Решение по делу № 2-842/2012 от 10.10.2012

Дело № 2-842/2012

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                                                                                                г. Алатырь

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Легостиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания Живаевой С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к Унанян А.С. о взыскании задолженности по штрафным санкциям по налогу на добавленную стоимость, по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике предъявила в Алатырский районный суд Чувашской Республики иск к Унанян А.С. о взыскании задолженности по штрафным санкциям по налогу на добавленную стоимость, по единому налогу на вмененный доход, мотивируя свои исковые требования тем, что Унанян А.С., ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, до ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

На основании ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

1.В соответствии со ст.346.28 НК РФ Унанян А.С. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно ст.346.20 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

В силу п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации представляются по итогам налогового периода не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно ст.6.1. НК РФ в случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий рабочий день.

Следовательно, срок предоставления декларации по ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушении п.3 ст.346.32 НК РФ Унанян А.С. представила налоговую декларацию по ЕНВД за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием на <данные изъяты> месяца. Сумма к уплате в бюджет по данным декларации составляет <данные изъяты> рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст.88 НК РФ выявлено, что индивидуальный предприниматель не исполнила свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган налоговой декларации, тем самым совершила виновное противоправное деяние, за которое ст.119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику ДД.ММ.ГГГГ требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафных санкций.

По истечении срока уплаты, указанного в требовании, сумма штрафных санкций ответчиком не уплачена.

2.В нарушении п.2 ст.80 НК РФ ответчик представил налоговую декларацию «Единая (упрощенная) налоговая декларация» за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, а срок предоставления декларации за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием срока на <данные изъяты> месяцев. К начислению по данной декларации <данные изъяты> руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлялось требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафных санкций. По истечении срока уплаты, указанного в требовании, сумма штрафных санкций Унанян А.С. не уплачена.

3. В нарушении п.2 ст.80 НК РФ ответчик представил налоговую декларацию «Единая (упрощенная) налоговая декларация» за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, а срок предоставления декларации за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием срока на <данные изъяты> месяц. К начислению по данной декларации <данные изъяты> руб.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлялось требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафных санкций. По истечении срока уплаты, указанного в требовании, сумма штрафных санкций Унанян А.С. не уплачена

Просила взыскать с Унанян А.С. штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> рублей, по налогу на вмененный доход в размере <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей.

Штраф в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК № получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №, ИНН №, КПП №, КБК № (штраф по налогу на добавленную стоимость), ОКАТО №.

Штраф в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек необходимо перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК №, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №, ИНН №, КПП №, КБК № (штраф по единому налогу на вмененный доход), ОКАТО №.

В судебном заседании представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике - специалист 1 разряда правового отдела Тюгашкина О.Н., действующая на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам, изложенным в исковом заявлении.

Ответчик Унанян А.С. в судебном заседании исковые требования признала, пояснила, что с ДД.ММ.ГГГГ она не занимается предпринимательской деятельностью, поскольку находится в отпуске по уходу за ребенком. Доход их семьи небольшой, состоит из заработка мужа и пособия на ребенка.

Заслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:

В судебном заседании установлено, что Унанян А.С. до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что следует из выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.ч.2,3 ст.80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.

В судебном заседании установлено, что Унанян А.С. в налоговый орган декларации «Единая (упрощенная) налоговая декларация» за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ (по НДС) представлена ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием срока на <данные изъяты> месяцев, за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ (по НДС) - ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием срока на <данные изъяты> месяц.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются декларациями «Единая (упрощенная) налоговая декларация» за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ, за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ (по НДС) и актами камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ №, №.

Согласно ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ истцом вынесены решения:

- № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки №, согласно которому решено привлечь Унанян А.С. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей;

- № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки №, согласно которому решено привлечь Унанян А.С. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей.

На рассмотрение материалов налоговых проверок ответчик не явился, возражений не представил. Данные решения ответчиком не оспорены.

В соответствии со ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

На основании ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В судебном заседании установлено, что Унанян А.С. в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ представила ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с опозданием на <данные изъяты> месяца. Сумма к уплате в бюджет по данным декларации составила <данные изъяты> руб.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются налоговой декларацией по единому налогу на вмененный доход для отдельный видов деятельности за <данные изъяты> квартал ДД.ММ.ГГГГ и актом № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ истцом вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому решено привлечь Унанян А.С. к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме <данные изъяты> рублей.

На рассмотрение материала налоговой проверки ответчик также не явился, возражений не представил. Данное решение ответчиком не оспорено.

Согласно ч.ч.1,2,4,8 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с ч.ч.2,3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Унанян А.С. направлялись требования: № об уплате штрафа по НДС в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате штрафа по НДС в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ; № об уплате штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции за ДД.ММ.ГГГГ.

Требования оставлены без удовлетворения.

Всего Унанян А.С. доначислено штрафных санкций по п.1 ст.119 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей.

С расчетом начисленных штрафных санкций ответчик согласен.

В соответствии со ст.106 НК РФ суд считает Унанян А.С. виновной в совершении налогового правонарушения. Однако одним из принципов привлечения лица к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при наложении взыскания учитываются не только характер правонарушения, степень вины нарушителя, но и обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность.

Пункт 1 статьи 112 НК РФ устанавливает, что смягчающими обстоятельствами являются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных и семейных обстоятельств, совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости, иные обстоятельства, которые налоговым органом или судом могут быть признаны смягчающими ответственность.

Статья 114 НК РФ предусматривает, что при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным за совершение конкретного налогового правонарушения.

В судебном заседании установлено, что Унанян А.С. состоит в браке, не работает, осуществляет уход на малолетним ребенком сыном ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что следует из показаний ответчика, свидетельств о заключении брака и рождении ребенка.

Суд, принимая во внимание то обстоятельство, что ответчик совершил правонарушение впервые и неумышленно, не работает, воспитывает малолетнего ребенка, уменьшает размер штрафов, начисленных п.1 ст.119 НК РФ, до <данные изъяты> рублей.

Согласно п.п.1,2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике своевременно обратилась в Алатырский районный суд ЧР с исковым заявлением о взыскании задолженности по штрафным санкциям с Унанян А.С. (ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно данным налогового обязательства по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Унанян А.С. штрафные санкции не оплачены.

Следовательно, с ответчика подлежат взысканию штрафные санкции по НДС в сумме <данные изъяты> рублей и штрафные санкции по ЕНВД в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Алатырь Чувашкой Республики, от уплаты которой истец был освобожден, пропорционально удовлетворенных судом исковых требований в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике удовлетворить частично.

Взыскать с Унанян А.С. штрафные санкции по налогу на добавленную стоимость по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей и перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК № получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №, ИНН №, КПП №, КБК № (штраф по налогу на добавленную стоимость), ОКАТО №.

Взыскать с Унанян А.С. штрафные санкции по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей и перечислить по следующим реквизитам: банк получателя ГРКЦ НБ Чувашской Респ. Банка России, БИК №, получатель УФК по Чувашской Республике (МИ ФНС РФ № 1 по ЧР), счет №, ИНН №, КПП №, КБК № (штраф по единому налогу на вмененный доход), ОКАТО №.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике о взыскании с Унанян А.С. штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей и штрафных санкций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме <данные изъяты> рублей, отказать.

Взыскать с Унанян А.С. в доход бюджета г. Алатырь Чувашской Республики государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и перечислить по следующим реквизитам: наименование получателя платежа - УФК по Чувашской Республике; налоговый орган - МИФНС России № 1 по ЧР; ИНН налогового органа - №: номер счета получателя платежа - №; наименование банка - ГРКЦ НБ ЧР г.Чебоксары; код бюджетной классификации - №; ОКАТО - №; БИК - №, наименование платежа - государственная пошлина.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение месяца со дня вынесения решения путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий:      И.Н. Легостина