральной проверки установлено необоснованное занижение налога на 9322р., в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по своевременной уплате налога, начислена пеня 1166р. 85коп. Направлено требование № 502 от 1.09.2015года.

Просят взыскать с Тараканова В.А.: задолженность по уплате пени по налогу на имущество в сумме 597р.57коп., задолженность по уплате пени по земельному налогу 6579р. 98коп., задолженность по уплате пени по транспортному налогу 1336р.12коп., задолженность по уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1166р. 85коп.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В соответствии ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ст.394 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно имеющимся в деле материалам административный ответчик является собственником земельного участка по адресу: Ульяновская область, г. Димитровград, пр.***, **(***) (2007г.).

В установленный сроки налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 461451 по которому следовало оплатить земельный налог до 01.11,2012 года в сумме 53967р.10коп. и уведомление № 830514 по следовало уплатить земельный налог до 01.11.2013года в сумме 26983р.55копеек. за период 2010-2012годы.

Налогоплательщику начислены пени.

Дата начала недоимки с 27.07.2014 по 01.09.2015, пени составили 6579р. 98коп.

По земельному налогу сумма пени составила 6579р. 98коп

В связи с отсутствием оплаты выставлено требование № 502 от 01.09.2015 года с суммой недоимки по земельному налогу – 26984 руб., пени в сумме 6579р.98коп.

Таким образом, общая сумма задолженности по земельному налогу за 2010-2012годы достигала размера более 3000 рублей на момент выставления требования №38444 от 13.11.2012года.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового Кодекса РФ налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С учетом указанной нормы налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании по требованию №38444 от 13.11.2012года до 03.06.2013г.

Заявление в Димитровградский городской суд Ульяновской области подано 22 марта 2016 года.

Согласно Разъяснений Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Ходатайство о восстановлении срока для подачи заявления в суд от налогового органа не поступало.

С учетом исследованных материалов дела и приведенных норм права суд отказывает межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области во взыскании пени по земельному налогу в сумме 6579р.98копеек в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе жилое помещение (квартира).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы г. Димитровграда от 17.11.2008 N 4/36 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Димитровграда" установлена ставка налога в размере 0,1% при суммарной инвентаризационной стоимости жилого помещения до 300000,00 рублей включительно.

Тараканов В.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении имущества: здания по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, пр. ***, **.

В установленный срок налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 461451, 830514, 1223831 за период с 2009 – 2013г. на сумму налога 23776р. 75коп. Налогоплательщику начислены пени за период с 04.01.2015 по 01.09.2015 в сумме 597р. 57коп.

Аналогично суд считает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, поскольку по состоянию на 01.11.2012год у Тараканова В.А. уже имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц, что следует из налогового уведомления № 461451 от 01.11.2012год (л.д.16). Тараканову В.А. направлено требование № 38444 от 13.11.2012год, которое не было исполнено. Из представленного суду расчета пени по налогу на имущество физических лиц не ясно, в какой период образовалась недоимка по уплате налога на имущество физических лиц. Из административного иска следует, что налог на имущество физических лиц не был уплачен за период с 2009 по 2013год. По требованию №38444 от 13.11.2012год видно, что имелась недоимка по уплате пени на налог на имущество физических лиц, соответственно срок для обращения в суд с иском истек 13.11.2015, однако налоговый орган обратился в суд с иском 22 марта 2016года, таким образом, в этой части иска также надлежит отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд с иском.

Тараканов В.А. является плательщиком транспортного налога в отношении следующих транспортных средств:

-ГАЗ 22171 А *** НМ/73., ВАЗ 210990 А *** ВР/73., ВАЗ 21102 К *** ОА/73., ПЕЖО 0307 Н *** АМ/73р., АМУР (катер) Р ****УЕ, ВАЗ 21110 У *** АК/73рег.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 461451, 830514, 1223831 за период с 2010-2013 на общую сумму налога 8661р.50коп.

В связи с тем, что Тараканов В.А. не исполнил своевременно обязанность по уплате налога, начислена пени в сумме 1336р. 12 коп., за период с 17.12.2014 по 01.09.2015. налогоплательщику направлено требование № 38444 от 13.11.2012, №502 от 01.09.2015.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Аналогично, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 1336р.12 коп., поскольку на 17.12.2014 год размер недоимки для уплаты суммы пени превысил 3000р., соответственно в суд налоговый орган должен был обратиться до 17.06.2015года.

На основании изложенного в удовлетворении иска о взыскании недоимки по уплате пени по транспортному налогу за период с 2010-2013годы пропущен.

Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 10.10.2005 по 12.08.2014год.

29 апреля 2013года Ответчик представил первичную налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения за 2012год.

В нарушение п. 3 ст. 346.21 НК РФ тараканов В.А. занизил сумму начисленного налога, уточненную налоговую декларацию не представил. В ходе камеральной проверки установлено необоснованное занижение налога на 9322р., в результате чего совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ.

В связи с тем, что налогоплательщик не выполнил обязанность по своевременной уплате налога, начислена пеня 1166р. 85коп. Направлено требование № 502 от 1.09.2015года. Доказательств оплаты, суду не представлено.

Оценив представленные суду доказательства, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области к Тараканову В.А. удовлетворить частично и взыскать с ответчика пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1166р. 85 коп.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с Тараканова В. А., *** г.р. проживающего по адресу: Ульяновская область, г.Димитровград, ул. ***, д.*** задолженность по уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1166р. 85 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований к Тараканову В.А. отказать.

Взыскать с Тараканова В. А. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н. В. Кудряшева