Приговор по делу № 1-290/2014 от 26.09.2014

П Р И Г О В О Р № 1- 290 / 2014г.

            ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Березовка                                       09 декабря 2014г.

Березовский районный суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи : Романовой О.А.

С участием государственного обвинителя старшего прокурора отдела гособвинителей прокуратуры Красноярского края Волнистовой Ж.Г.

Подсудимой: Андрейцевой Т.В.

Защитника: Гаджиева Х.И.о. предъявившего удостоверение № 1459, ордер № 081101

При секретаре: Медюк Р.В.

С участием представителя потерпевшего - Сиразутдинова А.Н., действующего по доверенности.

Рассмотрев уголовное дело в отношении АНДРЕЙЦЕВОЙ ТАТЬЯНЫ ВЛАДИМИРОВНЫ, ,, не судима, проживает.: <адрес>, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.1 УК РФ ( в редакции ФЗ от 07.12.2011г. № 420-ФЗ)

У С Т А Н О В И Л :

Андрейцева совершила неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершила при следующих обстоятельствах.

<дата> зарегистрировано и поставлено на учет в межрайонной инспекции ФНС России № по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика и налогового агента общество с ограниченной ответственностью «Агропромышленный комплекс «Сибирская губерния» (далее по тексту - ООО «АПК «Сибирская губерния») за основным государственным регистрационным номером № с идентификационным номером налогоплательщика № по месту нахождения организации: Красноярский край, <адрес>. Основным видом деятельности общества является разведение сельскохозяйственной птицы, производство мяса и мясопродуктов.

В соответствии с п.п. 1.4, 2.1, 3.2, 3.3, 3.5 Устава ООО «АПК «Сибирская губерния», в редакции от <дата>, утвержденного <дата> решением единственного участника и в редакции от <дата>, утвержденного <дата> внеочередным общим собранием участников ООО «АПК «Сибирская губерния», данное общество создано в качестве коммерческой организации с целью извлечения прибыли, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, совершать любые допустимые законом сделки, быть истцом и ответчиком в суде.

Согласно п. 9 Устава, руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - директором, который без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, издает приказы, дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества, утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы общества, организует бухгалтерский учет и отчетность, решает самостоятельно все вопросы деятельности общества, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом общества к компетенции участников общества.

На основании приказа № 18-ок от <дата> и протокола общего собрания участников № от <дата> Андрейцева Т.В. назначена на должность директора ООО «АПК «Сибирская губерния».

На основании приказа № 146-ку от <дата> Андрейцева Т.В. уволена с должности директора ООО «АПК «Сибирская губерния».

Таким образом, в период с <дата> по <дата> Андрейцева Т.В. являлась директором ООО «АПК «Сибирская губерния», то есть лицом, постоянно выполняющим организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, и в соответствии со ст. 6 Федерального закона от <дата> № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», являлась лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета общества.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований,

ООО «АПК «Сибирская губерния» имело в штате работников - физических лиц, на которых в соответствии со ст. 207 НК РФ, при получении доходов возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ). В соответствии со ст.ст. 13, 209 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом, объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в связи с чем, на директора ООО «АПК «Сибирская губерния» Андрейцеву Т.В. возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с выплаченных доходов.

В соответствии с подп. 1-4 п. 3 ст. 24 НК РФ, Андрейцева Т.В., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязана правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации, соответствующие налоги; письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику; предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Согласно п.п. 4, 5 ст. 24 НК РФ, ООО «АПК «Сибирская губерния» под руководством Андрейцевой Т.В., являющееся налоговым агентом, обязано перечислять удержанные налоги в порядке, предусмотренном НК РФ для уплаты налога налогоплательщика, за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ, Андрейцева Т.В., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика за счет любых денежных средств, при их фактической выплате налогоплательщику.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ, директор ООО «АПК «Сибирская губерния» Андрейцева Т.В., как руководитель юридического лица, являющегося налоговым агентом, обязана перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме.

В период до <дата>, более точное время не установлено, у директора ООО «АПК «Сибирская губерния» Андрейцевой Т.В., являющейся распорядителем имущества и финансовых средств общества, определяющей приоритетность направления платежей и стремящейся не допустить ухудшения основных показателей общества ввиду того, что она была материально заинтересована в увеличении активов общества, повышения своей личной деловой репутации у контрагентов ООО «АПК «Сибирская губерния» по заключенным гражданско-правовым договорам, преследующей личный интерес, выраженный в стремлении извлечь выгоду имущественного и неимущественного характера, в том числе в виде получения премий, стремлении улучшить финансово-хозяйственное состояние общества, повышении репутации руководимого ей общества посредством проведения по мере возможности, в первую очередь наиболее полных расчетов с поставщиками и кредиторами общества, выполнении обязательств по договорам гражданско-правового характера, и в связи с этим отсрочки первоочередных налоговых платежей по НДФЛ на более поздний и неопределенный срок, возник умысел на неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению в бюджетную систему Российской Федерации НДФЛ в особо крупном размере и распоряжение удержанными суммами НДФЛ в своих личных интересах и интересах руководимого ею ООО «АПК «Сибирская губерния».

В период с <дата>, находясь по адресу: Красноярский край, <адрес> Андрейцева Т.В., реализуя свой преступный умысел, направленный на неисполнение обязанностей налогового агента, заведомо зная о необходимости перечисления в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ с фактически выплаченного дохода, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п.п. 4, 5 ст. 24, п. 2 ст. 223, п.п. 1, 2, 4-6 ст. 226 НК РФ, действуя умышлено, из иной личной заинтересованности, выразившейся в желании показать свою состоятельность как руководителя общества и получения выгоды материального характера для руководимого ей общества по гражданско-правовым договорам и для себя лично от результатов деятельности общества в виде денежных премий, создавая видимость финансового благополучия в обществе, не желая наступления гражданско- правовой ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств, возможного последующего расторжения гражданско- правовых договоров с поставщиками и кредиторами общества, осознавая общественную опасность и преступный характер своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде причинения материального ущерба бюджету Российской Федерации, систематически, по мере начисления и выплаты доходов, исчисления и удержания НДФЛ работников ООО «АПК «Сибирская губерния», давала с <дата> до <дата> главному бухгалтеру общества И., с <дата>. по <дата> главному экономисту общества Р., фактически выполнявшей обязанности главного бухгалтера, а с <дата> до <дата>. главному бухгалтеру Б. обязательные для них устные распоряжения о неполном перечислении удержанного НДФЛ в бюджет и направлении средств на выдачу заработной платы работникам общества, расчеты с контрагентами и кредиторами общества, выдачу денежных премий себе лично и другим работникам общества, выдачу займов, гашение полученных займов, выдачу под отчет, оплату страховых взносов, оплату услуг банка, штрафов, членских взносов, госпошлин, оказание спонсорской помощи, выплату материальной помощи, оплату медицинских осмотров, прочих расходов.

И. в период с <дата> до <дата>. и Р. в период с <дата> по <дата>.г., а также Б. в период с <дата> по <дата>., находясь по адресу: <адрес>, будучи осведомленными о постоянно нарастающей задолженности по перечислению НДФЛ в бюджет, находясь в служебной зависимости, выполняли обязательные для них устные распоряжения директора Андрейцевой Т.В. по неполному перечислению и формированию нарастающей задолженности по выплате в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ.

С целью получения выгоды материального характера для себя лично, Андрейцева Т.В. по платежным ведомостям № соответственно, получила в кассе ООО «АПК «Сибирская губерния» денежные премии всего на общую сумму № руб., которыми распорядилась по своему усмотрению, в том числе на личные цели.

За период времени с <дата> по <дата>. налоговым агентом ООО «АПК «Сибирская губерния» с фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда работникам общества НДФЛ исчислялся, удерживался и уплачивался не в полном объеме.

Согласно заключению эксперта № от <дата> за период с <дата> по <дата> с фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда работникам общества в общей сумме № руб., исчислено и удержано НДФЛ в сумме №., перечислено НДФЛ в бюджет в сумме № руб., при этом сумма НДФЛ недоперечисленная в бюджет в общей сумме № руб., в том числе по срокам уплаты: № руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата> руб. по сроку уплаты <дата>, который в установленный законодательством срок перечислен в бюджет Российской Федерации не был, а по указанию директора Андрейцевой Т.В. использовался в текущей деятельности общества. Соотношение неуплаченного НДФЛ в процентном выражении к сумме НДФЛ, подлежащего перечислению в бюджет за период с <дата> по <дата> составило 85,05%.

При этом в проверяемый период ООО «АПК «Сибирская губерния» располагало денежными средствами достаточными для исполнения обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет Российской Федерации и ведения финансово-хозяйственной деятельности.

Так, согласно заключению эксперта № от <дата>, в период с <дата> по <дата> на расчетных счетах ООО «АПК «Сибирская губерния» имелось 1 № руб. (с учетом остатка на начало периода - № руб.), на валютных счетах ООО «АПК «Сибирская губерния» имелось № руб. (с учетом остатка на начало периода - № руб.), в кассе ООО «АПК «Сибирская губерния» имелось № руб. (с учетом остатка на начало периода - № руб.).

Из имевшихся в распоряжении общества денежных средств (находящихся на расчетных счетах, на валютных счетах и в кассе общества) по указанию директора Андрейцевой Т.В. были направлены на различные платежи, в том числе на платежи более поздней очередности, чем уплата НДФЛ, а именно:

С расчетного счета ООО «АПК «Сибирская губерния» - № руб., в том числе на следующие цели:

-снято в кассу - № руб.;

- произведены расчеты по договорам займа - № руб.;

- оплачено поставщикам - № руб.;

- выдана заработная плата - № руб.;

- выдано под отчет - № руб.;

- оплачено прочим кредиторам, по исполнительному листу - № руб.;

оплачены налоги - № руб.;

оплачены страховые взносы - № руб.;

оплачены услуги банка, штрафы, членские взносы, госпошлина, спонсорская помощь - № руб.;

Остаток денежных средств на конец периода составил № руб.

С валютного счета ООО «АПК «Сибирская губерния» - № руб., в том числе на следующие цели:

произведены расчеты с поставщиками - № руб.;

оплачены прочие расходы - № руб.

Остаток денежных средств на конец периода составил № руб. Из кассы ООО «АПК «Сибирская губерния» - № руб., в том числе на следующие цели:

-выданы займы - № руб.;

-оплачено поставщикам - № руб.;

-возвращены денежные средства покупателям - № руб.;

- выданы займы - № руб.;

-выдана материальная помощь - № руб.;

-выдана заработная плата - № руб.;

-выдано под отчет - № руб.;

-оплачено за медосмотр - № руб.;

-выплачено по договорам подряда - № руб.

Остаток денежных средств на конец периода (с учетом исправительной проводки на сумму № руб.) составил № руб.

Тем самым, Андрейцева Т.В., как руководитель ООО «АПК «Сибирская губерния», в нарушение ст. 57 Конституции РФ и подп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1, подп. 1-4 п. 3, п.п. 4, 5 ст. 24, п. 2 ст. 223, п.п. 1, 2, 4-6 ст. 226 НК РФ, достоверно зная порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет Российской Федерации НДФЛ, самостоятельно определяла очередность и направления расходования денежных средств общества, умышленно игнорируя обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ в федеральный бюджет, поставив интересы ООО «АПК «Сибирская губерния»» и свои личные интересы выше интересов государства, в результате ее преступных действий в федеральный бюджет не перечислен НДФЛ в сумме № руб., при этом доля неуплаченного НДФЛ составила 85,05%, что в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ является особо крупным размером.

Подсудимая Андрейцева Т.В. заявила ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства. При этом она осознает характер и последствия заявленного ею ходатайства. Данное ходатайство было заявлено Андрейцевой Т.В. добровольно, после проведения консультации с защитником. Виновной себя в совершении преступления признала полностью. Государственный обвинитель, представитель потерпевшего, защитник против заявленного ходатайства не возражают. Обвинение, с которым согласилась подсудимая, обосновано, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

    Действия Андрейцевой Т.В. необходимо квалифицировать ч.2 ст. 199.1 УК РФ ( в редакции ФЗ от 07.12.2011г. № 420-ФЗ) - неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в особо крупном размере.

С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд не усматривает оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую.

Обстоятельства дела, включая мотивы и цели преступления, последовательность и направленность действий виновной при совершении преступления, справки ( л.д. 211-212 т,4 ), не дают основания сомневаться во вменяемости подсудимой. В отношении инкриминируемого деяния суд признаёт Андрейцеву Т.В. вменяемой. В связи с чем, подсудимая подлежит уголовной ответственности на общих основаниях, установленных ст. 19 УК РФ.

Обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой Андрейцевой Т.В. предусмотренных ст.61 УК РФ не имеется.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой Андрейцевой Т.В., предусмотренных ст.63 УК РФ не имеется.

Определяя наказание, суд учитывает характер, тяжесть и общественную опасность совершенного преступления, Андрейцевой совершено преступление относящееся к категории тяжких. Также суд учитывает влияние наказания на исправление подсудимой, данные о ее личности, последняя ранее не судима, занимается общественно полезным трудом, учитывает ее материальное положение. Андрейцева характеризуются положительно, вину признала полностью, раскаивается в содеянном. В отношении подсудимой суд полагает возможным назначить наказание в виде штрафа, оснований применения ст. 64 УК РФ не имеется.

Иск, заявленный межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о взыскании с Андрейцевой Т.В. № рублей необходимо рассматривать в порядке гражданского судопроизводства, по делу гражданским ответчиком признано ООО АПК « Сибирская губерния».

На основании изложенного и руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать АНДРЕЙЦЕВУ ТАТЬЯНУ ВЛАДИМИРОВНУ виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст. 199.1 УК РФ ( в редакции ФЗ от 07.12.2011г. № 420-ФЗ) и назначить ей наказание по данной статье в виде штрафа в размере № рублей ( триста тысяч рублей).

Меру пресечения осужденной Андрейцевой Т.В. до вступления приговора в законную силу не избирать оставить меру процессуального принуждения обязательство о явке, после вступления приговора в законную силу меру процессуального принуждения обязательство о явке отменить.

Вещественные доказательства- :

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Красноярского краевого суда в течение 10 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своём участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.

Председательствующий судья:                             О.А.Романова