Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-494/2020 ~ М-144/2020 от 20.01.2020

Дело № 2а-494/2020

УИД 63RS0044-01-2020-000212-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2020 года             г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Александровой Т.В.,

при секретаре Татарницевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-494/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары к Силакову Михаилу Юрьевичу о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов,

установил:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары к Силакову М.Ю. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам, в обоснование своих требований, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком земельного, транспортного налогов и налога на имущество за 2014-2018 годы, так как имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении налог уплачен не был, на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налогов и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного просит суд взыскать с Силакова М.Ю. налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год: налог в размере 3324 руб., пеня в размере 14,63 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год: налог в размере 174 руб., пеня в размере 0,77 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 61644 рубля, пеня в размере 271,23 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенный в границах сельских поселений за 2016 г.: налог в размере 1197 руб, пеня в размере 5,27 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары, административный ответчик не явились, о дате и времени судебного заседания надлежащим образом извещены. Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия налогового органа (л.д. 105).

Административный ответчик, уведомленный о слушании дела по месту регистрации, от получения судебных извещений уклоняется, в связи с чем они возвращены в адрес суда (л.д. 98-104), в связи с чем, и в силу ст. 165.1 ГК РФ, суд полагает Силакова М.Ю. надлежащим образом уведомленным о слушании дела и полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд полагает административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 14 НК РФ, транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии со ст. 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Пунктом 1 ст. 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно Решению Собрания представителей сельского поселения Сергиевск муниципального района Сергиевский Самарской области от 17.11.2014 г. № 27 утверждена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты в размере 0,3% в зависимости от кадастровой стоимости налогообложения.

Решением Собрания представителей сельского поселения Сергиевск муниципального района Сергиевский Самарской области от 29.06.2016 г. № 18 утверждено «Положение о земельном налоге на территории сельского поселения Сергиевск муниципального района Сергиевский», согласно которому налоговая ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земли устанавливается в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

    В соответствии с Решением Собрания представителей сельского поселения Красный Яр муниципального района Красноярский Самарской области от 31.10.2008 г. № 51 в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Как установлено в судебном заседании на основании выписок из ЕГРН (л.д. 63-96), в собственности у административного ответчика в 2016 году находилось следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>А, <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1 месяц);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (1 месяц);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (4 месяца);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 1 (8 месяцев);

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 2 (8 месяцев).

Согласно сведениям Федеральной информационной системы Госавтоинспекции РФ, на Силакова М.Ю. в 2016 году зарегистрированы следующие автотранспортные средства:

- ЛЭНД РОВЕР РЭНДЖ РОВЕР, государственный регистрационный знак №

- УАЗ 31519, государственный регистрационный знак №,

- Мерседес-БенцG500, государственный регистрационный знак №

- 278402, государственный регистрационный знак №

Следовательно, Силаков М.Ю. был обязан уплатить налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог не позднее 1 декабря 2017 года.

При этом согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое уведомление № 31333653 от 21.09.2017 на уплату налога за 2016 год со сроком оплаты до 01.12.2017 направлено административному ответчику заказным письмом с уведомлением (л.д. 16).

В установленный срок административный ответчик налог на имущество, а также транспортный и земельный налоги за 2016 год не уплатил, в связи с чем, Силакову М.Ю. заказной корреспонденцией направлено требование № 12643 от 18.12.2017 об оплате в срок до 12.02.2018 года транспортного налога в размере 61644 рублей, пени в сумме 271,23 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений с ОКТМО 36638432 в размере 418 рублей, пени в сумме 1,84 рубля, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением с ОКТМО 36701305 в сумме 5591 рубль, пени в сумме 24,60 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений с ОКТМО 36638432 в сумме 1197 рублей и пению в сумме 5,27 рублей (л.д. 19).

Недоимка до настоящего времени не уплачена, доказательств, подтверждающих иное, административным ответчиком не представлено (ч. 1 ст. 62 КАС РФ), в связи с чем требования о взыскании суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2016 год являются законными.

При исчислении суммы налога, подлежащей взысканию, суд учитывает период владения административным ответчиком объектами недвижимости, налоговую ставку, кадастровую стоимость объектов, указанную ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Самарской области в спорный налоговый период (л.д. 49-51), которая превышает кадастровую стоимость, исходя из которой сумма налога исчислена налоговым органом, и поскольку самостоятельно суд не вправе выйти за пределы заявленных требований, суд удовлетворяет заявленные требования о взыскании суммы недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 1197 рублей (ОКТМО 36638432) и налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 174 руб. (ОКТМО 36638432) и в размере 3324 руб. (ОКТМО 36701305).

Проверив расчет транспортного налога за 2016 года, суд находит его неверным по следующим основаниям. Как следует из сведений, предоставленных Управлением МВД по г. Самаре, мощность автомобиля УАЗ 31519, государственный регистрационный знак № составляет 83 лошадиные силы (л.д. 58), мощность автомобиля 278402, государственный регистрационный знак Т116НЕ163, составляет 98 лошадиных сил (л.д.56).

Ставки транспортного налога определены ст. 2 Закона Самарской области от 06 ноября 2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». К легковому автомобилю с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, применяется ставка 16 рублей с каждой лошадиной силы, с мощностью свыше 250 лошадиных сил – 150 рублей.

При таких обстоятельствах, сумма транспортного налога за автомобиль ЛЭНД РОВЕР РЭНДЖ РОВЕР, государственный регистрационный знак № составляет (271*150)/12*4=13 550 рублей, за автомобиль 278402, государственный регистрационный знак № – (98*16)=1568 рублей, за автомобиль УАЗ 31519, государственный регистрационный знак № – (83*16)=1328 рублей, а всего взысканию подлежит транспортный налог в сумме 16446 рублей.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налог не уплачен, Силакову М.Ю. в требовании об уплате налога начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 0,77 руб. (ОКТМО 36638432), в размере 14,63 руб. (ОКТМО 36701305) и по земельному налогу в сумме 5,27 рублей, по транспортному налогу – 271,23 рубля.

Требования административного истца в данной части административным ответчиком также не исполнены. Иных сведений суду не представлено.

Проверяя представленный истцом расчет взыскиваемых сумм пени, суд находит его верным в части пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в данной части в полном объеме.

Сумма пеней по транспортному налогу подлежит уточнению и с учетом частичного удовлетворения требований в части взыскания суммы задолженности по транспортному налогу, взысканию подлежит сумма пеней в размере 72,36 рублей.

При принятии решения суд принимает во внимание, что в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с Силакова М.Ю. налогов за 2016 год вынесен 16.07.2018 года, т.е. в течение шести месяцев с даты, указанной в требовании об уплате налогов (до 12.02.2018).

Судебный приказ о взыскании с Силакова М.Ю. недоимки по налогам за 2016 год отменен определением мирового судьи судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары от 20.08.2019 (л.д. 22).

Административное исковое заявление подано в суд 27.02.2019, то есть своевременно.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 837,02 рубля (в размере, предусмотренном ст.333.19 НК РФ) подлежит взысканию в доход государства с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары удовлетворить частично.

Взыскать с Силакова Михаила Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН 631108484788, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Самары задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, с ОКТМО 36701305 за 2016 год: налог в размере 3324 руб., пени в размере 14,63 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год с ОКТМО 36638432 за 2016 год: налог в размере 174 рубля, пени в размере 0,77 рублей,

- по земельному налогу в размере 1197 рублей, пени в сумме 5, 27 копеек;

- по транспортному налогу в сумме 16446 рублей, пени в сумме 72 рубля 36 копеек, а всего взыскать 21234 рубля 03 копеек.

Взыскать с Силакова Михаила Юрьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН 631108484788, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 837 рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд в течение месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 24 марта 2020 года.

Председательствующий судья     (подпись) Т.В. Александрова

Копия верна.

Судья                         Секретарь