Р Е Ш Е Н И Е
именем Российской Федерации
г. С. 20 июля 2023 года
Красноглинский районный суд г. С. в составе
председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,
при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,
с участием представителя административного истца – заместителя прокурора <адрес>,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций,
у с т а н о в и л:
<адрес> г. обратился в суд с указанным иском о признании действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес> г. С.) по обработке спорной декларации не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требованиям законодательства; обязании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 квартал 2020 года, 1,2,3,4 квартал 2021 года, 2,3,4 квартал 2022 года в отношении ИП Малиновского Н. С. ИНН 631935374102, ОГРНИП №, адрес места жительства: <адрес> город С. бульвар Ивана Финютина (<адрес>; Запрете Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ИП Малиновского Н. С. ИНН 631935374102, ОГРНИП №, адрес места жительства: <адрес> город С. бульвар Ивана Финютина (<адрес>.
В обосновании своих требований истец указал, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении
ИП Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102) за периоды: 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> Инспекцией установлено: - неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.
Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации <дата>. Система налогообложения общая. Документы на регистрацию представлены лично, <дата> посредством ТКС (электронно) представлено заявление по форме № Р26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности - <дата>.
Посредством ТКС (электронно) <дата> представлено заявление по форме № Р21001 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Дата регистрации - <дата>.
Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) <дата> г.р., зарегистрирован по адресу: 443075, <адрес>, г. С., б/р Ивана Финютина (<адрес>.
Малиновскому Н. С. неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган. В назначенное время Малиновский Н.С. в Инспекцию не являлся без указания уважительных причин.
Сведения о доходах Малиновского Н.С. в Инспекцию не поступали.
В налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.
На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес>, выявлено, что налогоплательщик ИП Малиновский Н. С. заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 60 668 820 руб. и НДС с реализации 60 722 874 руб.
В налоговых декларациях за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 373,4 млн. руб. в т. ч. НДС 60,722 млн. руб.
Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 10958453 руб.
В 3 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 90 578 010 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» ИНН 6318054986 (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).
Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:
ИНН |
КПП |
Сокращенное наименование |
6316139970 |
631201001 |
АО «РНГМ-ГРУПП» |
6452105426 |
645201001 |
ООО «АНОД» |
6319211590 |
631701001 |
ООО «АРИОЛ» |
6318037821 |
631801001 |
ООО «АСК-ТЕХНОЛОГИЯ» |
6313554992 |
631201001 |
ООО «ВАККЕР СТ» |
6316210527 |
631601001 |
ООО «ВЫСОКОЭФФЕКТИВНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ» |
6318051551 |
631801001 |
ООО «ЕВРОТОРГ» |
6317132769 |
631701001 |
ООО «ЗАВОД «ПРОМСТРОЙМЕТ» |
6318039191 |
631801001 |
ООО «КОТЛОСТРОЙСЕРВИС» |
6311112251 |
631101001 |
ООО «КРОНА» |
6318055877 |
631801001 |
ООО «МАКС» |
6316265188 |
631601001 |
ООО «МЕТАЛЛ ГРУПП» |
6330080439 |
633001001 |
ООО «МИГТРАНС» |
6318034891 |
631801001 |
ООО «МИР ЭТИКЕТКИ С.» |
6330089262 |
633001001 |
ООО «ПКФ АРГО-РЕСУРС» |
6319701153 |
631101001 |
ООО «ПРИОРИТЕТ» |
6311141982 |
631101001 |
ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ РОСКОМПРЕССОР» |
6316217201 |
631601001 |
ООО «РЕА-ГРУПП» |
6319227938 |
631901001 |
ООО «САМАРАСТРОЙМОНТАЖ» |
6312202540 |
631201001 |
ООО «СОЮЗ-ПРО» |
6318062641 |
631801001 |
ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СИСТЕМ» |
6312201480 |
631201001 |
ООО «ТРАНЗИТ» |
6312190830 |
631201001 |
ООО «ТРА.ТНАЯ КОМПАНИЯ ПЛО» |
6316262620 |
631601001 |
ООО «ТРОЯ» |
6450089659 |
645001001 |
ООО «УНИСТРОЙ» |
6316200198 |
631601001 |
ООО «ХИМИЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ» |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.
В 4 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 111 200 990 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» (ИНН 6318054986) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).
Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:
ИНН |
КПП |
Сокращенное наименование |
6318063204 |
631801001 |
ООО «ЕВРООПТ» |
6317152645 |
631701001 |
ООО «ФОРТИС» |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.
Во 2 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 19 998 105 руб. с ООО «ЮТТА» (ИНН 6317140640) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) и ООО «АВИН-ТРЕЙД» 6312200020 на сумму 7 593 850 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).
Основными заказчиками по книге продаж во 2 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:
ИНН |
КПП |
Сокращенное наименование |
6317157717 |
631701001 |
ООО «АСКО» |
6317158358 |
631701001 |
ООО «АРПИНА» |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновского Н. С. отсутствуют.
В 3 квартале 2022 выявлены «схемные» операции на сумму 86 143 200 руб. с Кравец Н. И. ИНН 632124863150, 38 497600 руб. с Миловановым Н. А. (ИНН 631942053903), 9 156000 руб. с Канатовой Е. А. (ИНН 632404117388) и ООО «СОВЭКС»
(ИНН 63122117200) на сумму 3 200 000 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица).
Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:
637721158031 |
АТАХАНОВА Л. С. | |
632404117388 |
КАНАТОВА Е. А. | |
636701066239 |
КУТУЗОВА Ю. В. | |
6321261848 |
632101001 |
ООО «АРМАДА» |
6319161927 |
631101001 |
ООО «ВЕКТОР» |
6330053308 |
633001001 |
ООО «ВИТТМАН» |
6311150916 |
631101001 |
ООО «ВОЛГАГРУЗСЕРВИС» |
6318063500 |
631801001 |
ООО «ГЛОБАЛ ЛОДЖИСТИКС» |
6320066876 |
632001001 |
ООО «ДЕТАЛЬ КОМПЛЕКТ» |
7816710343 |
781601001 |
ООО «ЗАВОД ЖБИ АВРОРА» |
6312193327 |
631201001 |
ООО «ЛОТОС» |
6311183566 |
631101001 |
ООО «МВТ» |
6330089752 |
633001001 |
ООО «ОМИКРОН» |
6324106470 |
632401001 |
ООО «ПАРТНЕР-АВТО» |
6319250119 |
631901001 |
ООО «СТРОЙБАЗИС» |
6321443407 |
632101001 |
ООО «ТРАНСЛЕГИОН» |
6316268037 |
631601001 |
ООО «ФЕНИКС» |
6319176183 |
631901001 |
ООО «ФИРМА СТАРЛАЙТ» |
5610094873 |
561101001 |
ООО «ЭКОПОЛИМЕР» |
635007463838 |
ПОВЕТКИН Р. П. | |
631234552734 |
СЕВЕРИНОВА А. З. | |
631941283855 |
СТАСЮК Е. А. | |
631552803798 |
ТЕПНАДЗЕ М. М. | |
631922289940 |
ШАВАЛИЕВ И. И. |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.
В 4 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 13359281 руб. (НДС) включающие в себя операции особого контроля заключающиеся в отрицательных операциях по 9 разделу налоговой декларации по НДС.
Анализ товарно-денежных потоков ИП Малиновского Н. С. показал отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам.
Налоговые декларации по НДС, представленные ИП Малиновским Н. С.:
Отчетный период |
Дата представления |
Сумма НДС |
Сумма НДС по записям СФ |
Расхождения 2-МЭ |
|||
Раздел 8 |
Раздел 9 |
Сетевой адрес отправителя |
|||||
3 <адрес> |
13.12.2021 |
18 702.00 |
14 793 617.99 |
14 812 320.28 |
185.213.155.177 |
||
4 <адрес> |
10.01.2022 |
15 890.00 |
17 486 215.34 |
17 502 105.01 |
185.65.135.170 |
||
2 <адрес> |
20.09.2022 |
5 903.00 |
4 542 187.17 |
4 548 090.00 |
4542187.17 |
37.221.80.67 |
|
3 <адрес> |
24.11.2022 |
7 557.00 |
22 426 800.02 |
22 434 356.86 |
6416266.68 |
141.98.252.161 |
|
4 <адрес> |
09.01.2023 |
6 002.00 |
1 420 000.00 |
1 426 002.34 |
ООК - 13 359 281 |
84.252.71.18 |
Удельный вес вычетов в налоговых декларациях по НДС – 100%.
Подписант налоговых деклараций - Законный представитель Малиновский Н. С..
Заявленные суммы налога в бюджет не уплачены.
IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2021 года 185.213.155.177 –
VPN (Швеция):
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2021 года 185.65.135.170 – VPN (Чили):
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
IP-адрес НД по НДС за 2 квартал 2022 года 37.221.80.67 – VPN (Грузия):
С указанного IP-адреса представлены НД по НДС также от ИП Шмелева С. В. (ИНН 631943089028) (нулевые).
IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2022 года 141.98.252.161 – VPN (Англия):
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2022 года 84.252.71.18 – Россия:
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ИП Малиновского Н. С..
Таким образом, установлено, что ИП Малиновский Н. С. имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, легализацию доходов, полученных противоправным путем.
Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.
При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.
Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 4 <адрес>,
1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> ИП Малиновским Н. С. (ИНН 631935374102) отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 364 337 246,94 руб., в т.ч. НДС 60 722 874,49 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Представитель административного истца – заместитель прокурора в судебное заседание явился, поддержал исковые требования в полном объеме.
Административный ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил письменный отзыв, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по <адрес> считает исковые требования о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций ООО «М.Т.» ИНН 6316127780 подлежащими удовлетворению.
Заинтересованное лицо «М.Т.» ИНН 6316127780, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.
Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.
Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (статья 46, часть 1); решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (статья 46, часть 2). Право на судебную защиту, которое относится к основным правам и свободам человека (статья 17, части 1 и 2; статья 56, часть 3 Конституции Российской Федерации), предполагает наличие таких конкретных правовых гарантий, которые позволяют реализовать его в полном объеме и обеспечивать эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего общеправовым требованиям справедливости и равенства.
Из статьи 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 19 (часть 1), 47 (часть 1) и 123 (часть 3), устанавливающими принцип равенства всех перед законом и судом, следует, что право на судебную защиту - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов.
Приведенные правовые позиции выражены в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от <дата> N 9-П, от <дата> N 11-П, от <дата> N 14-П, от <дата> N 17-П, от <дата> N 6-П).
Согласно положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденный приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-19/343@ (далее - Административный регламент), Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), и установив что в налоговых декларациях по НДС за периоды 1, 2, 3, 4 квартал 2020 год «М.Т.» ИНН 6316127780 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, суд признает, что налоговым органом не соблюдена административная процедура принятия данных деклараций.
Соответствующие разъяснения о применении указанных норм содержатся в пунктах 6 и 82 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 21 "О некоторых вопросах применения положений главы 22 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации".
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ИП Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102) за периоды: 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> Инспекцией установлено: - неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.
Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации <дата>. Система налогообложения общая. Документы на регистрацию представлены лично.
<дата> посредством ТКС (электронно) представлено заявление по форме № Р26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности - <дата>.
Посредством ТКС (электронно) <дата> представлено заявление по форме № Р21001 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Дата регистрации - <дата>.
Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) <дата> г.р., зарегистрирован по адресу: 443075, <адрес>, г. С., б/р Ивана Финютина (<адрес>.
Малиновскому Н. С. неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган. В назначенное время Малиновский Н.С. в Инспекцию не являлся без указания уважительных причин.
Сведения о доходах Малиновского Н.С. в Инспекцию не поступали.
В налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.
На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес>, выявлено, что налогоплательщик ИП Малиновский Н. С. заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 60 668 820 руб. и НДС с реализации 60 722 874 руб.
В налоговых декларациях за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 373,4 млн. руб. в т. ч. НДС 60,722 млн. руб.
Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 10958453 руб.
В 3 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 90 578 010 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» ИНН 6318054986 (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).
Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:
ИНН |
КПП |
Сокращенное наименование |
6316139970 |
631201001 |
АО «РНГМ-ГРУПП» |
6452105426 |
645201001 |
ООО «АНОД» |
6319211590 |
631701001 |
ООО «АРИОЛ» |
6318037821 |
631801001 |
ООО «АСК-ТЕХНОЛОГИЯ» |
6313554992 |
631201001 |
ООО «ВАККЕР СТ» |
6316210527 |
631601001 |
ООО «ВЫСОКОЭФФЕКТИВНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ» |
6318051551 |
631801001 |
ООО «ЕВРОТОРГ» |
6317132769 |
631701001 |
ООО «ЗАВОД «ПРОМСТРОЙМЕТ» |
6318039191 |
631801001 |
ООО «КОТЛОСТРОЙСЕРВИС» |
6311112251 |
631101001 |
ООО «КРОНА» |
6318055877 |
631801001 |
ООО «МАКС» |
6316265188 |
631601001 |
ООО «МЕТАЛЛ ГРУПП» |
6330080439 |
633001001 |
ООО «МИГТРАНС» |
6318034891 |
631801001 |
ООО «МИР ЭТИКЕТКИ С.» |
6330089262 |
633001001 |
ООО «ПКФ АРГО-РЕСУРС» |
6319701153 |
631101001 |
ООО «ПРИОРИТЕТ» |
6311141982 |
631101001 |
ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ РОСКОМПРЕССОР» |
6316217201 |
631601001 |
ООО «РЕА-ГРУПП» |
6319227938 |
631901001 |
ООО «САМАРАСТРОЙМОНТАЖ» |
6312202540 |
631201001 |
ООО «СОЮЗ-ПРО» |
6318062641 |
631801001 |
ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СИСТЕМ» |
6312201480 |
631201001 |
ООО «ТРАНЗИТ» |
6312190830 |
631201001 |
ООО «ТРА.ТНАЯ КОМПАНИЯ ПЛО» |
6316262620 |
631601001 |
ООО «ТРОЯ» |
6450089659 |
645001001 |
ООО «УНИСТРОЙ» |
6316200198 |
631601001 |
ООО «ХИМИЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ» |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.
В 4 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 111 200 990 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» (ИНН 6318054986) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).
Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:
ИНН |
КПП |
Сокращенное наименование |
6318063204 |
631801001 |
ООО «ЕВРООПТ» |
6317152645 |
631701001 |
ООО «ФОРТИС» |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.
Во 2 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 19 998 105 руб. с ООО «ЮТТА» (ИНН 6317140640) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) и ООО «АВИН-ТРЕЙД» 6312200020 на сумму 7 593 850 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).
Основными заказчиками по книге продаж во 2 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:
ИНН |
КПП |
Сокращенное наименование |
6317157717 |
631701001 |
ООО «АСКО» |
6317158358 |
631701001 |
ООО «АРПИНА» |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновского Н. С. отсутствуют.
В 3 квартале 2022 выявлены «схемные» операции на сумму 86 143 200 руб. с Кравец Н. И. ИНН 632124863150, 38 497600 руб. с Миловановым Н. А. (ИНН 631942053903), 9 156000 руб. с Канатовой Е. А. (ИНН 632404117388) и ООО «СОВЭКС»
(ИНН 63122117200) на сумму 3 200 000 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица).
Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:
637721158031 |
АТАХАНОВА Л. С. | |
632404117388 |
КАНАТОВА Е. А. | |
636701066239 |
КУТУЗОВА Ю. В. | |
6321261848 |
632101001 |
ООО «АРМАДА» |
6319161927 |
631101001 |
ООО «ВЕКТОР» |
6330053308 |
633001001 |
ООО «ВИТТМАН» |
6311150916 |
631101001 |
ООО «ВОЛГАГРУЗСЕРВИС» |
6318063500 |
631801001 |
ООО «ГЛОБАЛ ЛОДЖИСТИКС» |
6320066876 |
632001001 |
ООО «ДЕТАЛЬ КОМПЛЕКТ» |
7816710343 |
781601001 |
ООО «ЗАВОД ЖБИ АВРОРА» |
6312193327 |
631201001 |
ООО «ЛОТОС» |
6311183566 |
631101001 |
ООО «МВТ» |
6330089752 |
633001001 |
ООО «ОМИКРОН» |
6324106470 |
632401001 |
ООО «ПАРТНЕР-АВТО» |
6319250119 |
631901001 |
ООО «СТРОЙБАЗИС» |
6321443407 |
632101001 |
ООО «ТРАНСЛЕГИОН» |
6316268037 |
631601001 |
ООО «ФЕНИКС» |
6319176183 |
631901001 |
ООО «ФИРМА СТАРЛАЙТ» |
5610094873 |
561101001 |
ООО «ЭКОПОЛИМЕР» |
635007463838 |
ПОВЕТКИН Р. П. | |
631234552734 |
СЕВЕРИНОВА А. З. | |
631941283855 |
СТАСЮК Е. А. | |
631552803798 |
ТЕПНАДЗЕ М. М. | |
631922289940 |
ШАВАЛИЕВ И. И. |
Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.
В 4 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 13359281 руб. (НДС) включающие в себя операции особого контроля заключающиеся в отрицательных операциях по 9 разделу налоговой декларации по НДС.
Анализ товарно-денежных потоков ИП Малиновского Н. С. показал отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам.
Налоговые декларации по НДС, представленные ИП Малиновским Н. С.:
Отчетный период |
Дата представления |
Сумма НДС |
Сумма НДС по записям СФ |
Расхождения 2-МЭ |
|||
Раздел 8 |
Раздел 9 |
Сетевой адрес отправителя |
|||||
3 <адрес> |
13.12.2021 |
18 702.00 |
14 793 617.99 |
14 812 320.28 |
185.213.155.177 |
||
4 <адрес> |
10.01.2022 |
15 890.00 |
17 486 215.34 |
17 502 105.01 |
185.65.135.170 |
||
2 <адрес> |
20.09.2022 |
5 903.00 |
4 542 187.17 |
4 548 090.00 |
4542187.17 |
37.221.80.67 |
|
3 <адрес> |
24.11.2022 |
7 557.00 |
22 426 800.02 |
22 434 356.86 |
6416266.68 |
141.98.252.161 |
|
4 <адрес> |
09.01.2023 |
6 002.00 |
1 420 000.00 |
1 426 002.34 |
ООК - 13 359 281 |
84.252.71.18 |
Удельный вес вычетов в налоговых декларациях по НДС – 100%.
Подписант налоговых деклараций - Законный представитель Малиновский Н. С..
Заявленные суммы налога в бюджет не уплачены.
IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2021 года 185.213.155.177 –
VPN (Швеция):
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2021 года 185.65.135.170 – VPN (Чили):
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
IP-адрес НД по НДС за 2 квартал 2022 года 37.221.80.67 – VPN (Грузия):
С указанного IP-адреса представлены НД по НДС также от ИП Шмелева С. В. (ИНН 631943089028) (нулевые).
IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2022 года 141.98.252.161 – VPN (Англия):
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2022 года 84.252.71.18 – Россия:
С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..
Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ИП Малиновского Н. С..
Таким образом, установлено, что ИП Малиновский Н. С. имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, легализацию доходов, полученных противоправным путем.
Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.
При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.
Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 4 <адрес>,
1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> ИП Малиновским Н. С. (ИНН 631935374102) отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 364 337 246,94 руб., в т.ч. НДС 60 722 874,49 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.
Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).
О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:
- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;
- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, трА.тных средств.
Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.
Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.
Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.
Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, удовлетворить.
Признать действия Межрайонную ИФНС России № по <адрес> по обработке спорной декларации не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требований законодательства.
Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> отношении ИП Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102 ОГРНИП №), адрес места жительства: 443075, <адрес>, г. С., б/р Ивана Финютина (<адрес>), 12, <адрес>.
Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102 ОГРНИП №), адрес места жительства: 443075, <адрес>, г.С., б/р Ивана Финютина (<адрес>), 12, <адрес>.
Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. С. в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено <дата>.
Судья: Арефьева Н.В.