Решение по делу № 2а-249/2019 от 18.04.2019

Дело № 2а-249/2019

34RS0030-01-2019-000289-41

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новоаннинский «14» мая 2019 года

Новоаннинский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Денисова С.А.,

при секретаре судебного заседания Александровой О.А.,

с участием истца – представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области Орловой В.М., действующей на основании доверенности от 29.04.2019 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к Ковалеву Е.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области (далее по тексту МИФНС России № 7 по Волгоградской области) обратилась в Новоаннинский районный суд Волгоградской области с административным иском к Ковалеву Е.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование заявленных требований указывает, что Ковалев Е.А. (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <данные изъяты>, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Ковалев Е.А. является адвокатом и состоит в инспекции в качестве страхователя и имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 1 604,48 руб., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 314,73 руб. МИФНС России № 7 по Волгоградской области во исполнение ст. 45, 69 НК РФ, в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ, в адрес Ковалева Е.А. направила требование от 15.10.2018 года № 816455 на сумму 29 909,21 руб. Согласно требованию задолженность должна быть погашена до 02.11.2018 года. Однако административным ответчиком в установленный законодательством срок страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование не уплачивались. До настоящего времени задолженность не погашена. Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400,00 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202140061110160; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202103081013160; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 1 604,48 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202140062110160; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 314,73 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202103082013160. 01.02.2019 года мировым судьей судебного участка № 40 Волгоградской области в отношении Ковалева Е.А. был вынесен судебный приказ № 2а-40-83/2019. В связи с поступившими возражениями должника, данный судебный приказ был отменен 06.02.2019 года. В течение 6 месяцев, с даты отмены судебного приказа, инспекция вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности. Просит суд взыскать с Ковалева Е.А. (ИНН <данные изъяты>) в пользу инспекции задолженность в размере 29 909,21, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400,00 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202140061110160; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202103081013160; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 1 604,48 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202140062110160; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 314,73 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202103082013160.

Административный истец – представитель МИФНС России № 7 по Волгоградской области Орлова В.М. в судебном заседании исковые требования поддержала, просит удовлетворить их в полном объеме. Дополнительно пояснила, что до обращения инспекции с иском в суд она неоднократно связывалась с Ковалевым Е.А. по поводу образовавшейся задолженности по уплате страховых взносов и пени, ответчик задолженность признавал и обещал погасить ее, однако до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов и пени не погашена.

Административный ответчик Ковалев Е.А. в судебное заседание не явился, о судебном разбирательстве извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, оценив доводы искового заявления, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований МИФНС России № 7 по Волгоградской области, по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 30 НК РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Частью 1 статьи 18.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ч. 1, 2 ст. 1 Федерального закона РФ от 31.05.2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам (далее - доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.

Адвокатская деятельность не является предпринимательской.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (ч. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 31.05.2002 года № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).

     В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п. 1 ч. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Федерального закона РФ от 19.06.2000 года № 82-ФЗ (в ред. ФЗ от 02.06.2016 года № 164-ФЗ) установлен минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года в сумме 7 500 рублей в месяц.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3 ст. 430 НК РФ).

В целях реализации пункта 3 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности адвоката признается календарный месяц, в котором адвокат поставлен на учет в налоговом органе (п. 2 ч. 4 ст. 430 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

В силу ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, Ковалев Е.А. является адвокатом и состоит на учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве страхователя.

Судом установлено, что МИФНС № 7 по Волгоградской области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 816455 со сроком уплаты до 02.11.2018 года /л.д. 10/, в соответствии с которым за Ковалевым Е.А. числилась задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400,00 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202140061110160; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 4 590,00 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202103081013160; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 1604,48 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202140062110160; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года в размере 314,73 руб., подлежащая уплате на КБК 18210202103082013160.

Отправление требования Ковалеву Е.А. подтверждается реестром заказной корреспонденции /л.д. 11/.

Поскольку ответчик не уплатил в добровольном порядке недоимку по страховым взносам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ковалева Е.А. задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 40 Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-40-83/19 от 01.02.2019 года, которым с Ковалева Е.А. была взыскана задолженность по налогам и пени.

Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 40 Волгоградской области от 06.02.2019 года /л.д. 16/.

По состоянию на 24.02.2019 года задолженность по уплате страховых взносов и пени Ковалевым Е.А. не погашена, что подтверждается справкой № 231297 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей /л.д. 12-15/.

В суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам и пени налоговый орган обратился 18.04.2019 года.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

До настоящего времени задолженность, административным ответчиком не уплачена. Административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, суду не представлено доказательств, которые могут служить основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 7 по Волгоградской области к Ковалеву Е.А. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 1 097 рублей 28 копеек (исчисленная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера присужденной суммы).

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Волгоградской области к Ковалеву Е.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с Ковалева Е.А., проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Волгоградской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 29909 рублей 21 копейку, из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, – 23400 рублей 00 копеек, подлежащие уплате на КБК 18210202140061110160,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, – 4590 рублей 00 копеек, подлежащие уплате на КБК 18210202103081013160,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года, – 1604 рубля 48 копеек, подлежащие уплате на КБК 18210202140062110160,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год за период с 10.01.2018 года по 15.10.2018 года, – 314 рублей 73 копейки.

Взыскать с Ковалева Е.А. в муниципальный бюджет государственную пошлину в размере 1097 рублей 28 копеек.

Решение в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме может быть обжаловано в Волгоградский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Новоаннинский районный суд Волгоградской области.

    Решение в окончательной форме изготовлено 17 мая 2019 года с помощью компьютера.

Председательствующий судья: ___________ С.А. Денисов