Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3032/2021 ~ М-1375/2021 от 26.02.2021

Производство № 2а-3032/2021

УИД 28RS0004-01-2021-002366-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 мая 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьиЕмшанова И.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к Демура В. В. о взыскании задолженности по налогам за 2016-2017 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что Демура В.В. на праве собственности принадлежит автомобиль, земельный участок и жилое помещение. Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного, земельного и имущественного налогов.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного и имущественного налогов за 2016-2017 годы, земельного налога за 2016 год.

В связи с отсутствием у налогового органа сведений об уплате обязательных платежей, административному ответчику направлены требования о необходимости погашения недоимки по налогам, которые налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

На основании изложенного просит взыскать сДемура В. В.:

- транспортный налог за 2016-2017 годы – 3063 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2016-2017 годы – 54 рубля 46 копеек;

- земельный налог за 2016 год – 20 рублей;

- пени по земельному налогу за 2016 год – 0,13 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2016-2017 годы – 303 рубля;

- пени по налогу на имущество за 2017 год – 0,84 рубля.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Административный ответчик Демура В.В. иск не признал, представив суду письменные возражения, где указал, что все объекты налогообложения, за которыеначислен налог, были проданы несколько лет назад. Поскольку он не является собственником имущества, начисление налога произведено неправомерно. Также полагает, что недоимка по налогу за 2016-2017 годы не подлежит взысканию в связи с истечением установленного статьей 196 ГК РФ трехлетнего срока исковой давности.

Изучив материалы административного дела, поступившие от административного ответчика возражения, суд приходит к следующим выводам.

Согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов в МИФНС России № 1 по Амурской области, в 2016-2017 годахв собственности Демура В.В. находились следующие объекты налогообложения:

- автомобильToyotaCrown, государственный регистрационный знак *** (дата регистрации – 17 апреля 2012 года, дата снятия с учета – 15 марта 2017 года);

- земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу *** (доля в праве – 1/3, дата регистрации – 27 января 2014 года, дата прекращения права – 12 февраля 2016 года);

- жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу *** (дата регистрации – 17 июля 2014 года, дата прекращения права – 19 января 2017 года).

В соответствии с налоговым уведомлением № 59244490 от 20 сентября 2017 года Демура В.В. исчислен транспортный налог за 2016 год в размере 2625 рублей; земельный налог – 20 рублей; налог на имущество – 278 рублей со сроком уплаты до 1 декабря 2017 года.

В соответствии с налоговым уведомлением № 55033101 от 23 августа 2018 года Демура В.В. начислен транспортный налог за 2017 год в размере 438 рублей, налог на имущество – 25 рублей со сроком уплаты до 3 декабря 2018 года.

Требованиями № 51963 от 25 декабря 2017 года, № 104463 от 19 ноября 2019 года налоговым органом сообщено налогоплательщику о наличии недоимки по налогам, начислены пени, установлен срок для уплаты задолженности.

Неисполнение указанных требований послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным иском.

Рассматривая заявленные требования по существу, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Период нахождения земельного участка в собственности в целях исчисления земельного налога определяется с учетом пункта 7 статьи 396 Кодекса.

Согласно пункту 1статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые помещения (квартира, комната).

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре недвижимости и представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в том числе о виде и назначении объекта недвижимости (статья 408 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 357НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ, признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 360 НК РФ устанавливает для транспортного налога налоговым периодом календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47,69 Кодекса).

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ предусмотрено начисление пени за нарушение срока уплаты налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в 2016-2017 годах ДемураВ.В. являлся собственником объектов налогообложения, перечисленных в налоговых уведомлениях.

Факт принадлежности административному ответчику на праве собственности указанных выше транспортных средств и имущества подтверждается сведениями ГИБДД и выпиской из ЕГРН.

В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей Демура В.В. не исполнена, что административным ответчиком не оспаривалось.

Возражая против удовлетворения заявленных требований Демура В.В. указывает, что автомобиль и земельный участок перешли в собственность других лиц на основании сделок. Право собственности на квартиру прекращено решением Благовещенского городского суда Амурской области от 10 июня 2015 года, которымобращено взыскание на имущество в счет исполнения кредитных обязательств. Таким образом, начисление налогов за 2016-2017 годы за имущество, собственником которого он не является, произведено неправомерно.

В подтверждение указанных доводов административным ответчиком представлен договор дарения доли в праве на земельный участок от 10 февраля 2016 года, договор купли-продажи транспортного средства от 1 августа 2014 года, решение Благовещенского городского суда Амурской области от 10 июня 2015 года по иску «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) к Демура В. В. о взыскании задолженности по кредитному договору, обращении взыскания на заложенное имущество.

Давая оценку приведенным доводам, суд отмечает следующее.

Как ранее было установлено судом, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Амурской области транспортное средство ToyotaCrown, государственный регистрационный знак *** за Демура В.В. было зарегистрировано 17 апреля 2012 года, снято с регистрационного учета 15 марта 2017 года.

Как неоднократно указывал Конституционный суд Российской Федерации, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (Определения КС РФ от 29.09.2011 № 1267-О-О, от 24.12.2012 № 2391-О, от 26.04.2016 № 873-О, от 29.05.2019 № 1441-О).

В силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

При таких обстоятельствах, поскольку автомобиль до 15 марта 2017 года был зарегистрирован за Демура В.В., с учетом критериев, изложенных в статьях 357, 358 НК РФ, указанный автомобиль является объектом налогообложения, а административный ответчик плательщиком транспортного налога.

Сделка по отчуждению доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером *** совершена 10 февраля 2016 года, регистрация перехода права собственности произведена 12 февраля 2016 года. Таким образом, начисление земельного налога за 1 месяц 2016 года (январь), в течение которого Демура В.В. оставался собственником участка, является правомерным.

Переход права собственности на объекты недвижимого имущества, в отличие от объектов движимого имущества, имеет специальное регулирование. Так, в силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

В отношении недвижимого имущества, права на которое подлежат обязательной государственной регистрации, права на имущество возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, а не в момент обращения взыскания на имущество в счет исполнения существующих обязательств. Иной момент возникновения, изменения или прекращения прав на указанное имущество может быть установлен только законом.

Согласно пункту 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на имущество, на которое обращается взыскание, прекращается у собственника с момента возникновения права собственности на изъятое имущество у лица, к которому переходит это имущество.

Вступившим в законную силу решением Благовещенского городского суда Амурской области от 10 июня 2015 года с Демура В. В. в пользу «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) взыскана задолженность по кредитному договору № 0000/0550768 от 09 июля 2014 года в размере 2 300 509 рублей 16 копеек. Обращено взыскание в пользу «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОАО) в пределах общей суммы задолженности по договору на заложенное имущество - квартиру, расположенную по адресу: ***

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости государственная регистрация перехода права собственности на жилое помещение по адресу *** от должника Демура В.В. к взыскателю «АТБ» (ПАО) произошла 19 января 2017 года.

Как следует из положений статей 69, 80, 84 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», обращение взыскания на имущество должника является многоэтапной процедурой, которая начинается с изъятия имущества и завершается его реализацией либо передачей нереализованного имущества взыскателю.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 237 Гражданского кодекса Российской Федерации должник остается собственником имущества, на которое обращается взыскание, вплоть до его реализации в исполнительном производстве (перехода прав на имущество к приобретателю, а в случае недвижимого имущества - с момента государственной регистрации перехода права собственности). Таким образом, он несет бремя содержания данного имущества, включая уплату установленных законом налогов и сборов.

Таким образом, позиция административного ответчика о прекращении у него в 2015 году права собственности на жилое помещение основана на неверном толковании норм права, поскольку в данном случае право собственности Демура В.В. на квартиру сохранялось до момента ее реализации и перехода права собственности к взыскателю.

С учетом вышеизложенного, налоговым органом правомерно исчислен транспортный, земельный и имущественный налоги за 2016-2017 годы, когда Демура В.В. по данным регистрирующих органов числился собственником имущества.

На момент обращения в суд с настоящим административным иском задолженностьпо транспортному налогу за 2016-2017 годы составляет 3063 рубля (2625 + 438), по налогу на имущество – 303 рубля (278 + 25), по земельному налогу за 2016 год – 20 рублей, что подтверждается требованием об уплате налога, расшифровкой задолженности.

Расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов обоснован налоговым органом с указанием конкретных объектов налогообложения и их стоимости, количества месяцев владения, и признан судом правильным.

Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога не представлено.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности, установленного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом признаются необоснованными, поскольку согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций регулируются нормами налогового законодательства,в связи с чем применение статьи 196 ГК РФ к возникшим правоотношениям не допустимо.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании с Демура В.В. налогов подано административным истцом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 104463 от 19 ноября 2019 года (по которому сумма превысила 3000 рублей), а административное исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Таким образом, предусмотренныестатьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

Поскольку у Демура В.В. имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты недоимки административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать сДемура В. В., *** года рождения, проживающего по адресу ***, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженность в размере 3441 (трех тысяч четырехсот сорока одного) рубля 43 копеек, из них:

- транспортный налог за 2016 год – 2625 (две тысячи шестьсот двадцать пять) рублей;

- транспортный налог за 2017 год – 438 (четыреста тридцать восемь) рублей;

- пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2016-2017 годы – 54 (пятьдесят четыре) рубля 46 копеек;

- земельный налог за 2016 год – 20 (двадцать) рублей;

- пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 год – 0,13 (тринадцать) копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год – 278 (двести семьдесят восемь) рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год – 25 (двадцать пять) рублей;

- пени за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год – 0,84 (восемьдесят четыре) копейки.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.С. Емшанов