Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-463/2016 ~ М-530/2016 от 01.11.2016

Дело № 2а-463/2016

РЕШЕНИЕ

        Именем Российской Федерации

08 декабря 2016 года          пгт.Муезерский

Муезерский районный суд Республики Карелия в составе председательствующего судьи Варламовой В.Л., при секретаре Сергеевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Карелия к Петровой Г.П. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Карелия (далее по тексту в т.ч. МИФНС России № 2 по РК) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Петровой Г.П. о взыскании задолженности по налогам. Административный иск мотивирован тем, что Петрова Г.П. является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство <данные изъяты>, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст.362 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп. 1 п.1 ст.359 НК РФ). Ставки транспортного налога установлены п. 1 ст. 6 Закона РК от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О республиканских налогах (ставках налога) и сборах», налоговая ставка для легкового автомобиля с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил составляет 150 руб. за лошадиную силу. Сумма транспортного налога за 2014 год для <данные изъяты> Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363 НК РФ). На неуплаченную сумму налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислены <данные изъяты> пени. Налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени, штрафа. Данным требованием налогоплательщику, при наличии разногласий, предложено провести сверку расчетов. Разногласий в МИФНС России № 2 по РК не поступило, требование не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района выдан судебный приказ о взыскании с Петровой Г.П. задолженности. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления налогоплательщика, в котором последний возражает относительно его исполнения. Исходя из п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, задолженность не погашена. Административный истец просит суд взыскать с Петровой Г.П. <данные изъяты>., в том числе транспортный налог <данные изъяты> пени по транспортному налогу <данные изъяты>

Административный истец МИФНС России № по РК в судебное заседание своего представителя не направил, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Петрова Г.П. в судебном заседании не присутствовала, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, возражений относительно административного иска не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, административное дело мирового судьи судебного участка Муезерского района Республики Карелия № 2а-480/2016, представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии подп. 1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Республики Карелия транспортный налог введен Законом Республики Карелия «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» от 30.12.1999 № 384-ЗРК, установлены ставки налога в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

В соответствии с подп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ст.6 Закона РК от 30.12.1999 № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» ставка транспортного налога установлена для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в размере 150 руб.

Судом установлено, подтверждается материалами дела, что за Петровой Г.П. в 2014 году (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, что подтверждается представленной ОГИБДД ОМВД России по Муезерскому району карточкой учета транспортного средства и не оспаривалось административным ответчиком.

Сведений о снятии с регистрационного учета в установленном законом порядке в ГИБДД в 2014 году транспортного средства <данные изъяты> не имеется.

Автомобиль <данные изъяты> в розыске, в том числе по факту угона, кражи не находится, что подтверждается письмом ОГИБДД ОМВД России по Муезерскому району от ДД.ММ.ГГГГ и исключает применение подп.7 п.2 ст.358 НК РФ с освобождением административного ответчика от обязанности по уплате налога.

Таким образом, административный ответчик Петрова Г.П. является плательщиком транспортного налога за 2014 год.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет (п.1), в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3).

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей в целях главы 28 НК РФ утвержден Приказом Минпромторга России от 28.02.2014 № 316.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга России.

Приказ Минпромторга России от 28.02.2014 № 316 в установленном порядке не оспорен, самостоятельно Министерством в отношении юридически значимым для настоящего спора сведений не отменен, изменения в указанный перечень на 2014 год не вносились.

Перечень автомобилей, распределенных в различные группы в зависимости от средней стоимости и количества лет, прошедших с года выпуска в силу положений НК РФ является обязательным для применения налоговыми органами.

Исходя из письма Министерства финансов РФ от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532 Перечень легковых автомобилей, размещенный 28.02.2014, применяется для налогового периода 2014 года.

Согласно Перечню легковых автомобилей от 28.02.2014 Минпромторга России от 28.02.2014 автомобиль <данные изъяты> входит в число легковых автомобилей средней стоимостью от <данные изъяты>

Применение МИФНС России № 2 по РК при исчислении транспортного налога минимального повышающего коэффициента в размере 1,1 суд полагает обоснованным, поскольку с 2012 года выпуска легкового автомобиля <данные изъяты> прошло 2 года.

Оснований для применения повышающего коэффициента в большем размере, чем применен административным истцом 1,1, суд не усматривает.

В соответствии с положениями ч.6 ст.289 КАС РФ суд проверяет правильность осуществленного расчета.

Сумма транспортного налога за 2014 год для автомобиля <данные изъяты> составляет <данные изъяты> - ставка транспортного налога установленная для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 250 л.с., 306 л.с. - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, 1.1 - повышающий коэффициент в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от <данные изъяты> рублей включительно, 12/12 – число месяцев 2014 года на протяжении которых автомобиль находился в собственности административного ответчика).

При таких обстоятельствах, сумма транспортного налога налоговым органом рассчитана верно, в соответствии с положениями законодательства РФ о налогах и сборах.

Сведений о признании недействительными налогового уведомления, требования об уплате транспортного налога за 2014 год относительно <данные изъяты> суду не представлено.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1), сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п.3), пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4), пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5).

При этом, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание, и могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Данный подход суда согласуется с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, обозначенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год направлено административным истцом административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, срок уплаты транспортного налога за автомобиль <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме <данные изъяты> на ДД.ММ.ГГГГ не уплачен.

В связи с этим суд считает правомерным начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – период начисления пени 22 дня, пени составляют <данные изъяты>

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно с п.1 ст.363 НК РФ (в ред.ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действующей на дату исчисления транспортного налога)транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2), налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год направленное административным истцом административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом, содержало требование об уплате до 01.10.12015 транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>

Сведений о получении административным ответчиком направленного заказным письмом налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом суду не представлено.

Исходя из требований п.4 ст.52 НК РФ направленное заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ получено административным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № об уплате транспортного налога срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Муезерского района Республики Карелия МИФНС России № 2 по РК выдан судебный приказ о взыскании с Петровой Г.П. в доход бюджета недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> что соответствует данным, указанным в требовании об уплате налоговых платежей №.

Исходя из п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка Муезерского района Республики Карелия судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Петровой Г.П. транспортного налога и пени за 2014 год отменен.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа и неуплатой транспортного налога административный истец ДД.ММ.ГГГГ обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании с него недоимки по транспортному налогу за 2014 год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>

Требование п.3 ст.48 НК РФ в части срока предъявления в суд налоговым органом требования о взыскании налога, пени не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее ДД.ММ.ГГГГ), соблюдено.

Установленные по делу обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, в том числе расчетом суммы административного иска, таблицами расчета транспортного налога, пени, уведомлением и требованием об уплате недоимки по транспортному налогу и пени за 2014 год.

Таким образом, с учетом установленных по делу обстоятельств с административного ответчика надлежит взыскать задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу, пени за 2014 год согласно приведенному административным истцом расчету, оснований не соглашаться с которым не имеется, поскольку в расчете верно приведен размер исчисленного транспортного налога, пени, указан период, за который исчислены пени, а также действовавшая в указанные период ставка рефинансирования Центрального Банка РФ.

Поскольку в установленный налоговым уведомлении и требовании срок административным ответчиком уплата транспортного налога и пени не произведена, МИФНС России № 2 по РК в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного приказа правомерно обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пени за 2014 год.

Суд, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства в совокупности, исходя из требований закона об их относимости, допустимости и достоверности, подвергнув анализу приведенное законодательство и установленные обстоятельства, исходя из того, что требование о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени в заявленном размере основано на неисполнении административным ответчиком налогового законодательства, что подтвержден материалами дела, административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, пени, срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании сумм недоимки по транспортному налогу и пени в испрашиваемом размере, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Исходя из ч.1 ст.111, ст.114 КАС РФ, п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 1723 руб. 86 коп. в бюджет Муезерского муниципального района.

Руководствуясь ст.ст.111, 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░           ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░. 2 ░░. 177 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ 09 ░░░░░░░ 2016 ░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 09 ░░░░░░ 2017 ░░░░.

░░░░░          ░.░. ░░░░░░░░░