Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-307/2014 ~ М-11/2014 от 09.01.2014

                                                 ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2014 года                                  г. Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Аветисовой Е.А.,

при секретаре Малашихиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к Ковалеву Д.Г. о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам, пени, судебных расходов,

                                    У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в Ессентукский городской суд с иском к Ковалеву Д.Г. о взыскании задолженности по налогам, указывая, что согласно главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации гражданинКовалев Д.Г. является плательщиком земельного налога.

      Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

      Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 391 НК РФ).

    Согласно данным регистрирующих органов за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки :кадастровый номер ..... по адресу: г.Ессентуки, ул. ...... (дата возникновения собственности ..... г., дата отчуждения ..... г.); .....по адресу: г.Ессентуки, ул. ...... .....по адресу: г.Ессентуки, ул. ......

            Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено уведомление о начислении земельного налога ..... об уплате земельного налога за 2011 год в размере <данные изъяты> рублей по сроку уплаты ..... года.

          Налоговым органом земельный налог может быть начислен после получения сведений из регистрирующих органов о праве собственности налогоплательщика - физического лица на соответствующий земельный участок, за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления уведомления, на основании п. 4 ст. 397 НК РФ.

       Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Также согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

         В соответствии с главой 28 НК РФ гражданин Ковалев Д.Г.является плательщиком транспортного налога, так как в соответствии с законодательством Российской Федерации за ним зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложении.

         В соответствии со статьей 1 Закона Ставропольского края № 52-кз «О транспортном налоге» от 27.11.2002 г. устанавливаются налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

        Согласно пункту 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщик Ковалев Д.Г. является собственником транспортных средств:

.....с ....., ЗИЛ .....-с .....; .....-с .....-по ..... года;

         Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

         В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

         Налогоплательщику направлено налоговое уведомление ..... о начислении транспортного налога за ..... год в размере <данные изъяты> рублей.

         В нарушение ст. 45 НК РФ налогоплательщикв сроки установленные законодательством не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем начислена пеня.

         В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

         На основании пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

         Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

            Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

            Плательщику в порядке и сроки, предусмотренныест. 69, 70 НК РФ направлены налоговые требования от 14.12. 2011 г. №12066, от ..... №..... от ..... ..... об оплате налога и пени с указанием срока исполнения требования.

           Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

              Инспекция обратилась в Судебные участки мировых судей г. Ессентуки Ставропольского края с заявлением ..... от ..... о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по уплате налогов и пени в размере <данные изъяты> рублей.

             В соответствии с ст. 129 ГПК РФ ..... Мировым судьей судебного участка г. Ессентуки Ставропольского края вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с Ковалева Д.Г. сумм задолженности в размере <данные изъяты> рублей.

            Однако, сумма задолженности по уплате земельного налога и транспортного налога в полном объеме не уплачены.

           Сумма задолженности числящиеся за налогоплательщиком Ковалевым Д.Г. подлежащая к уплате в бюджет согласно решению ..... от ..... о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, ст. 48 НК РФ составляет 1971.36 рублей.

            В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Закона N 324-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

           Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

            Просит взыскать с ответчика Ковалева Д.Г. задолженность по уплате налогов в бюджет в размере <данные изъяты> рублей из них:

-земельный налог:

налог - в размере <данные изъяты> рублей за ..... год, по сроку уплаты ..... года.

пени - в размере <данные изъяты> рублей

транспортный налог:

пеня - в размере <данные изъяты> рублей.

      Возложить обязанность по уплате госпошлины на Ответчика.

      В судебном заседании представитель истца по доверенности Добробаба М.М. исковые требования поддержала по вышеизложенным основаниям.

Ответчик, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился.

С учетом мнения представителя истца суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства.

Заслушав объяснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации имеет высшую юридическую силу, прямое действие и применяется на всей территории Российской Федерации. Законы и иные правовые акты, принимаемые в Российской Федерации, не должны противоречить Конституции Российской Федерации /ст.15ч.1/.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В целях обеспечения выполнения этой публичной обязанности и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законодатель вправе устанавливать меры принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы носит публично-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает властное подчинение одной стороны другой, а именно налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога. Соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы обеспечивая закрепленный ст. 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В силу п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ физическими лицами признаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Согласно ст.2 закона «О налоге на имущество физических лиц» от ..... г., № 2003-1, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:1) жилой дом ; 2) квартира; 3)комната; 4)дача; 5)гараж; 6)иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.п.1-6.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается справкой МИФНС России ..... по Ставропольскому краю, ответчику, на праве собственности, принадлежит имущество, возникшее ....., расположенное по адресу: Ставропольский край, г.Ессентуки, ул....... общей площадью <данные изъяты> кв.м (кадастровый номер .....

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).

Согласно ст.ст. 23, 44, 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств либо иного имущества налогоплательщика в порядке установленном Налоговым кодексом РФ.

Как следует из материалов дела, Ковалев Д.Г. является собственником имущества- земельных участков и транспортных средств.

Ковалев Д.Г., являясь налогоплательщиком налога, обязан в установленный законом срок уплачивать налог, однако данные обязанности не исполняет.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также сроки уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела в адрес ответчика Межрайонной Инспекцией ФНС России ..... по г. Ессентуки были направлены налоговые уведомления на уплату физическим лицом земельных и транспортного налога за ..... год.

Налоговые уведомления были направлены ответчику почтовой связью таким образом, в силу ст. 52 НК РФ, данные уведомления считаются полученными Ковалевым Д.Г. После получения налоговых уведомлений ответчик не предпринял каких-либо мер к исполнению обязанности по уплате налога, нарушив срок уплаты налога.

Согласно налоговому уведомлению ..... Ковалеву Д.Г. предложено уплатить налог на транспортные средства ..... гос. номер А ..... гос. номер ..... в срок до ..... исчисленную сумму налога в размере <данные изъяты> руб.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК РФ.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Межрайонной Инспекцией ФНС России по г.Ессентуки в адрес Ковалева Д.Г. направлены требования ..... об уплате транспортного налога и пени по состоянию на ....., ..... по состоянию на .....; ..... по состоянию на ..... года.

Однако, ответчиком задолженность по налогу на имущество не погашена до настоящего времени и не предпринимаются какие-либо меры к ее погашению.

В соответствии с ч. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Наличие задолженности по уплате налога, пени в общей сумме <данные изъяты> копеек подтверждено документально.

Факт наличия задолженности Ковалева Д.Г. по уплате земельного и транспортного налога и пени нашел подтверждение в судебном заседании.

          В соответствии с ч.4 ст. 397 НК РФ налоговым органом земельный налог может быть начислен после получения сведений из регистрирующих органов о праве собственности налогоплательщика-физического лица на соответствующий земельный участок, за три налоговым периода, предшествующих календарному году направления уведомления.

Согласно представленным истцом справкам о принадлежности земли Ковалев Д.Г. являлся собственником земельного участка(кадастровый номер ..... общей площадью <данные изъяты> кв.м, с ..... по ..... г.

В материалах дела имеются справки о принадлежности Ковалеву Д.Г. транспортных средств, облагаемых налогом.

В силу ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По общему правилу налогоплательщик обязан исполнить требование в течение десяти календарных дней после его получения (абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ). Налоговый орган вправе указать в требовании и более длительный срок.

Если в указанный в требовании срок налогоплательщик не уплатил суммы налогов и санкций, то начинается принудительное исполнение решения. Для этого предусмотрена самостоятельная процедура (ст. ст. 46 и 47 НК РФ).

В течение двух месяцев по истечении десяти дней (иного указанного в требовании срока) для добровольного исполнения налоговый орган вправе принять новое решение о взыскании налога, пени и штрафа (п. 3 ст. 46 НК РФ).

..... зам. начальником МИФНС России ..... по СК вынесено решение ..... о наличии задолженности по уплате налога, сбора и пени в общей сумме <данные изъяты> коп.

Налоговые органы в соответствии с п.14 ч.1 ст.31 НК РФ вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.3 ст.58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 настоящего Кодекса.

Сроки оплаты земельного налога налоговым законодательством определены 15 сентября и 15 ноября равными долями.

До настоящего времени ответчиком недоимка по налогу не оплачена.

При таких обстоятельствах суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 48 ч. 3 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по делу был выдан судебный приказ и он был отменен ....., в соответствии со ст. 48 ч. 3 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд в порядке искового производства с требованием о взыскании с налога, сбора, пеней и штрафов налоговым органом может быть предъявлено в суд в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, то есть не позднее ...... Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы ..... по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском о взыскании с Ковалева Д.Г.. недоимок по налогам и сборам, взыскании пеней и штрафов ....., то есть до истечения шести месяцев со дня отмены судебного приказа. Следовательно, налоговый орган срока обращения в суд, установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропустил.

    В соответствии с ч.1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

    В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов освобождаются. Указанная льгота по признаку субъектного состава является специальной для всех случаев, когда государственные органы в качестве истцов или ответчиков выступают по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, и не поставлена в зависимость от категории рассматриваемого спора.

    Согласно ст.103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В силу п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

-при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

Следовательно, с учетом положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ изменение размера взыскиваемой недоимки не влияет на размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика.

    При таком положении, с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.193-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к Ковалеву Д.Г. о взыскании задолженности по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с Ковалева Д.Г. задолженность по уплате налогов в бюджет в размере <данные изъяты> рублей из них:

-земельный налог в размере <данные изъяты> рублей

-пени - в размере <данные изъяты> рублей

-транспортный налог:

-пеня - в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Ковалева Д.Г. государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2014 года

Председательствующий-      Е.А.Аветисова