Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-82/2019 ~ М-18/2019 от 10.01.2019

Дело № 2а-82/2019г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2019 года г.Беломорск

Беломорский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Полузеровой С.В.,

при секретаре Романовой Ю.С.,

с участием административного ответчика Костина В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Костину В.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Костину В.Н. (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество по следующим основаниям. Костин В.Н. является плательщиком транспортного налога, т.к. имеет в собственности транспортные средства: легковой автомобиль А., дата возникновения собственности – 28.06.2005; легковой автомобиль Б., дата возникновения собственности – 21.06.2011. Сумма транспортного налога за 2016 год составляет 4410 руб., в том числе для А. – 450 руб., для Б. – 3960 руб. Также Костин В.Н. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности 1/5 доли в праве собственности на квартиру по адресу: ..., стоимостью с 01.01.2016 64327 руб., дата возникновения собственности – 04.03.2013. Сумма налога на имущество за 2016 год составляет 13 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченные суммы налога начислены пени в размере 1170,88 руб., в том числе по транспортному налогу – 1168,64 руб., по налогу на имущество – 2,24 руб. На основании уточненных сведений о факте владения транспортным средством Б. (дата прекращения права собственности – 07.10.2015) Костину В.Н. произведен перерасчет транспортного налога за 2016 год в отношении данного транспортного средства. Таким образом, основания для обращения с исковыми требованиями о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 3960 руб. и пени в размере 1168,64 руб. отсутствуют. При этом задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 450 руб., по налогу на имущество в размере 13 руб. и пени по налогу на имущество в размере 2,24 руб. до настоящего времени не погашена. Просят взыскать указанный размер задолженности с административного ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик Костин В.Н. в судебном заседании с иском согласился, пояснив, что допустил неуплату налогов в связи с трудным материальным положением.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п/п 1 п.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 6 Закона РК от 30.12.1999г. №384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах» для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налоговая ставка составляет 6 руб. за лошадиную силу.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В пункте 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

На основании ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п.3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.406 НК РФвслучае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении: жилых домов, квартир, частей квартир, комнат устанавливаются в размере, не превышающем 0,1 процента.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено и подтверждается сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Беломорскому району от 16.01.2019, у Костина В.Н. в 2016 году имелся в собственности легковой автомобиль А., дата возникновения собственности – 28.06.2005, дата прекращения права собственности – 26.06.2018.

На вышеуказанное имущество Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия Костину В.Н. был исчислен транспортный налог за 2016г. в размере 450 руб. (6х75л.с.х12/12).

Также в собственности Костина В.Н. имеется недвижимое имущество – 1/5 доля в праве собственности на квартиру по адресу: ..., с кадастровым номером №, дата регистрации права собственности – 04.03.2013.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают транспортный налог в срок в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ.

Инспекция направила ответчику налоговое уведомление №49868704 от 09.09.2017 о необходимости уплаты налога в сумме 463руб. в срок до 01.12.2017. Ответчик на основании указанного уведомления не уплатил налог в установленный срок.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога на имущество начислены пени в размере 2,24 руб. с 30.10.2016 по 04.02.2018.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок транспортный налог уплачен не был, налоговый орган направил Костину В.Н. требование №3799 от 27.11.2017 об уплате транспортного налога в размере 6215,57 руб., в том числе пени в размере 2,02 руб., а также требование №563 от 05.02.2018 об уплате транспортного налога в размере 463 руб. и пени в размере 0,22 руб., что подтверждается копиями списков отправки заказных писем №333827 от 05.12.2017, №350481 от 14.02.2018. Данными требованиями налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Указано, что в случае неуплаты налога и пени в срок до 14.02.2018 и 27.03.2018 соответственно налоговый орган примет меры по взысканию в судебном порядке задолженности.

За принудительным взысканием указанной задолженности налоговый орган мог обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока на добровольное исполнение данного требования, то есть до 27.09.2018.

В пределах указанного срока последовало обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.07.2018 мировым судьей судебного участка Беломорского района вынесен судебный приказ о взыскании с Костина В.Н. задолженности по транспортному налогу в размере 3960 руб. и пени в размере 1168,64 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 13 руб. и пени в размере 2,24 руб., по транспортному налогу за 2016 год в размере 450 руб. и госпошлины в размере 200 руб.

Определением мирового судьи судебного участка Беломорского района от 20.07.2018 вышеуказанный судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, исковое заявление предъявлено в суд после отмены судебного приказа в 6-ти месячный срок, а именно 10.01.2019.

Расчет начисленного транспортного налога, пеней по налогу судом проверен, признан верным.

Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию транспортного и имущественного налога и пени с Костина В.Н. заявлены в пределах направленного ему налогового требования.

Принимая во внимание, что факт и размер задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени подтверждается исследованными материалами дела, каких-либо доказательств, подтверждающих факт уплаты налога и пени, либо наличие обстоятельств, освобождающих административного ответчика от уплаты налогов, пеней, либо доказательств отсутствия объектов налогообложения в судебное заседание не представлено, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика Костина В.Н., не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район».

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-293 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Республике Карелия к Костину В.Н. о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с Костина В.Н., зарегистрированного по адресу: ..., в доход бюджета 465 (четыреста шестьдесят пять) руб. 24 коп., в том числе:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц – 450 руб. 00 коп., которую перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ...;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц – 13 руб. 00 коп., которую перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ...;

- пени по налогу на имущество физических лиц – 2 руб. 24 коп., которые перечислить на счет УФК по Республике Карелия (Межрайонная ИФНС России №2 по Республике Карелия), ....

Взыскать с Костина В.Н. в доход бюджета МО «Беломорский муниципальный район» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.В. Полузерова