Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-987/2014 ~ М-710/2014 от 14.02.2014

Дело №2-987/14

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 апреля 2014 года город Ульяновск

    Заволжский районный суд города Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Усовой В.Е.,

при секретаре Одинцовой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Абрамова А.В. к Инспекции Федеральной Нналоговой Службы России по Заволжскому району города Ульяновска о признании незаконным решения об отказе в выплате имущественного налогового вычета и возложении обязанности произвести выплату,

У С Т А Н О В И Л:

Абрамов А.В. обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Заволжскому району города Ульяновска ( далее по тексту ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска) о признании незаконным решения об отказе в выплате имущественного налогового вычета и возложении обязанности произвести выплату, указав следующее.

В ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска им было подано заявление на имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес>. Вышеуказанная квартира приобретена на основании договора купли-продажи от 06.09.2011г. Согласно договору, продавцом квартиры является Грудев В.И., а покупателем Абрамов А.В. и Абрамова Е.В. Абрамова Е.В. налоговых вычетов за приобретенную квартиру по адресу: <адрес> не заявляла. Кроме того, от нее было представлено заявление в ИФНС об отказе в получении вычета. Государственным налоговым инспектором ИФНС России по <адрес> проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Проверка проведена с 08.11.2012 г., по 18.01.2013 г. в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. По результатам камеральной налоговой проверки в предоставлении имущественного налогового вычета ему отказано по причине того, что он и продавец являются свойственниками, то есть продавец является его тестем. С данным решением он не согласен, обращался с апелляционной жалобой, которая оставлена без удовлетворения. Считает, что требует налоговый вычет обоснованно, поскольку тесть родственником ему не является. Просил признать решение ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска об отказе в предоставлении ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, за приобретенную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>36 незаконным и обязать ответчика выплатить ему имущественный налоговый вычет в размере 201 751 рубль по налогу на доходы физических лиц за 2011 год.

Представитель ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска Новоженина Н.А. в судебном заседании с заявлением была не согласна и пояснила, что ДД.ММ.ГГГГ Абрамовым А.В. представлена в Инспекцию налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год. В декларации заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в размере 201 751 руб. По результатам камеральной проверки на основе представленной Абрамовым А.В. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год составлен Акт № 28, содержащий вывод об отказе в предоставлении имущественного налоговой вычета в сумме 201 751 руб. и об отказе в привлечении Абрамова А.В. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, на основании п. 1 ст. 109 НК РФ. 18.02.2013г. Абрамовым А.В. представлены возражения по акту камеральной проверки от 25.01.2013г. № 459. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки возражения Абрамова А.В. оставлены без удовлетворения. В ходе проверки установлено, что 08.11.2012 Абрамовым А.В. представлена в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2011 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере 201 751.00 рублей в связи приобретением доли в двухкомнатной квартире, расположенной по адресу: <адрес>. Согласно договору купли-продажи от 06.09.2011г. Абрамов А.В. и Абрамова Е.В. указанную квартиру приобрели в совместную собственность у Грудева В.И.. Квартира приобретена за 1 000 000 рублей. Представленные заявителем документы свидетельствуют, что Абрамов А.В. приобрел долю в квартире у тестя Грудева В.И., а Абрамова Е.В. приобрела долю в квартире у отца Грудева В.И. В соответствии с и.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в размере фактически понесенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абз. 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Налогового кодекса.

В силу пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Учитывая, что ст. 220 НК РФ содержит прямое указание на то, что в случае совершения сделки купли-продажи между физическими лицами, состоящими в отношении родства, имущественный налоговый вычет не применяется, отказ Абрамову А.В. в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 201 751 руб. по сделке купли-продажи доли в квартире с взаимозависимым лицом (тестем - Грудевым В.И.) произведен обоснованно. С учетом изложенного просила в иске отказать.

Третье лицо Абрамова Е.В. в судебное заседание не явилась. О дне рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие. Просила иск удовлетворить.

Третье лицо Грудев В.И. в судебном заседании исковые требования считал обоснованными и пояснил суду, что его дочь состоит в браке с Абрамовым А.В. После регистрации брака они проживали на съемной квартире, а были зарегистрированы каждый у своих родителей. В 2011 году он решил продать квартиру, которая досталась ему по наследству после смерти матери. Предложил дочери с зятем купить ее, на что они согласились. Сделку зарегистрировали в УФРС, денежные средства за квартиру в размере 1000 000 рублей передали ему до подписания договора купли-продажи. Никакой выгоды от данной сделки истец не имел, в связи с чем считал, что он обоснованно обратился в суд.

С учетом мнения участвующих в деле лиц, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии третьего лица Абрамовой Е.В. в соответствии со ст.167 ГПК РФ по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Выслушав истца, представителя ответчика ИФНС России по Заволжскому району г.Ульяновска, третье лицо Грудева В.И., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, Абрамов А.В. в силу ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ Абрамов А.В. и Абрамова Е.В. приобрели у Грудева В.И. по договору купли-продажи квартиру, находящуюся по адресу: <адрес> стоимостью 1 000 000 рублей, из которых 250 000 рублей выплачены за счет собственных средств Абрамовых Е.В. и А.В.,750 000 рублей - с использованием кредитных средств Сбербанка России, предоставленных на приобретение вышеуказанной квартиры под залог объекта недвижимости.

В ходе камеральной налоговой проверки от 25.01.2013 года выявлено, что Абрамов А.В. представил в ИФНС России по Заволжскому району города Ульяновска декларацию по форме 3-НДФЛ за 2011 год, в которой заявил имущественный налоговый вычет в размере 201 751 рубль 39 копеек в связи с приобретением в 2011 году доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В судебном заседании установлено и не оспаривается сторонами, что Грудев В.И. – продавец вышеуказанной квартиры является тестем Абрамова А.В., то есть Абрамов А.В. и Грудев В.И. состоят в отношениях свойства.

Решением № от 28.02.2013 года ИФНС по Заволжскому району города Ульяновска в предоставлении имущественного налогового вычета за 2012 год в сумме 201 751 рубль 39 копеек Абрамову А.В. отказано на основании п.п.2п.1ст.220 НК РФ.

Решением управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области от 16 апреля 2013 года апелляционная жалоба Абрамова А.В. на вышеуказанное решение ИФНС по Заволжскому району города Ульяновска оставлена без удовлетворения.

Обращаясь в суд с данным иском, Абрамов А.В. в обоснование своих доводов указал, что сторонами сделки произведен реальный расчет, имущество приобретено с использованием кредитных средств, предоставленных Сбербанком России; договор купли-продажи зарегистрирован в УФРС по Ульяновской области. Кроме того, вместе с Грудевым В.И. он с супругой никогда не проживал, в настоящее время они зарегистрированы в приобретенной квартире, а Грудев В.И. никогда не был зарегистрирован там.

Проверяя доводы истца об обоснованности отказа в предоставлении ему имущественного налогового вычета за 2012 год в сумме 201 751 рубль 39 копеек, суд установил следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2012 года, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 4 Федерального закона от 18 июля 2011 года № 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения" положения статей 20 и 40 Налогового кодекса Российской Федерации со дня вступления в силу настоящего Федерального закона применяются исключительно к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаны в соответствии с главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Исходя из содержания ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

В соответствие со ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии - родители, дедушка, бабушка, дети, внук; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

"Общероссийский классификатор информации о населении. ОК 018-95", утвержденный Постановлением Госстандарта Российской Федерации N 412 от 31 июля 1995 года, в разделе "Родство, свойство" предусматривает "зять" и "тесть".

Исходя из вышеприведенных норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что, что зять и теща являются взаимозависимыми лицами, в связи с чем имущественный вычет не может быть предоставлен ввиду совершения сделки купли-продажи квартиры между ними.

Довод Абрамова А.В. о том, что отношения свойства не повлияли на экономический результат заключенной между ним и его тестем Грудевым В.И. сделки, поскольку квартира приобретена на заемные средства, предоставленные Сбербанком России для приобретения указанной выше квартиры, несостоятелен, поскольку основан на неправильном токовании закона.

По мнению суда, данное обстоятельство не является значимым по делу, поскольку отношения, возникшие по указанной сделке, подпадают под действие п. 1 ст. 20 НК РФ.

Толкование данной нормы закона не требует установления влияния сделки на условия или экономические результаты деятельности. Перечисленные в п. 1 ст. 20 НК РФ лица отнесены законодателем к взаимозависимым лицам, а потому налоговой орган, суд не вправе рассматривать вопрос об отнесении этих лиц к взаимозависимым в зависимости от результата экономической выгоды.

    На основании вышеизложенного ст. ст.20, 220 НК РФ, руководствуясь ст.ст.12, 98, 254- 258 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления Абрамова А.В. к Инспекции Федеральной налоговой Службы России по Заволжскому району города Ульяновска о признании незаконным решения Инспекции Федеральной налоговой Службы России по Заволжскому району города Ульяновска № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в выплате имущественного налогового вычета и возложении обязанности произвести выплату имущественного налогового вычета в размере 201 751 рубль по налогу на доходы физических лиц за 2011 год – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья                                    В.Е. Усова