Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4186/2020 ~ М-2696/2020 от 30.04.2020

Производство № 2а-4186/2020

УИД 28RS0004-01-2020-003744-47

Решение

именем Российской Федерации

«23» июля 2020 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Емшанова И.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области кРыбину С. В. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2018 год, пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что Рыбин С.В. имеет статус адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц, страховых взносов.

В 2019 году Рыбин С.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2018 год. Сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет на основании налоговой декларации, составила 9468 рублей, который не был уплачен в установленный законом срок. На сумму недоимки начислены пени в размере 21 рубля 30 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на сумму недоимки начислены пени в размере 183 рублей 11 копеек.

Требования, направленные налоговым органом в адрес налогоплательщика, в добровольном порядке не исполнены, вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании налоговой задолженности отменен, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.

На основании изложенного просит взыскать сРыбина С. В.:

- налог на доходы физических лиц за 2018 год – 9468 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц – 1358 рублей 95 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование – 183 рубля 11 копеек.

На основании пункта 3 статьи 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные статьей 292 КАС РФ.

Письменных возражений относительно административного иска в установленный судом срок административным ответчиком не представлено.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что Рыбин С.А. имеет статус адвоката. Сведений о прекращении адвокатской деятельности материалы дела не содержат.

30 апреля 2019 года Рыбиным С.А. в Инспекцию была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в соответствии с которой сумма налога на доходы физических лиц составила 9 468 рублей.

Так как сумма налога своевременно не была уплачена налогоплательщиком, Инспекцией выставлено требование об уплате налога от 25 июля 2019 года № 94069, однако ответчиком Рыбиным С.В. данное требование не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46,47,69 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 207, подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты относятся к плательщикам налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании пункта 5 статьи 227, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты налога составляет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Рыбин С.В. состоит на учете в налоговом органе как адвокат и является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Исходя из поданной Рыбиным С.В. налоговой декларации, налогоплательщик самостоятельной указал свой доход и исчислил размер налога за 2018 год, который составил 9468 рублей. Данный налог подлежал уплате им не позднее 15 июля 2019 года.

До настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не погашена. Доказательств обратного в соответствии со ст. 62 КАС РФ ответчиком не представлено.

В связи с нарушением срока уплаты налога налоговым органом начислены пени на сумму недоимки за период с 16 по 24 июля 2019 года в размере 21 рубля 30 копеек.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе направления налогоплательщику требования об уплате налога, административным истцом соблюден.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Поскольку уРыбина С.В. имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты налоговой задолженности административным ответчиком не представлено, заявленные требования в части взыскания налога на доходы физических лиц за 2018 год и пени подлежат удовлетворению.

Давая оценку правомерности требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1337 рублей 65 копеек, суд исходит из следующего.

В силу статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу пунктов 2 и 5 части 1, части 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств в подтверждение таких юридически значимых обстоятельств, как вид и размер налога, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты, а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Из материалов дела следует, что налоговым органом налогоплательщику начислены пени за неуплату в срок авансовых платежей за 2015-2017 годы по срокам уплаты 15 января 2016 года, 15 июля 2016 года, 17 октября 2016 года, 15 января 2017 года, 17 июля 2017 года, 16 октября 2017 года, 15 января 2018 года в размере 1337 рублей 65 копеек (707,26 + 202,19 + 309,80, 118,40).

Из представленного расчета следует, что пени начислены за период с 18 по 30 июля 2018 года на сумму недоимки 31114 рублей, за период с 31 июля 2018 года по 31 января 2019 года на сумму недоимки 26959 рублей.

Вместе с тем, совокупности доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, равно как доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по НДФЛ, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, суду не представлено, в материалах дела не имеется, проверить период, за который исчислены суммы пеней, не представляется возможным.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований о взыскании сРыбина С.В. пени по НДФЛ за указанный период.

Рассматривая требования о взыскании сРыбина С.В. страховых взносов, суд отмечает следующее.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, адвокаты.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 5 840 руб. за расчетный период 2018 год.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 431 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В ходе судебного разбирательства установлено, что уплата страховых взносов за 2018 год произведена Рыбиным С.В. 19 февраля 2019 года (тогда как срок уплаты истекал 09 января 2019 года), в связи с чем налоговым органом начислены пени по страховым взносам на ОПС – 116 рублей 57 копеек, на ОМС – 33 рубля 19 копеек (7,54 + 25,65).

До настоящего времени, несмотря на направление требований о погашении задолженности, пени по страховым взносам за 2018 год Рыбиным С.В. не оплачены, в связи с чем они подлежат взысканию в судебном порядке.

Требования административного истца в части взыскания с Рыбина С.В. пени по страховым взносам в размере 33 рублей 35 копеек, сложившихся в период до 01 января 2017 года, не подлежат удовлетворению, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» она признается безнадежной к взысканию, возможность взыскания указанной суммы в судебном порядке в настоящее время утрачена.

При таких обстоятельствах, настоящий административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать сРыбина С. В., *** года рождения, зарегистрированного по адресу ***, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженность в размере 10976 (десяти тысяч девятьсот семидесяти шести) рублей 71 копейки, из них:

- 9468 (девять тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей – налог на доходы физических лиц за 2018 год;

- 21 (двадцать один) рубль 30 копеек – пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц;

- 116 (сто шестнадцать) рублей 57 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2018 год;

- 33 (тридцать три) рубля 19 копеек – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1337 рублей 65 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01 января 2017 года в размере 33 рублей 35 копеек – отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий И.С. Емшанов