Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1225/2023 ~ М-532/2023 от 13.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 апреля 2023 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при секретаре Апахиной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №63RS0030-01-2023-000848-31 (производство № 2а-1225/2023) по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному налогу и единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с Борисовой О.Л. страховых взносов и пени на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени по транспортному налогу и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Борисова О.Л. в соответствии со ст.ст. 23, 419, 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортного налога и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 45134418 от 15.08.2019 г., № 45697056 от 01.09.2021 г., № 54622300 от 01.09.2020 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика в 2018-2020 г. налоговом периоде. Указанные налоговые уведомления были получены ответчиком. В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, ему были начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 92,84 руб., обязательное пенсионное страхование в размере 391,32 руб., пени по транспортному налогу в размере 42,94 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 24,05 рублей.

Налоговым органом в адрес ответчика было направлены требования об уплате налога:

- №563682 от 06.02.2018 г с предложением добровольно погасить задолженности в срок до 27.02.2018 г.,

- № 3695 от 04.02.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 12.03.2021 г.,

- № 26956 от 21.06.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.11.2021 г.

Поскольку требование ответчиком добровольно исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировой судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика недоимки.

30.08.2021 г. мировым судьей с/у №105 Комсомольского судебного района г.Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ №2а-1739/2021, который 30.08.2021 г. был отменен по заявлению Борисовой О.Л.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате судебного заседания извещался заблаговременно и надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дел без его участия.

Административный ответчик Борисова О.Л. в судебное заседание при надлежащем извещении не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Как следует из пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщика ЕНВД являются организации и индивидуальные предпринимателя, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.32, п.1 ст. 346.30 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего кодекса. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 48 НК РФ (в редакции на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичная норма содержится также в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что Борисова О.Л. в соответствии со ст.ст. 23, 419, 430 НК РФ является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, транспортного налога, налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 45134418 от 15.08.2019 г., № 45697056 от 01.09.2021 г., № 54622300 от 01.09.2020 г., в которых транспортный налог рассчитан исходя из мощности транспортных средств, находившихся в собственности налогоплательщика в 2018-2020 г. налоговом периоде. Указанные налоговые уведомления были получены ответчиком. В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, транспортный налог, в результате чего сформировалась задолженность.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога:

- № 563682 от 06.02.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 27.02.2018 г.,

- № 3695 от 04.02.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 12.03.2021 г.,

- № 26956 от 21.06.2021 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 24.11.2021 г.

Административный ответчик не уплатил своевременно и в полном объеме начисленные налоги и взносы, в связи с чем ему были начислены пени: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 92,84 руб., обязательное пенсионное страхование в размере 391,32 руб., пени по транспортному налогу в размере 42,94 руб. и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 24,05 рублей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

30.08.2021 г. мировым судьей с/у № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области были вынесен судебный приказ №2а-1739/2021, который 15.09.2022 г. был отменен по заявлению Борисовой О.Л.

13.03.2023 г. МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим административным иском.

Учитывая, что срок для добровольного исполнения требования по уплате истек 27.02.2018 г., последним днем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в суд является 12.08.2018 г. Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 30.08.2021 г., есть с пропуском установленного законом срока.

Представителем истца не заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций, уважительных причин для пропуска срока для обращения в суд, налоговым органом не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления указанного срока не имеется. Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения требования о взыскании с Борисовой О.Л. недоимки по страховым взносам, пени по транспортному налогу и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, пени по транспортному налогу и пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (требования №563682 от 06.02.2018 г., №3695 от 04.02.2021 г., № 26956 от 21.06.2021 г.) в размере 53109,91 руб. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.05.2023 г.

Судья О.В. Меньшикова