Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4497/2015 ~ М-3583/2015 от 18.06.2015

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 октября 2015 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Панина С.А.,

при секретаре Волощенко Р.О.,

с участием:

представителя административного истца МИФНС № 1 по Воронежской области по доверенности Бердник Н.В.,

административного ответчика Сафоновой О.Н.,

представителя административного ответчика Сафоновой О.Н. по устному ходатайству Бутковской Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области к Сафоновой ФИО6 о взыскании задолженности по земельному налогу за период 2013 года в размере <данные изъяты>,

установил:

Административный истец МИФНС № 1 по Воронежской области обратилась в суд с настоящим иском к Сафоновой О.Н., ссылаясь на наличие у ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 4-5).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, занесенным в протокол судебного заседания, к производству суда принято уточненное исковое заявление, в котором административный истец уточнил период начисления задолженности по налогу и просил взыскать его за 2013 год.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС № 1 по Воронежской области по доверенности Бердник Н.В. просила исковые требования удовлетворить по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании административный ответчик Сафонова О.Н. возражала против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в отзыве (л.д. 34-35).

В судебном заседании представитель административного ответчика Сафоновой О.Н. по устному ходатайству Бутковская Н.С. просила в удовлетворении иска отказать, ссылаясь на то, что земельный налог следует рассчитывать исходя из кадастровой стоимости участка в размере <данные изъяты> рублей, по которой он уже уплачен.

Выслушав объяснения представителей сторон, административного ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в действие Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ст. 3 от 08.03.2015г. №22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства» дела, находящиеся в производстве … судов общей юрисдикции и не рассмотренные до ДД.ММ.ГГГГ., подлежат рассмотрению и разрешению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства РФ.

В связи с указанным настоящее данное дело подлежит рассмотрению в соответствии с нормами, установленными КАС РФ.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Сафонова О.Н., проживающая по адресу: <адрес>, ИНН № является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый №.;

- <адрес> кадастровый №.;

- <адрес>, кадастровый №.;

Согласно статье 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из п. 1 ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Как следует из ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным, т.е. собственники земли, землевладельцы землепользователи облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Следовательно, Сафонова О.Н., имея в собственности земельные участки, является плательщиком земельного налога, что административным ответчиком в ходе судебного заседания не оспаривалось. Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. При этом налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах.

Понятие кадастровой стоимости определено в п. 3 Федерального стандарта оценки «Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости (ФСО N 4)» (утв. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 508). Под кадастровой стоимостью понимается установленная в процессе государственной кадастровой оценки рыночная стоимость объекта недвижимости, определенная методами массовой оценки, или, при невозможности определения рыночной стоимости методами массовой оценки, рыночная стоимость, определенная индивидуально для конкретного объекта недвижимости в соответствии с законодательством об оценочной деятельности.

Для установления кадастровой стоимости земельных участков - в силу п. 2 ст. 66 Земельного кодекса РФ - проводится государственная кадастровая оценка земель, за исключением случаев, определенных п. 3 настоящей статьи, когда в случаях определения рыночной стоимости земельного участка кадастровая стоимость этого земельного участка устанавливается равной его рыночной стоимости.

В соответствии с кадастровым паспортом земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, имеет кадастровую стоимость в размере <данные изъяты> рублей (л.д. 70).

Как следует из кадастровой справки о кадастровой стоимости объекта недвижимости кадастровая стоимость, содержащаяся в государственном кадастре недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> рублей, определена и утверждена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72).

Вместе с тем кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в 2013 году составляла <данные изъяты> рублей, что подтверждается сообщением ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по <адрес> (л.д. 94).

Таким образом, при изменении вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости в течение налогового (отчетного) периода для целей налогообложения в течение данного налогового (отчетного) периода кадастровая стоимость и ставка налога должны применяться исходя из данных государственного земельного кадастра (государственного кадастра объектов недвижимости) и документов на земельный участок, действующих на 1 января налогового периода.

При таких обстоятельствах правовых оснований для установления налоговой базы в размере <данные изъяты> рублей для расчета земельного налога на земельный участок за 2013 год не имеется. Данных об изменении кадастровой стоимости данного земельного участка в названный налоговый период суду не представлено. Спор по налогооблагаемой базе по иным объектам налогообложения, принадлежащих Сафоновой О.Н., суду не заявлен.

Суд также учитывает в порядке п. 2 ст. 64 КАС РФ вступившее в законную силу решение Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области к Сафоновой О.Н. о взыскании задолженности по земельному налогу за 2011-2012 гг., согласно которому по данному земельному участку с налогоплательщицы взыскана недоимка по земельному налогу в размере <данные изъяты>. за 2011 год и <данные изъяты>. за 2012 год, исходя из той же кадастровой стоимости участка <данные изъяты> руб. Доводы ответчика в части неправильной оценки земельного участка отклонены в связи с отсутствием доказательств иной стоимости участка за указанные налоговые периоды (л.д. 76-78).

На основании ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов. Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора. В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством … если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.. . уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма подлежащего уплате земельного налога исчисляется налоговым органом как производное, исходя из представленных в налоговый орган сведений о кадастровой стоимости земельного участка (ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 391 НК РФ), доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на данный земельный участок (ч. 2 ст. 391 и ст. 392 НК РФ), периода владения земельным участком (ст. 393 НК РФ) и налоговой ставки 0,3% или 1,5%; (п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ), в зависимости от разрешенного использования земельного участка.

Так, Сафоновой О.Н. было выставлено налоговое уведомление № на уплату физическим лицом земельного налога с указанием объектов налогообложения, исчисленной суммы налога, периода его исчисления. Срок уплаты исчисленного земельного налога в размере <данные изъяты> рублей налоговым органом был определен по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено указанное налоговое уведомление (л.д. 16).

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

Поскольку в установленный срок Сафоновой О.Н. земельный налог уплачен не был, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого МИФНС России №1 по Воронежской области ставит в известность Сафонову О.Н. о том, что за ней числится задолженность по налогам, сборам, пени, штрафам, и она обязана уплатить земельный налог в общей сумме <данные изъяты> рублей (л.д. 20).

Согласно представленного административным истцом списка на отправку заказных писем Сафоновой О.Н. ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со штемпелем на списке, было выслано требование об уплате налога, согласно ее адреса места регистрации: <адрес> (л.д. 19).

Как следует из материалов дела, административным ответчиком по требованию было уплачено только <данные изъяты> рублей (л.д. 73) при общей сумме налога <данные изъяты>. Доказательств оплаты указанного выше налога в ином размере суду не представлено.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Административным истцом представлены доказательства в обосновании изложенных требований и доказан факт неисполнения Сафоновой О.Н. обязанности по уплате земельного налога.

На основании п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Учитывая то обстоятельству, что суду не предоставлено административным ответчиком доказательств уплаты выставленной налоговой службой суммы земельного налога в полном объеме, о чем ему разъяснялось в определении суда о принятии и подготовке дела к судебному разбирательству от ДД.ММ.ГГГГ, факт наличия задолженности по оплате земельного налога, административным ответчиком не оспорен, в соответствии с предоставленным суду расчетом налога не усматривается погашения Сафоновой О.Н. задолженности по уплате налога на землю в полном объеме.

Таким образом, размер взыскиваемого земельного налога с административного ответчика должен составлять <данные изъяты>

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от <данные изъяты> рубля до <данные изъяты> рублей - <данные изъяты> плюс 2 процента суммы, превышающей <данные изъяты> рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 62, 175, 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Сафоновой ФИО7, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Воронежской области сумму задолженности по уплате земельного налога за период 2013 года в размере <данные изъяты> рублей.

В остальной части административного искового заявления отказать.

Взыскать с Сафоновой ФИО8 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение одного месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Судья С.А. Панин

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>: