Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-438/2016 ~ М-399/2016 от 25.02.2016

Дело № 2а-438/2016

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 марта 2016 года                              г. Зея Амурской области

Судья Зейского районного суда Амурской области Плешков А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Амурской области к Русяевой А.П. о взыскании штрафа по налогу упрощенной системы налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

    Межрайонная ИФНС России № 4 по Амурской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Русяевой А.П., указав, что Русяева А.П. на основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения, с 23 октября 2010 года по 18 октября 2012 года являлась индивидуальным предпринимателем, объектом налогообложения являлись доходы индивидуального предпринимателя. Русяевой А.П. несвоевременно представлена в МИ ФНС № 4 по Амурской области налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (УСНО) за 2011 год. При сроке представления 02 мая 2012 года данная декларация представлена 28 мая 2012 года. Срок просрочки 1 месяц. На основании представленной декларации по налогу УСНО была проведена камеральная проверка. По результатам налоговой проверки был составлен акт камеральной налоговой проверки <Номер обезличен> от 05 сентября 2012 года и вынесено решение <Номер обезличен> от 16 ноября 2012 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначен штраф в размере 1000 рублей. Межрайонная ИФНС России № 4 по Амурской области в порядке ст. 69, 70 НК РФ направила налогоплательщику требование об уплате налога: <Номер обезличен> от 27 декабря 2012 года с требованием оплатить штраф по УСНО в размере 1000 руб. До настоящего времени административный ответчик не уплатил штраф по налогу упрощенной системе налогообложения, в связи с чем, просит взыскать с Русяевой А.П. штраф по налогу упрощенной системе налогообложения в размере 1000 рублей.

    Возражений по заявленному административному иску от административного ответчика не поступило.

    Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

В силу ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи.

Согласно ст. 346.18. НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно ст. 346.12 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, согласно которой случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 05 февраля 2016 года, с 15 октября 2010 года Русяева А.П. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, снята с учета 18 октября 2012 года на основании заявления о прекращении индивидуальной деятельности.

Являясь индивидуальным предпринимателем, ответчик была обязана исчислять и уплачивать налог на доход индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения, а также представлять в налоговый орган соответствующую налоговую отчетность.

Вместе с тем, Русяевой А.П. несвоевременно представлена в Межрайонную ИФНС № 4 по Амурской области налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения (УСНО) за 2011 год. При сроке представления 02 мая 2010 года данная декларация представлена 25 мая 2012 года. Срок просрочки 1 месяц.

На основании представленной декларации по налогу УСНО была проведена камеральная проверка. По результатам налоговой проверки был составлен акт камеральной налоговой проверки <Номер обезличен> от 05 сентября 2012 года и вынесено решение <Номер обезличен> от 16 ноября 2012 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса, и назначен штраф в размере 1000 рублей.

В соответствии с ч.ч. 1, 4, 6, 8 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что 27 декабря 2012 года Русяевой А.П. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа, а именно: <Номер обезличен> от 27 декабря 2012 года с требованием оплатить штраф по УСНО в размере 1000 руб. в срок до 24 января 2013 года.

В нарушение норм налогового законодательства требование налогового органа до настоящего времени ответчиком не исполнено.

Прекращение предпринимательской деятельности ответчика не освобождает ее в соответствии с действующим налоговым законодательством от обязанности по представлению декларации по результатам ведения ею предпринимательской деятельности, в том числе по представлению декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязана была представить декларации по результатам ведения ею предпринимательской деятельности за 2011 год, при этом привлечение административного ответчика Русяевой А.П. к ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде денежных взысканий (штрафов) было произведено в соответствии с требованиями НК РФ, в связи с чем, суд считает, что у административного истца имелись основания для предъявления требований о взыскании штрафа по налогу УСНО и удовлетворяет требования о взыскании штраф по налогу упрощенной системе налогообложения в размере 2100 рублей.

    Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Амурской области к Русяевой А.П. о взыскании штрафа по налогу упрощенной системы налогообложения, удовлетворить.

Взыскать с Русяевой А.П., проживающей по адресу: <адрес>, штраф по налогу упрощенной системы налогообложения в размере 1000 (одна тысяча) рублей.

Взыскать с Русяевой А.П. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Амурский областной суд через Зейский районный суд в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Председательствующий                            А.А. Плешков