Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1578/2021 ~ М-1241/2021 от 20.05.2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Самара 05 июля 2021 года

Красноглинский районный суд г. Самара в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Мамышевой А.З.,

с участием представителя административно истца <данные изъяты>

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1578/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к Шерстневу М. В. о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г.Самары (далее по тексту - ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Шерстневу М.В. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество, также с <дата> по <дата> имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов. В адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты недоимки, однако, не исполнено в полном объеме. По обращению с заявлением <дата> был выдан судебный приказ, <дата> определением судебный приказ отменен.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленный срок, истец просит взыскать с Шерстнева М.В. недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2176 рублей 72 коп.; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в размере 8381 рубль 79 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 65 рублей 24 коп.; за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 1432 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 21 рубля 60 коп.; за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, в размере 436 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 6 рублей 58 коп., на общую сумму 12519 рублей 93 коп.

<дата> в результате реорганизации Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г. Самара преобразована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области.

В судебном заседании представитель административного истца <данные изъяты> действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом, в письменных возражениях на иск указал о не проживании по месту регистрации из-за ветхости и аварийности жилого дома.

Выслушав представителя административно истца, исследовав материалы настоящего дела, административные дела № 2а-607/2021 и № 2а-2666/2019, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются лица, в собственности которых имеется недвижимое имущество.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. (п. 1)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (п. 2)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.(п.5)

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. (п.3)

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Шерстнев М.В. с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетный период 2020 год до прекращения статуса предпринимателя.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> в срок до <дата>:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 8 381 рубль 79 коп., пени в размере 65 рублей 24 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 2 176 рублей 72 коп.

В 2018 году в собственности Шерстнева М.В. имелись объекты недвижимого имущества:

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>,

нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

Налоговым органом налогоплательщику Шерстневу М.В. за 2018 год рассчитан земельный налог (ОКТМО №) в размере 436 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля с выставлением налогового уведомления № от <дата> сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на <дата> об уплате недоимки за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1 432 рубля и пени в размере 21 рубля 60 коп., по земельному налогу в размере 436 рублей и пени в размере 6 рублей 58 коп. в срок до <дата>.

Однако, плательщик свою обязанность в полном объеме не выполнил, требования в установленный срок не исполнил.

По обращению налогового органа от <дата> мировым судьей судебного участка № 19 Красноглинского судебного района г. Самары выдан судебный приказ от <дата> по административному делу № 2а-607/2021 о взыскании с Шерстнева М.В. недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8381 рубль 79 коп., пени в размере 65 рублей 24 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2176 рублей 72 коп., за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1432 рубля, пени в размере 21 рубля 60 коп., за 2017 год по земельному налогу в размере 436 рублей, пени в размере 6 рублей 58 коп., на общую сумму 12519 рублей 93 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Красноглинского судебного района г. Самары Красноглинского судебного района г. Самары от <дата> судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с неправильным расчетом задолженности.

<дата> административный истец обратился в Красноглинский районный суд г. Самары с настоящим административным иском.

Согласно выпискам из лицевого счета Шерстнева М.В. ИНН № на <дата> значится недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8 382 рубля 40 коп. и по начисленным пеням, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2176 рублей 72 коп.; а также значится недоимка за 2018 год по налогу на имущество в размере 1432 рублей и по земельному налогу в размере 436 рублей и по начисленным пеням, денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган в течение 6 месяцев после превышения недоимки по налогу 3000 рублей, а именно с <дата>, обратился к мировому судье судебного участка № 20 Красноглинского судебного района г. Самары <дата> с заявлением о выдаче судебного приказа и в течение 6 месяцев в районный суд с настоящим иском.

В силу ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств оплаты налогов, наличие льгот по уплате налогов, котррасчет недоимки ответчиком суду не представлено и судом не установлено.

Ссылка административного ответчика на судебный приказ по делу № 2а-2666/2019 судом во внимание не принимается, поскольку данным судебным актом взыскивалась недоимка по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 года, то есть за иной период заявленных требований.

С учетом установленных обстоятельств, неисполнения плательщиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов, ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде уплаты пени.

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд соглашается и принимает его, исходя из следующего

пени на недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 8 381 рубля 79 коп. за период с <дата> по <дата> в размере 213 рублей 85 коп. ((8381,79 рублей х 74 дня х 6%/300) + (8381,79 рублей х 56 дня х 5,5%/300) + (8381,79 рублей х 3 дня х 4,5%/300)), вместе с тем суд не вправе выходить за пределы заявленных требований и определяет пени в размере 65 рублей 24 коп.,

пени на недоимку за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1432 рублей за период с <дата> по <дата> в размере 21 рубля 60 коп., ((1432 рубля х 12 дней х 6,5%/300) + (1432 рубля х 56 дня х 6,25%/300) + (1432 рубля х 3 дня х 6%/300)),

пени на недоимку за 2018 год по земельному налогу в размере 436 рублей за период с <дата> по <дата> в размере 6 рублей 58 коп. ((436 рублей х 13 дней х 6,5%/300) + (436 рубля х 56 дня х 6,25%/300) + (436 рубля х 3 дня х 6%/300)).

При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 501 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к Шерстневу М. В. о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с Шерстнева М. В., <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2176 рублей 72 коп.; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) в размере 8381 рубля 79 коп., пени за период с <дата> по <дата> в размере 65 рублей 24 коп.; за 2018 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 1 432 рубля, пени за период с <дата> по <дата> в размере 21 рубля 60 коп.; за 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 436 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 6 рублей 58 коп., а всего денежную сумму в размере 12 519 (двенадцать тысяч пятьсот девятнадцать) рублей 93 коп.

Взыскать с Шерстнева М. В. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 501 (пятьсот один) рубль.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. Самара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 14 июля 2021 года.

Судья: И.А. Щетинкина