Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2184/2023 ~ М-1662/2023 от 22.06.2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. С. 20 июля 2023 года

Красноглинский районный суд г. С. в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Степаненко Н.В.,

с участием представителя административного истца – заместителя прокурора <адрес>,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций,

у с т а н о в и л:

<адрес> г. обратился в суд с указанным иском о признании действия Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (правопреемник ИФНС России по <адрес> г. С.) по обработке спорной декларации не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требованиям законодательства; обязании Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 квартал 2020 года, 1,2,3,4 квартал 2021 года, 2,3,4 квартал 2022 года в отношении ИП Малиновского Н. С. ИНН 631935374102, ОГРНИП №, адрес места жительства: <адрес> город С. бульвар Ивана Финютина (<адрес>; Запрете Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении ИП Малиновского Н. С. ИНН 631935374102, ОГРНИП №, адрес места жительства: <адрес> город С. бульвар Ивана Финютина (<адрес>.

В обосновании своих требований истец указал, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении
ИП Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102) за периоды: 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> Инспекцией установлено: - неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации <дата>. Система налогообложения общая. Документы на регистрацию представлены лично, <дата> посредством ТКС (электронно) представлено заявление по форме № Р26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности - <дата>.

Посредством ТКС (электронно) <дата> представлено заявление по форме № Р21001 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Дата регистрации - <дата>.

Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) <дата> г.р., зарегистрирован по адресу: 443075, <адрес>, г. С., б/р Ивана Финютина (<адрес>.

Малиновскому Н. С. неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган. В назначенное время Малиновский Н.С. в Инспекцию не являлся без указания уважительных причин.

Сведения о доходах Малиновского Н.С. в Инспекцию не поступали.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес>, выявлено, что налогоплательщик ИП Малиновский Н. С. заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 60 668 820 руб. и НДС с реализации 60 722 874 руб.

В налоговых декларациях за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 373,4 млн. руб. в т. ч. НДС 60,722 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 10958453 руб.

В 3 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 90 578 010 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» ИНН 6318054986 (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:

ИНН	КПП	Сокращенное наименование
6316139970	631201001	АО «РНГМ-ГРУПП»
6452105426	645201001	ООО «АНОД»
6319211590	631701001	ООО «АРИОЛ»
6318037821	631801001	ООО «АСК-ТЕХНОЛОГИЯ»
6313554992	631201001	ООО «ВАККЕР СТ»
6316210527	631601001	ООО «ВЫСОКОЭФФЕКТИВНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ»
6318051551	631801001	ООО «ЕВРОТОРГ»
6317132769	631701001	ООО «ЗАВОД «ПРОМСТРОЙМЕТ»
6318039191	631801001	ООО «КОТЛОСТРОЙСЕРВИС»
6311112251	631101001	ООО «КРОНА»
6318055877	631801001	ООО «МАКС»
6316265188	631601001	ООО «МЕТАЛЛ ГРУПП»
6330080439	633001001	ООО «МИГТРАНС»
6318034891	631801001	ООО «МИР ЭТИКЕТКИ С.»
6330089262	633001001	ООО «ПКФ АРГО-РЕСУРС»
6319701153	631101001	ООО «ПРИОРИТЕТ»
6311141982	631101001	ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ РОСКОМПРЕССОР»
6316217201	631601001	ООО «РЕА-ГРУПП»
6319227938	631901001	ООО «САМАРАСТРОЙМОНТАЖ»
6312202540	631201001	ООО «СОЮЗ-ПРО»
6318062641	631801001	ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СИСТЕМ»
6312201480	631201001	ООО «ТРАНЗИТ»
6312190830	631201001	ООО «ТРА.ТНАЯ КОМПАНИЯ ПЛО»
6316262620	631601001	ООО «ТРОЯ»
6450089659	645001001	ООО «УНИСТРОЙ»
6316200198	631601001	ООО «ХИМИЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.

В 4 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 111 200 990 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» (ИНН 6318054986) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:

ИНН	КПП	Сокращенное наименование
6318063204	631801001	ООО «ЕВРООПТ»
6317152645	631701001	ООО «ФОРТИС»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.

Во 2 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 19 998 105 руб. с ООО «ЮТТА» (ИНН 6317140640) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) и ООО «АВИН-ТРЕЙД» 6312200020 на сумму 7 593 850 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж во 2 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:

ИНН	КПП	Сокращенное наименование
6317157717	631701001	ООО «АСКО»
6317158358	631701001	ООО «АРПИНА»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновского Н. С. отсутствуют.

В 3 квартале 2022 выявлены «схемные» операции на сумму 86 143 200 руб. с Кравец Н. И. ИНН 632124863150, 38 497600 руб. с Миловановым Н. А. (ИНН 631942053903), 9 156000 руб. с Канатовой Е. А. (ИНН 632404117388) и ООО «СОВЭКС»
(ИНН 63122117200) на сумму 3 200 000 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:

637721158031		АТАХАНОВА Л. С.
632404117388		КАНАТОВА Е. А.
636701066239		КУТУЗОВА Ю. В.
6321261848	632101001	ООО «АРМАДА»
6319161927	631101001	ООО «ВЕКТОР»
6330053308	633001001	ООО «ВИТТМАН»
6311150916	631101001	ООО «ВОЛГАГРУЗСЕРВИС»
6318063500	631801001	ООО «ГЛОБАЛ ЛОДЖИСТИКС»
6320066876	632001001	ООО «ДЕТАЛЬ КОМПЛЕКТ»
7816710343	781601001	ООО «ЗАВОД ЖБИ АВРОРА»
6312193327	631201001	ООО «ЛОТОС»
6311183566	631101001	ООО «МВТ»
6330089752	633001001	ООО «ОМИКРОН»
6324106470	632401001	ООО «ПАРТНЕР-АВТО»
6319250119	631901001	ООО «СТРОЙБАЗИС»
6321443407	632101001	ООО «ТРАНСЛЕГИОН»
6316268037	631601001	ООО «ФЕНИКС»
6319176183	631901001	ООО «ФИРМА СТАРЛАЙТ»
5610094873	561101001	ООО «ЭКОПОЛИМЕР»
635007463838		ПОВЕТКИН Р. П.
631234552734		СЕВЕРИНОВА А. З.
631941283855		СТАСЮК Е. А.
631552803798		ТЕПНАДЗЕ М. М.
631922289940		ШАВАЛИЕВ И. И.

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.

В 4 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 13359281 руб. (НДС) включающие в себя операции особого контроля заключающиеся в отрицательных операциях по 9 разделу налоговой декларации по НДС.

Анализ товарно-денежных потоков ИП Малиновского Н. С. показал отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам.

Налоговые декларации по НДС, представленные ИП Малиновским Н. С.:

Отчетный период	Дата представления	Сумма НДС	Сумма НДС по записям СФ		Расхождения 2-МЭ
			Раздел 8	Раздел 9		Сетевой адрес отправителя
3 <адрес>	13.12.2021	18 702.00	14 793 617.99	14 812 320.28		185.213.155.177
4 <адрес>	10.01.2022	15 890.00	17 486 215.34	17 502 105.01		185.65.135.170
2 <адрес>	20.09.2022	5 903.00	4 542 187.17	4 548 090.00	4542187.17	37.221.80.67
3 <адрес>	24.11.2022	7 557.00	22 426 800.02	22 434 356.86	6416266.68	141.98.252.161
4 <адрес>	09.01.2023	6 002.00	1 420 000.00	1 426 002.34	ООК - 13 359 281	84.252.71.18

Удельный вес вычетов в налоговых декларациях по НДС – 100%.

Подписант налоговых деклараций - Законный представитель Малиновский Н. С..

Заявленные суммы налога в бюджет не уплачены.

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2021 года 185.213.155.177 –
VPN (Швеция):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2021 года 185.65.135.170 – VPN (Чили):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

IP-адрес НД по НДС за 2 квартал 2022 года 37.221.80.67 – VPN (Грузия):

С указанного IP-адреса представлены НД по НДС также от ИП Шмелева С. В. (ИНН 631943089028) (нулевые).

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2022 года 141.98.252.161 – VPN (Англия):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2022 года 84.252.71.18 – Россия:

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ИП Малиновского Н. С..

Таким образом, установлено, что ИП Малиновский Н. С. имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, легализацию доходов, полученных противоправным путем.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 4 <адрес>,
1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> ИП Малиновским Н. С. (ИНН 631935374102) отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 364 337 246,94 руб., в т.ч. НДС 60 722 874,49 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Представитель административного истца – заместитель прокурора в судебное заседание явился, поддержал исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил, направил письменный отзыв, согласно которому Межрайонная ИФНС России № по <адрес> считает исковые требования о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций ООО «М.Т.» ИНН 6316127780 подлежащими удовлетворению.

Заинтересованное лицо «М.Т.» ИНН 6316127780, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного заседания не поступило, явку представителя не обеспечил, об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Конституция Российской Федерации гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод (статья 46, часть 1); решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд (статья 46, часть 2). Право на судебную защиту, которое относится к основным правам и свободам человека (статья 17, части 1 и 2; статья 56, часть 3 Конституции Российской Федерации), предполагает наличие таких конкретных правовых гарантий, которые позволяют реализовать его в полном объеме и обеспечивать эффективное восстановление в правах посредством правосудия, отвечающего общеправовым требованиям справедливости и равенства.

Из статьи 46 Конституции Российской Федерации во взаимосвязи с ее статьями 19 (часть 1), 47 (часть 1) и 123 (часть 3), устанавливающими принцип равенства всех перед законом и судом, следует, что право на судебную защиту - это не только право на обращение в суд, но и возможность получения реальной судебной защиты, без чего недостижим баланс публично-правовых и частноправовых интересов.

Приведенные правовые позиции выражены в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации (постановления от <дата> N 9-П, от <дата> N 11-П, от <дата> N 14-П, от <дата> N 17-П, от <дата> N 6-П).

Согласно положениям статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), Административный регламент ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденный приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-19/343@ (далее - Административный регламент), Методические рекомендации по организации электронного документооборота при представлении налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме по ТКС, утвержденные Приказом ФНС России от <дата> N ММВ-7-6/398@ (далее - Методические рекомендации), и установив что в налоговых декларациях по НДС за периоды 1, 2, 3, 4 квартал 2020 год «М.Т.» ИНН 6316127780 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации, суд признает, что налоговым органом не соблюдена административная процедура принятия данных деклараций.

Соответствующие разъяснения о применении указанных норм содержатся в пунктах 6 и 82 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <дата> N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> N 21 "О некоторых вопросах применения положений главы 22 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации".

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами административного дела, что по результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ИП Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102) за периоды: 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> Инспекцией установлено: - неправомерное предъявление к вычету НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Дата регистрации <дата>. Система налогообложения общая. Документы на регистрацию представлены лично.

<дата> посредством ТКС (электронно) представлено заявление по форме № Р26001 о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Дата прекращения деятельности - <дата>.

Посредством ТКС (электронно) <дата> представлено заявление по форме № Р21001 о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Дата регистрации - <дата>.

Малиновский Н. С. (ИНН 631935374102) <дата> г.р., зарегистрирован по адресу: 443075, <адрес>, г. С., б/р Ивана Финютина (<адрес>.

Малиновскому Н. С. неоднократно направлялись уведомления о вызове в налоговый орган. В назначенное время Малиновский Н.С. в Инспекцию не являлся без указания уважительных причин.

Сведения о доходах Малиновского Н.С. в Инспекцию не поступали.

В налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> указана минимальная сумма НДС к уплате при несоразмерных показателях (обороты) в книге покупок и книге продаж.

На основании сведений из книг покупок и книг продаж (Разделы 8 и 9), отраженных в налоговых декларациях по НДС за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес>, выявлено, что налогоплательщик ИП Малиновский Н. С. заявляет налоговые вычеты по НДС на основании счетов-фактур от сомнительных поставщиков на сумму 60 668 820 руб. и НДС с реализации 60 722 874 руб.

В налоговых декларациях за периоды 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> выявлено отражение в книге покупок и книге продаж счетов-фактур, принятых от сомнительных поставщиков. Общая сумма «схемных» операций по налоговым декларациям по НДС составляет 373,4 млн. руб. в т. ч. НДС 60,722 млн. руб.

Взаимоотношения с контрагентами, заявленными в книгах покупок, не подтверждены, выявлено расхождение вида «Разрыв», которое образовалось в результате отражения в книге покупок счетов-фактур, отраженных от сомнительных поставщиков, не исполнивших обязанность по представлению налоговой отчетности. Общая сумма расхождений по НДС составляет 10958453 руб.

В 3 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 90 578 010 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» ИНН 6318054986 (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:

ИНН	КПП	Сокращенное наименование
6316139970	631201001	АО «РНГМ-ГРУПП»
6452105426	645201001	ООО «АНОД»
6319211590	631701001	ООО «АРИОЛ»
6318037821	631801001	ООО «АСК-ТЕХНОЛОГИЯ»
6313554992	631201001	ООО «ВАККЕР СТ»
6316210527	631601001	ООО «ВЫСОКОЭФФЕКТИВНОЕ ОБОРУДОВАНИЕ»
6318051551	631801001	ООО «ЕВРОТОРГ»
6317132769	631701001	ООО «ЗАВОД «ПРОМСТРОЙМЕТ»
6318039191	631801001	ООО «КОТЛОСТРОЙСЕРВИС»
6311112251	631101001	ООО «КРОНА»
6318055877	631801001	ООО «МАКС»
6316265188	631601001	ООО «МЕТАЛЛ ГРУПП»
6330080439	633001001	ООО «МИГТРАНС»
6318034891	631801001	ООО «МИР ЭТИКЕТКИ С.»
6330089262	633001001	ООО «ПКФ АРГО-РЕСУРС»
6319701153	631101001	ООО «ПРИОРИТЕТ»
6311141982	631101001	ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННОЕ ОБЪЕДИНЕНИЕ РОСКОМПРЕССОР»
6316217201	631601001	ООО «РЕА-ГРУПП»
6319227938	631901001	ООО «САМАРАСТРОЙМОНТАЖ»
6312202540	631201001	ООО «СОЮЗ-ПРО»
6318062641	631801001	ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ СИСТЕМ»
6312201480	631201001	ООО «ТРАНЗИТ»
6312190830	631201001	ООО «ТРА.ТНАЯ КОМПАНИЯ ПЛО»
6316262620	631601001	ООО «ТРОЯ»
6450089659	645001001	ООО «УНИСТРОЙ»
6316200198	631601001	ООО «ХИМИЧЕСКИЕ ТЕХНОЛОГИИ»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.

В 4 квартале 2021 выявлены «схемные» операции на сумму 111 200 990 руб. с ООО «ВАЙД-ГРУПП» (ИНН 6318054986) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, юридическое лицо исключено из ЕГРЮЛ <дата>).

Основными заказчиками по книге продаж в 4 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:

ИНН	КПП	Сокращенное наименование
6318063204	631801001	ООО «ЕВРООПТ»
6317152645	631701001	ООО «ФОРТИС»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.

Во 2 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 19 998 105 руб. с ООО «ЮТТА» (ИНН 6317140640) (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности) и ООО «АВИН-ТРЕЙД» 6312200020 на сумму 7 593 850 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица, Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которых внесена запись о недостоверности).

Основными заказчиками по книге продаж во 2 <адрес> года у ИП Малиновского Н. С. являлись:

ИНН	КПП	Сокращенное наименование
6317157717	631701001	ООО «АСКО»
6317158358	631701001	ООО «АРПИНА»

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновского Н. С. отсутствуют.

В 3 квартале 2022 выявлены «схемные» операции на сумму 86 143 200 руб. с Кравец Н. И. ИНН 632124863150, 38 497600 руб. с Миловановым Н. А. (ИНН 631942053903), 9 156000 руб. с Канатовой Е. А. (ИНН 632404117388) и ООО «СОВЭКС»
(ИНН 63122117200) на сумму 3 200 000 руб. (Сведения недостоверны в отношении руководителя и адреса юридического лица).

Основными заказчиками по книге продаж в 3 <адрес> ИП Малиновского Н. С. являлись:

637721158031		АТАХАНОВА Л. С.
632404117388		КАНАТОВА Е. А.
636701066239		КУТУЗОВА Ю. В.
6321261848	632101001	ООО «АРМАДА»
6319161927	631101001	ООО «ВЕКТОР»
6330053308	633001001	ООО «ВИТТМАН»
6311150916	631101001	ООО «ВОЛГАГРУЗСЕРВИС»
6318063500	631801001	ООО «ГЛОБАЛ ЛОДЖИСТИКС»
6320066876	632001001	ООО «ДЕТАЛЬ КОМПЛЕКТ»
7816710343	781601001	ООО «ЗАВОД ЖБИ АВРОРА»
6312193327	631201001	ООО «ЛОТОС»
6311183566	631101001	ООО «МВТ»
6330089752	633001001	ООО «ОМИКРОН»
6324106470	632401001	ООО «ПАРТНЕР-АВТО»
6319250119	631901001	ООО «СТРОЙБАЗИС»
6321443407	632101001	ООО «ТРАНСЛЕГИОН»
6316268037	631601001	ООО «ФЕНИКС»
6319176183	631901001	ООО «ФИРМА СТАРЛАЙТ»
5610094873	561101001	ООО «ЭКОПОЛИМЕР»
635007463838		ПОВЕТКИН Р. П.
631234552734		СЕВЕРИНОВА А. З.
631941283855		СТАСЮК Е. А.
631552803798		ТЕПНАДЗЕ М. М.
631922289940		ШАВАЛИЕВ И. И.

Денежные расчёты между заказчиками и ИП Малиновским Н. С. отсутствуют.

В 4 квартале 2022 года выявлены «схемные» операции на сумму 13359281 руб. (НДС) включающие в себя операции особого контроля заключающиеся в отрицательных операциях по 9 разделу налоговой декларации по НДС.

Анализ товарно-денежных потоков ИП Малиновского Н. С. показал отсутствие движения денежных средств по расчетным счетам.

Налоговые декларации по НДС, представленные ИП Малиновским Н. С.:

Отчетный период	Дата представления	Сумма НДС	Сумма НДС по записям СФ		Расхождения 2-МЭ
			Раздел 8	Раздел 9		Сетевой адрес отправителя
3 <адрес>	13.12.2021	18 702.00	14 793 617.99	14 812 320.28		185.213.155.177
4 <адрес>	10.01.2022	15 890.00	17 486 215.34	17 502 105.01		185.65.135.170
2 <адрес>	20.09.2022	5 903.00	4 542 187.17	4 548 090.00	4542187.17	37.221.80.67
3 <адрес>	24.11.2022	7 557.00	22 426 800.02	22 434 356.86	6416266.68	141.98.252.161
4 <адрес>	09.01.2023	6 002.00	1 420 000.00	1 426 002.34	ООК - 13 359 281	84.252.71.18

Удельный вес вычетов в налоговых декларациях по НДС – 100%.

Подписант налоговых деклараций - Законный представитель Малиновский Н. С..

Заявленные суммы налога в бюджет не уплачены.

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2021 года 185.213.155.177 –
VPN (Швеция):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2021 года 185.65.135.170 – VPN (Чили):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

IP-адрес НД по НДС за 2 квартал 2022 года 37.221.80.67 – VPN (Грузия):

С указанного IP-адреса представлены НД по НДС также от ИП Шмелева С. В. (ИНН 631943089028) (нулевые).

IP-адрес НД по НДС за 3 квартал 2022 года 141.98.252.161 – VPN (Англия):

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

IP-адрес НД по НДС за 4 квартал 2022 года 84.252.71.18 – Россия:

С указанного IP-адреса представлена НД по НДС только от Малиновского Н. С..

Изложенное свидетельствует о фиктивности финансово-хозяйственных операций ИП Малиновского Н. С..

Таким образом, установлено, что ИП Малиновский Н. С. имеет признаки «транзитной» организации и не осуществляет реальную финансово-хозяйственную деятельность, получение денежных средств направлено исключительно на уклонение от налогообложения, легализацию доходов, полученных противоправным путем.

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «техничность», исключает экономический смысл сделок и направлена на другую цель - недобросовестное использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «техничность» в совокупности с установленными в ходе мероприятий налогового контроля фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за период 4 <адрес>,
1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> ИП Малиновским Н. С. (ИНН 631935374102) отражены недостоверные сведения об операциях по реализации в размере 364 337 246,94 руб., в т.ч. НДС 60 722 874,49 руб., не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Как следует из Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> № «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера).

О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

-     отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, трА.тных средств.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет.

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) помимо судебной защиты гарантируется административная защита их прав и законных интересов. Исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов.

Главной задачей налоговых органов является осуществление контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов с соблюдением законных интересов и прав налогоплательщиков.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования прокурора <адрес>, действующего в интересах неопределенного круга лиц, к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> о признании незаконным факта принятия налоговых деклараций, удовлетворить.

Признать действия Межрайонную ИФНС России № по <адрес> по обработке спорной декларации не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем, после приема, обстоятельств несоответствия данной декларации требований законодательства.

Обязать Межрайонную ИФНС России № по <адрес> исключить из обработки налоговые декларации по НДС за период 4 <адрес>, 1,2,3,4 <адрес>, 2,3,4 <адрес> отношении ИП Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102 ОГРНИП №), адрес места жительства: 443075, <адрес>, г. С., б/р Ивана Финютина (<адрес>), 12, <адрес>.

Запретить Межрайонной ИФНС России № по <адрес> осуществлять прием и обработку налоговых деклараций по НДС в отношении Малиновского Н. С. (ИНН 631935374102 ОГРНИП №), адрес места жительства: 443075, <адрес>, г.С., б/р Ивана Финютина (<адрес>), 12, <адрес>.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. С. в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено <дата>.

Судья: Арефьева Н.В.