Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-402/2019 (2а-5824/2018;) ~ М-5469/2018 от 21.11.2018

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

    13 марта 2019 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего Марковой Н.В.

при секретаре Кретининой А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-402\2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области к Гаговскому В.С. о взыскании задолженности по налогу и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с иском к Гаговскому В.С. о взыскании задолженности по налогу и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 90,68 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 4 590 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17,79 руб.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете, как нотариус, занимающийся частной практикой, и обязан уплачивать законно установленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Поскольку должник не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов, ему было направлено требование об уплате налога с предложением добровольно погасить задолженность по налогам. Однако ответчиком данное требование не было исполнено.

Представитель административного истца Шахбанова А.М., действующая по доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала, суду пояснила, что согласно представленной налоговой декларации за 2017 год Гаговский В.С. является <данные изъяты>, в связи с чем, в силу ст. 419 НК РФ признается налогоплательщиком по страховым взносам. Согласно налоговой декларации сумма дохода Гаговского В.С. в 2017 году составила 108 680 руб. Поскольку величина дохода административного ответчика не превысила 300 000 руб., ему были начислены взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. и взнос на обязательное медицинское страхование в размере 4 590 руб. Расчет страховых взносов производился в соответствии со ст. 430 НК РФ. Расчет страхового взноса на обязательное пенсионное страхование произведен по формуле: 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) Х 12 Х 26 %, расчет страхового взноса на обязательное медицинское страхование произведен по формуле: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 12 Х 5,1 %.

Административный ответчик Гаговский В.С. в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, суду пояснил, что в 2017 году никакой деятельности он не вел, его доход был ниже прожиточного минимума, в связи с чем, страховые взносы за 2017 год ему начислены необоснованно.

Проверив материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца и представителя административного ответчика, суд считает измененные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1,5,6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок назначенную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 425 НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.07.2016, действующей с 01.01.2017 года, то есть в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) Тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

- на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

- на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу положений ст. 430 НК РФ от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в ред. от 03.07.2016, действующей с 01.01.2017 года) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса (п. 1 статьи).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность (п. 7 статьи)

В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность (п. 8 статьи).

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 02.06.2016) "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О минимальном размере оплаты труда" минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2017 года установлен в сумме 7 800 рублей в месяц.

В соответствии со ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что Гаговский Василий Сергеевич согласно сведений декларации 3-НДФЛ за 2017 года является <данные изъяты>, в связи с чем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ признается налогоплательщиком по страховым взносам. Указанной декларацией налогоплательщиком заявлено, что сумма дохода за 2017 год составила 108 680 руб.

В силу положений ст.ст. 430-432 НК РФ Гаговский В.С. должен был самостоятельно произвести расчет взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и произвести оплату указанных взносов в предусмотренные законом сроки.

Поскольку налогоплательщиком Гаговским В.В. указанная обязанность выполнена не была, налоговым органом в адрес Гаговского Василия Сергеевича было направлено требование о взыскании страхового взноса на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 90,68 руб., страхового взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17,79 руб. Установлен срок оплаты до 13.02.2018 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются требованием № 114869 по состоянию на 24.01.2018 года.

Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика 29.01.2018 года, что подтверждается Списком корреспонденции со штампом Почта России об отправке 29.01.2018 года.

29.03.2018 года налоговым органом было принято решение № 439 о взыскании с Гаговского В.С. налога и пени через суд в связи с неисполнения налогового требования об уплате страховых взносов и пени.

Налоговая инспекция 23.04.2018 года обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанных страховых взносов и пени.

28.04.2018 года мировым судьей судебного участка № 117 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ, который определением от 18.05.2018 года был отменен на основании заявления Гаговского В.С.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу. Иск направлен в суд по почте 19.11.2018 года (поступил в суд 21.11.2018 года).

Таким образом, административным истцом сроки, предусмотренные ст.ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ при обращении в суд общей юрисдикции нарушены не были.

В рамках данного административного дела административным истцом заявлено, что согласно сведений декларации 3-НДФЛ за 2017 год, представленных Гаговским В.С. в налоговый орган, последний в 2017 году в течение года осуществлял деятельность в качестве частного нотариуса, его годовой доход за 2017 год составил 108 680 руб.

Доводы Гаговского В.С. о том, что в 2017 году он деятельность не осуществлял, его доход был ниже прожиточного минимума, судом не принимаются, поскольку подтверждающие данные обстоятельства доказательства ответчиком представлены не были, более того, опровергаются сведениями налоговой декларации за 2017 год, представленными налогоплательщиком в налоговый орган самостоятельно.

Представитель административного истца в судебном заседании представил расчет страховых взносов, который судом был проверен и признан правильным, поскольку произведен в соответствии с положениями ст.ст. 425 и 430 НК РФ.

Общий доход составил сумму менее 300 000 руб.

Расчет страхового взноса на обязательное пенсионное страхование: 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 года) Х 26 % х 12 мес. = 23 400 руб.

Расчет страхового взноса на обязательное медицинское страхование: 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1 % х 12 мес. = 4 590 руб.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, а также пени за неуплату страховых взносов предоставлены не были, судом данные доказательства не были добыты.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 руб. и пени по ним в размере 90,68 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 руб. и пени по ним в размере 17,79 руб..

В связи с тем, что суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты госпошлины, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 1 042,95 руб.

На основании изложенного, и, руководствуясь ст. ст. 14, 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Гаговского Василия Сергеевича в пользу государства задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23 400 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 90 рублей 68 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 590 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 17 рублей 79 копеек, а всего 28 098 рублей 47 копеек.

Взыскать с Гаговского Василия Сергеевича в пользу государства государственную пошлину в размере 1 042 рубля 95 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г.о. Тольятти в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 марта 2019 года.

Председательствующий: