Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-89/2022 (2а-4234/2021;) от 05.10.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2022 года     Ленинский районный суд <адрес>

в составе председательствующего судьи Суркова В.П.,

при секретаре Кулачкиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по <адрес> к Кехману Б. А. о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеуказанным иском. В обоснование иска указал, что ответчику в 2015-2018 годах принадлежала квартира по адресу: <адрес>. У него возникла задолженность по уплате налога на имущество за 2015 год в размере № руб., за 2016 год в размере № руб. и за 2018 год в размере № руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № коп.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, истец просил взыскать с ответчика образовавшуюся сумма долга.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, заявленные административным истцом требования удовлетворены.

Апелляционным определением Самарского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещён надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ). Плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на указанное имущество (ст.400 НК РФ).

В соответствии с <адрес> «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории <адрес> определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

При этом налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5 ст.403 НК РФ).

Налоговая база в отношении квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Согласно данным налогового учёта Кехман Б.А. в 2015-2018 годах являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно сведениям из ЕГРН ответчик с 2002 года является собственником указанной квартиры, площадью № кв. м, с кадастровой стоимостью № коп.

Кадастровая стоимость 37,1 кв. м площади квартиры составляет № коп.

Решением Думы г.о. Самара «О налоге на имущество физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ № установлено, что ставка налога на имущество в отношении квартир составляет 0,3% (пп.1 п.2).

Положениями п.8 ст.408 НК РФ предусмотрен переходный порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество физического лица на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения. Так, в первый год действия этого порядка (2015 года для Самарской области) налог взимается в размере 20% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 80% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости. Во второй год действия этого порядка (2016 год для Самарской области) налог взимается в размере 40% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 60% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость определяется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ с учётом коэффициента-дефлятора.

Начиная с 2018 года налоговая база по налогу на имущество физического лица принимается равной кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Размер налога на принадлежащую ответчику квартиру в 2015 году составлял № руб., в 2016 году – № руб., в 2018 году – № коп.

Согласно п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Материалами дела подтверждается, что истцом направлены ответчику налоговые уведомления № на уплату налога на имущество физического лица за 2015 год, отправлено ДД.ММ.ГГГГ, № на уплату налога за 2016 год, отправлено ДД.ММ.ГГГГ, № на уплату налога за 2018 год, отправлено ДД.ММ.ГГГГ.

При этом истец предъявил ответчику требование об уплате налога за 2018 года в размере № руб., т.е. меньше расчётного значения, в связи с чем, суд принимает решение по заявленным требованиям.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, у ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2015 года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которая им не исполнена.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Материалами дела подтверждается, что истцом ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлялось требование № об уплате налога на имущество физического лица за 2015 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2015 года, установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён, однако требование ответчиком не исполнено.

В силу п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Однако если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Ввиду того, что размер недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015 года не превысил сумму в размере № руб., истец не мог обратиться в суд с требованием только о взыскании этой суммы.

В силу п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении сразу всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Установлено, что у ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2016 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которая им не исполнена.

Истцом ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате налога на имущество физического лица за 2016 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2016 года, установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён, однако требование ответчиком не исполнено.

Поскольку общая налоговая недоимка 2015 года и 2016 года не превысила сумму в размере 3 000 руб., истец не мог обратиться в суд с требованием только о взыскании этих сумм.

Установлено также, что ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2017 года в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которая им не исполнена.

Согласно карточке расчётов, размер налоговой обязанности ответчика по уплате налога на имущество физического лица за 2017 года составляет 1 173 руб.

Налоговая недоимка за 2015 год, 2016 год и 2017 год в совокупности составила 2 906 руб., соответственно, после истечения срока исполнения требования об уплате налога за 2017 года, истец не имел возможности для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимок, а установленный ст.48 НК РФ срок на такое обращение не начал исчисляться.

Судом установлено, что у ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2018 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которая им не исполнена.

Истцом ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлялось требование № об уплате налога на имущество физического лица за 2018 года в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок направления ответчику требования по уплате налога за 2018 года, установленный ст.70 НК РФ, истцом соблюдён, однако требование ответчиком не исполнено.

Налоговая недоимка за приведённые периоды в сумме превысила пороговое значение, вследствие чего со дня истечения срока исполнения требования об уплате налоговой недоимки за 2018 год начал течь установленный ст.48 НК РФ срок на обращение в суд за взысканием недоимки всех четырёх указанных налоговых периодов.

Указанный срок истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением соответствующего срока.

При этом истец не потребовал взыскания недоимки за 2017 года. Данное обстоятельство не является препятствием для взыскания недоимки 2015-2016 годы.

И.о. мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Кехмана Б.А. недоимки по налогу на имущество физического лица за указанные налоговые периоды.

Определением мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменён.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Указанный срок истёк ДД.ММ.ГГГГ. Иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с соблюдением установленного срока.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает в силу п.1 ст.44 НК РФ, при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, требование истца о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015 год, 2016 год и 2018 годы правомерно и подлежит удовлетворению.

В силу п.4 ст.75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты суммы налога налогоплательщик обязан выплатить пеню в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка принимается равной одной трёхсотой действующей в соответствующий период ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Истец просит взыскать пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № коп.

Согласно представленному расчёту, указанная сумма пеней начислена на недоимку 2018 года.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Требование налогового органа о взыскании пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица за 2018 года подлежит удовлетворению. Сумма пени указывалась истцом в требовании № об уплате налога на имущество физического лица, требование о её взыскании рассматривалось в порядке приказного производства.

В связи с изложенным требование истца о взыскании пени, также подлежит удовлетворению.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Иск ИФНС России по <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с Кехмана Б. А. в доход бюджета г.о. Самара недоимку по налогу на имущество физического лица за 2015 год в размере № рублей, недоимку по налогу на имущество физического лица за 2016 год в размере № рублей, недоимку по налогу на имущество физического лица за 2018 год в размере № рублей, пени за просрочку уплаты налога на имущество физического лица за 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № коп. и госпошлину в размере № руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд <адрес> в течение 30 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий          /подпись/          Сурков В.П.

Копия верна: судья