Решение по делу № 2-3750/2016 ~ М-3481/2016 от 18.07.2016

Дело № 2 – 3750\ 16

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25.08.2016г. г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе, председательствующего судьи Дубовицкого В.В., при секретаре Силенко О.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Яковлева С.А. к открытому акционерному обществу «Альфа Страхование» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемого дохода денежные суммы,

установил:

Яковлев С.А. обратился в суд с иском к открытому акционерному обществу «Альфа Страхование» о возложении обязанности исключить из налогооблагаемого дохода денежные суммы. Требования мотивированы тем, что вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г.Саратова от 05.11.2014 года по гражданскому делу № 2-1677/2014 с ответчика, ОАО «АльфаСтрахование», в пользу истца, Яковлева Сергея Александровича, взыскано неустойка за период с 23.09.2014 года по 15.10.2014 года в размере 3 036 рублей, компенсация морального вреда в размере 500 рублей, штраф в размере 1 768 рублей, расходы по проведению экспертного исследования в размере 11 000 рублей, расходы по оплате услуг представителя в размере 3 500 рублей, а всего 19 804 рубля.

Ответчик, посчитав, что взысканные суммы неустойки, штрафа, судебных расходов по оплате экспертизы, услуг представителя, всего в размере 19 304 руб., являются облагаемым НДФЛ доходом, письменно сообщил истцу о невозможности удержать НДФЛ в размере 2 510 руб. и об обязанности уплатить сумму налога в бюджет. Сообщение данных сведений осуществлено ответчиком посредством направления истцу уведомления о невозможности удержать налог и сумме налога от 16.02.2015 года за исходящим № 286.

Яковлев С.А. в суд не явился, представил заявление с просьбой о рассмотрении дела в свое отсутствие. Представитель ответчика, ОАО «АльфаСтрахование», в суд не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Согласно ранее представленным письменным возражения, представитель ответчика, ОАО «АльфаСтрахование» просит суд в иске отказать. Представитель третьего лица, Межрайонная ИФНС России №13 по Саратовской области, в суд не явился, о судебном заседании извещен.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что вступившим в законную силу решением мирового судьи судебного участка №1 Фрунзенского района г.Саратова от 05.11.2014 года по гражданскому делу № 2-1677/2014 с ответчика, ОАО «АльфаСтрахование», в пользу истца, Яковлева С.А., взыскано неустойка за период с 23.09.2014 года по 15.10.2014 года в размере 3 036 руб., компенсация морального вреда в размере 500 руб., штраф в размере 1 768 руб., расходы по проведению экспертного исследования в размере 11 000 руб., расходы по оплате услуг представителя в размере 3 500 руб., а всего 19 804 руб.

Ответчик, посчитав, что взысканные суммы неустойки, штрафа, судебных расходов по оплате экспертизы, услуг представителя, всего в размере 19 304 руб., являются облагаемым НДФЛ доходом, письменно сообщил истцу о невозможности удержать НДФЛ в размере 2 510 руб. и об обязанности уплатить сумму налога в бюджет. Сообщение данных сведений осуществлено ответчиком посредством направления истцу уведомления о невозможности удержать налог и сумме налога от 16.02.2015 года за исходящим № 286.

Суд соглашается с доводами истца о незаконности включения указанных сумм в доход истца, подлежащий налогообложению.

Так, п.1 ст.226 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст.226 Кодекса, признаются налоговыми агентами в отношении таких доходов, выплачиваемых физическому лицу, и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.224 Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Налоговый агент обязан в соответствии с п.5 ст.226 Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда организация –налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки.

В силу ч.1 ст.3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

Поскольку в данном случае при получении уведомления о невозможности удержать налог с указанной в нем суммой дохода у истца возникла обязанность представить в налоговый орган декларацию о доходах и уплатить исчисленную сумму налога, истец имеет право обратиться в суд за защитой нарушенного права.

Суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению на основании следующего.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 ( части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс РФ предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3). Налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ (далее- Кодекс) предусмотрено, что не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат ( в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса, при этом пунктом 1 статьи 208 предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону Российской Федерации «О защите прав потребителей», являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Так, пунктом 1 статьи 16 Закона предусмотрено, что условия договора, ущемляющие права потребителя по сравнению с правилами, установленными законами или иными правовыми актами Российской Федерации в области защиты прав потребителей, признаются недействительными.

Если в результате исполнения договора ущемляющего права потребителя, у него возникли убытки, они подлежат возмещению изготовителем (исполнителем, продавцом) в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба не являются доходом налогоплательщика и не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

В рассматриваемой ситуации по решению суда физическому лицу, в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992г. №2300-1 «О защите прав потребителей», возмещены убытки, причиненные вследствии исполнения договора, ущемляющего права потребителя.

Таким образом, суд полагает не подлежащими налогообложению суммы, потраченные истцом на оказание услуг представителя, в том числе связанные с выдачей нотариальной доверенности, расходов по оплате экспертизы, взысканные в его пользу по решению суда со страховщика, поскольку указанные суммы являются убытками истца, то есть реальным ущербом, который в свою очередь налогом не облагается.

Штраф? взысканный в пользу налогоплательщика, не связан с доходом физического лица, является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

Таким образом, включение ответчиком выплаченной истцу во исполнение решения суда суммы штрафа, возмещенных судебных расходов( расходы на оплату услуг представителя, расходы по оплате экспертизы) взысканной в соответствии с Законом Российской Федерации «О защите прав потребителей», в облагаемый доход является неправомерным.

На основании ст. 230 НК РФ суд возлагает на ОАО «АльфаСтрахование» обязанность по направлению уточненной справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год истцу Яковлеву С.А. и в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию в пользу истца уплаченная государственная пошлина в размере 300 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ суд

решил:

Возложить на открытое акционерное общество «Альфа Страхование» обязанность исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в уведомлении о невозможности удержать налог и сумме налога от 16.02.2015г. за исходящим № 286, сумму в размере 14500 руб. полученную Яковлевым С.А. на основании решения суда.

Возложить на открытое акционерное общество «Альфа Страхование» обязанность направить уточненную справку по форме 2 – НДФЛ за 2015г. Яковлеву С.А. и Межрайонной ИФНС России № 13 по Саратовской области.

Взыскать с открытого акционерного общества «Альфа Страхование» в пользу Яковлева С.А. – 300 руб. оплаченную при подаче иска в суд государственную пошлину.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Саратовский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд г. Саратова, с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: В.В. Дубовицкий