Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2176/2021 ~ М-415/2021 от 01.02.2021

Дело № 2а-2176/2021

УИД 36RS0002-01-2021-000728-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2021 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи О.В. Оробинской,

при секретаре Асановой Р.Ю.,

с участием представителя административного истца по доверенности Доманиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Коминтерновскому району г. Воронежа к Когтеву Е.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к Когтеву Е.С., в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 18666,46 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 412,08 руб.; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17325,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, в сумме 211,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 607,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, в сумме 7,40 руб., всего 37229,16 руб., указав, что ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество, так как в его собственности находится имущество, указанное в иске.

Кроме того, по сведениям, представленным в Инспекцию налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» Когтеву Е.С. был выплачен доход за 2018 г. в сумме 260000,00 руб. При этом сумма налога, неудержанного ПАО СК «Росгосстрах» составила 33800,00 руб. В адрес ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени от 30.01.2020 № 5308. Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам и пеня административным ответчиком не уплачены, истец обратился в суд с вышеуказанным административным иском (л.д. 4-6).

Определением суда от 19.05.2021, занесенным в судебного заседания, к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области, Управление Росреестра по Воронежской области (л.д. 49).

В судебном заседании представитель ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности Доманина М.А. исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик Когтев Е.С. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на иск, в которых в удовлетворении заявленных требований просил отказать. В судебном заседании ранее пояснил, что требование об уплате налога он не получал, при этом не оспаривал заявленную ко взысканию сумму налога на доходы физических лиц.

Заинтересованные лица: УГИБДД ГУ МВД России по Воронежской области, Управление Росреестра по Воронежской области своих представителей в судебное заседание не направили, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лиц, участвующих в деле.

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии состатьей 358Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) идругиеводные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с законом Воронежской области № 80-ОЗ от 27.12.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» установлены налоговые ставки для уплаты транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что ответчик Когтев Е.С. являлся собственником транспортного средства: <данные изъяты> с 17.11.2016 по 26.09.2019; гаража, кадастровый (№), по адресу: <адрес>, 3, 123, с 12.08.2003 г. по 31.12.2019 г. (л.д. 12); в связи с чем он в 2018 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

По сведениям, представленным в Инспекцию налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» Когтеву Е.С. был выплачен доход за 2018 г. в сумме 260000,00 руб. При этом сумма налога, неудержанного ПАО СК «Росгосстрах» составила 33800,00 руб., что подтверждается справкой о доходах и суммах налога физического лица за 2018 г. (л.д. 10).

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес Когтева Е.С. было направлено налоговое уведомление № 37637554 от 10.07.2019 о необходимости уплаты налогов за 2018 г. (л.д. 8-9, 43-44).

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Поскольку налогоплательщиком налог не был уплачен в установленный срок, в отношении него налоговым органом было выставлено требование по состоянию на 30.01.2020 № 5308 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, НДФЛ в общей сумме 51732,00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 630,70 руб. (л.д. 13, 14), которое направлено административному ответчику заказным письмом (л.д. 15, 45).

Так как и ст. 52 НК РФ и ст. 69 НК РФ предусматривают, что налоговое уведомление (требование) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в данном случае порядок направления налогового уведомления № 37637554 от 10.07.2019 и требования № 5308 от 30.01.2020 налоговым органом соблюден.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лицав случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. При обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Поскольку требование об уплате налогов и пени по состоянию на 30.01.2020 г. указывало срок уплаты до 24.03.2020 г., а судебный приказ о взыскании вышеуказанной недоимки был вынесен 11.06.2020 г., налоговым органом соблюден срок на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 14.08.2020 г. отменен судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности (л.д. 22). В Коминтерновский районный суд г. Воронежа с данным административным иском ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась 01.02.2021 г. (л.д. 4).

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения налогового органа с административным иском о взыскании налогов и пени, в рассматриваемом случае, не пропущен.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно расчету, представленному ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа, сумма задолженности Когтева Е.С. в настоящее время составляет 37229,16 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 18666,46 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 412,08 руб.; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17325,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, в сумме 211,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 607,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, в сумме 7,40 руб. (л.д. 16-19).

Суд принимает представленный истцом расчет исковых требований, который является арифметически верным, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств уплаты взыскиваемой суммы.

При установленных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных исковых требований, сумма задолженности по налогам и пени в размере 37229,16 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации изаконодательствомоб административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, госпошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

В силу ч. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога (в данном случае госпошлина) исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию составит 1317,00 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к Когтеву Е.С. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу, налогу на имущество, пени - удовлетворить.

Взыскать с Когтева Е.С., (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 18666,46 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 29.01.2020 в размере 412,08 руб.; по транспортному налогу за 2018 г. в размере 17325,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, в сумме 211,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 607,00 руб., пени, начисленные за период с 03.12.2019 по 29.01.2020, в сумме 7,40 руб., всего 37229 (тридцать семь тысяч двести двадцать девять) рублей 16 копеек.

Взыскать с Когтева Е.С., (ДД.ММ.ГГГГ) года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в доход федерального бюджета в размере 1317 (одна тысяча триста семнадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 09.07.2021.