Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-826/2020 ~ М-835/2020 от 05.11.2020

Дело № 2а-826/20

УИД 36RS0016-01-2020-001339-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач 25 ноября 2020 г.

Судья Калачеевского районного суда Воронежской области Лукинов М.Ю.,

при секретаре Гребенниковой П.Ю.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области к Орлову Федору Викторовичу о взыскании задолженности по уплате единого налога вмененного на доход отдельных видов деятельности и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Орлову Ф.В. о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате: единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог в размере 2794 руб. за 4 кв. 2016 года, пеня в размере 69 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, а именно пеня в размере 17 руб. 27 коп., принятая задолженность из ПФ РФ на 01.01.2017 года, а всего на общую сумму 2880 руб. 55 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что, в силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен главой 34 НК РФ.

Положениями статьи 45 НК РФ, предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с неисполнением должником обязательств по уплате страховых взносов в указанный законодательством срок, произведено начисление: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г., в размере - 17,27 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) устанавливается главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на соответствующей территории в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном налоговым законодательством РФ.

Согласно статье 346.30 НК РФ и пункту 1 статьи 346.32 НК РФ налоговым периодом по ЕНВД признается квартал и уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Так, должник имеет задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере - 2794,00 руб. за 4 кв. 2016 года.

В связи с тем, что в установленный срок должник, сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности своевременно не оплачивал, в соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, ему были начислены пени в размере - 69,28 руб. за период с 26.01.2017 по 31.03.2018.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования, налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, в которых содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени:

Требование от 07.02.2017 № 198, от 13.04.2017 № 7891, от 17.04.2018 № 205.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив (несвоевременно уплатив) в бюджет сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов (административных истцов).

Определением от 14.07.2020 мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении заявление о взыскании налогов с Орлова Федора Викторовича, №

16 сентября 2020 года после исправления несоответствий в заявлении, в частности уточнение периодов исчисления пени, Межрайонной ИФНС России №9 по Воронежской области в судебный участок №4 в Калачеевском судебном районе Воронежской области было повторно направлено заявление о вынесении приказа о взыскании с Орлова Федора Викторовича, № недоимки по налогам и сборам.

Определением от 17.09.2020 мирового судьи отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении заявление о взыскании налогов с Орлова Федора Викторовича, ИНН № в связи с пропуском срока подачи заявления в принудительном порядке.

Представитель административного истца межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Воронежской области в судебное заседание не явилась, в заявлении просила рассмотреть дело без его участия, заявленные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик Орлов Ф.В., извещен надлежащем образом о дате, времени и месте рассмотрения административного искового заявления. В судебное заседание не явился.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Орлов Ф.В. являлся плательщиком ЕНВД и плательщиком страховых взносов в федеральный фонд ОМС.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговых обязательств, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены требования от 17.04.2018 года № 205, от 13.04.2017 г. № 7891, от 07.02.2017 № 198 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое в установленный срок также исполнено не было (л.д. 11-12,15,17).

В настоящее время задолженность Орлова Ф.В. перед Межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Воронежской области составляет 2880 руб. 55 коп., состоящая из единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог в размере 2794 руб. за 4 кв. 2016 года, пеня в размере 69 руб. 28 коп. за период с 26.01.2017 по 31.03.2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, а именно пеня в размере 17 руб. 27 коп. (л.д.7).

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 4 названного пункта установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В самом раннем направленном административным истцом требовании установлен срок его исполнения 01.03.2017. Соответственно, согласно указанной норме срок для обращения в суд для налогового органа истек в 01.03.2020 г. (л.д.17).

Шестимесячный срок, в течение которого административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 1 сентября 2015 года.

Административное исковое заявление поступило в Калачеевский районный суд Воронежской области 05 ноября 2020 года, то есть с пропуском срока для обращения в суд, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Административным истцом МИ ФНС России № 9 по Воронежской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности. Между тем данное ходатайство ничем не мотивировано, и уважительных причин для пропуска срока для обращения в суд исковое заявление и материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, указанное ходатайство является необоснованным и удовлетворению не подлежит, как и не подлежит удовлетворению заявленный административный иск о взыскании с Орлова Ф.В. суммы налоговой задолженности в размере 2880 руб. 55 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области о восстановлении пропущенного срока для взыскания задолженности в отношении Орлова Федора Викторовича - отказать.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области к Орлову Федору Викторовичу о взыскании задолженности по уплате единого налога вмененного на доход отдельных видов деятельности и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня его вынесесния.

Судья                   Лукинов М.Ю.