Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-769/2022 ~ М-635/2022 от 26.04.2022

Копия

Дело №2а-769/2022

УИД 63RS0037-01-2022-001599-10

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 июня 2022 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Волобуевой Е.А.,

при секретаре Фризен А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-769/2022 по административному иску МИФНС России №18 по Самарской области к Швецовой Нине Михайловне о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Швецовой Н.М. о взыскании недоимки по земельному налогу за 2017 г. в сумме 20 598,00 руб., пени в сумме 246,84 руб., а всего в общей сумме 20 893,75 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. ИФНС направила в адрес ответчика налоговые уведомления. В нарушение ст. 23 НК РФ административный ответчик не произвел оплату транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, в полном размере в установленный срок. Поскольку налогоплательщик не произвел оплату в указанные сроки, ему начислены пени за неуплату налогов. В связи с чем, административный истец направил в адрес административного ответчика требование об уплате налога, сбора, пени в срок, которое до настоящего времени не было исполнено. Поскольку задолженность по налогам за указанный период не оплачены, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, после отмены которого, налоговый орган обратился в суд с исковыми требованиями.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве административный иск поддержал и просил дело рассмотреть в отсутствие представителя, уточнив, что в просительной части административного искового заявления допущена техническая описка, по тексту искового заявления видно, что расчет недоимки по земельному налогу ведется 2018 год, однако в просительной части Инспекция просит суд взыскать недоимку по земельному налогу за 2017 год, что является ошибочным. Также не совпадает общая сумма требования при сложении недоимки от земельного налога и пеней, что тоже требует уточнения, то есть, допущена арифметическая ошибка. В связи с чем, Инспекция просит взыскать со Швецовой Н.М. недоимку на общую сумму 20 844,84 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год в сумме 20 598,00 руб. и пени 246,84 руб.

Административный ответчик Швецова Н.М. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции РФ и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налоговым периодом имущественных налогов является календарный год (ст. 360, 393, 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главами 28,31 НК РФ, Законом РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы № 170 от 27.10.2005г. «О налоге на имущество физических лиц», Постановлением Самарской Городской Думы от 24.11.2005г. № 188 «Об установлении земельного налога» должник является налогоплательщиком налога на имуществом физических лиц и земельного участка признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Статьей 72 указанного Кодекса установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 29 сентября 2020 года N 2315-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Судом установлено, что Швецова Нина Михайловна состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Самарской области, является налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием объектов налогообложения.

Так, в 2018 году Швецовой Н.М. принадлежал земельный участок с кадастровым номером <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с главой 32 НК РФ, Постановлением Самарской Городской Думы от 24 ноября 2014 г. N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество.

Из материалов дела следует, что Швецовой Н.М. выставлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате земельного налога.

В связи с не поступлением оплаты, административным истцом в установленный законом срок в адрес административного ответчика направлено налоговое требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на 29.01.2020г. по сроку исполнения не позднее 17.03.2020г.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнила обязанность. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Расчет пени по требованию налогового органа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ:

-по земельному налогу от недоимки за 2018г. в сумме 20 598,00 ( с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 57 дней, сумма пени 246,84 руб.);

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, 29.05.2020 года МИФНС России №18 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

03.06.2020 г. мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2473/20 по заявлению инспекции о взыскании в доход бюджета недоимки по земельному налогу за 2018 г. в сумме 20 598,00 руб. и пени 246,84 руб., а всего в общей сумме 20 844,84 руб.

16.12.2021 Швецова Н.М. обратилась в суд с возражениями на судебный приказ, в связи с чем, судебный приказ 2а-2473/20 был отменен определением мирового судьи от 16.12.2021 г.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам поступило в Самарский районный суд г. Самары и было зарегистрировано приемной суда 26.04.2022 за №ИЗ-638/2022.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Судом в ходе рассмотрения административного дела установлено, что за Швецовой Н.М. числится задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 20 598,00 руб. и пени 246,84 руб.

Заявленный административным истцом размер предъявляемых ко взысканию вышеуказанной задолженности подтвержден документально, судом проверен и признан правильным.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, в том числе своевременной и в полном объеме уплаты страховых взносов за спорный период не представлено, как и не представлено доказательств исполнения обязательства по уплате налога в указанный период.

Таким образом, требование административного истца о взыскании со Швецовой Нины Михайловны недоимки по земельному налогу и пени за 2018 г. в общей сумме 20 844,84 руб. подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 825,35 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 18 по Самарской области к Швецовой Нине Михайловне о взыскании недоимки по земельному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать со Швецовой Нины Михайловны (ИНН №, СНИЛС №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 20 598,00 руб. и пени 246,84 руб., а всего в общей сумме 20 820 844,84 руб.44,84 руб.

Взыскать со Швецовой Нины Михайловны (ИНН №, СНИЛС №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>) в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 825,35 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 30.06.2022 г.

Судья: Е.А. Волобуева