Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4925/2021 ~ М-3262/2021 от 07.05.2021

Дело № 10RS0011-01-2021-008853-44 (2а-4925/2021)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.09.2021 г. Петрозаводск

ПЕТРОЗАВОДСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ

в составе: судьи		Е.В. Лазаревой
с участием: секретаря судебного заседания		А.А. Куценко
представителя административного истца		Н.П. Лазаревой, действующей на основании доверенности от 11.01.2021

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску к Муромцеву ФИО8 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Петрозаводску (далее – административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Муромцеву ФИО8 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании обязательных платежей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком в 2017 году были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, однако налогоплательщик не в полном объеме исполнил обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за указанный налоговый период, в связи с чем образовалась задолженность, на которую, а также на недоимку по указанным налогам за 2014-2016 гг, начислены пени.

С учетом изложенного, Инспекция просит взыскать задолженность в общей сумме 22 759,83 руб., в том числе:

20 559,00 руб. - недоимку по транспортному налогу за 2017 г.;

327,06 руб. - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 г в размере 20559,00 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019;

529,84 руб. - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 г. в размере 9 538,00 руб. за период с 15.11.2017 по 22.06.2018;

1089,22 руб. - пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 23 834,00 руб. за период с 21.12.2017 по 22.06.2018;

231,00 руб. - недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. ;

03,67 руб. - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 231,00 руб. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019;

06,18 руб.- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 111,00 руб. за период с 15.11.2017 г по 22.06.2018;

07,10 руб. - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 128,00 руб. за период с 15.11.2017 по 22.06.2018;

06,76 руб. - пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 148,00 руб. за период с 21.12.2017 по 22.06.2018.

В судебном заседании представитель административного истца Лазарева Н.П. поддержала ходатайство об отказе от административного иска в части взыскания пени по транспортному налогу в сумме 146,24 руб., начисленные на недоимку 2016 г, в связи с неверностью расчета: расчет пени произведен на сумму недоимку 23834 руб., в то время как решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 25.07.2019 № 2а-3979/2019 с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 в размере 20634 руб. В связи с чем с налогоплательщика подлежат взысканию пени на указанную недоимку в размере 20634 руб. в сумме 942,98 руб.

По существу иска пояснила, что срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а затем в суд с настоящим административным иском соблюден; судебные акты либо уточненная информация органов ГИБДД о снижении мощности принадлежащих налогоплательщику автомобилях в адрес Инспекции не поступали, отраженная в иске информация о принадлежащих налогоплательщику транспортных средствах является актуальной.

Административный ответчик, надлежаще извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, явку своего представителя не обеспечил.

В судебном заседании 19.08.2021 исковые требования признал в части взыскания пени, исчисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц. В остальной части возражал против удовлетворения заявленных требований по тем основаниям, что:

мощность двигателя автомобиля <данные изъяты> меньше, чем указана, однако отказа органа ГИБДД во внесении изменений в ПТС данной характеристики транспортного средства у него нет, этот автомобиль находился в его владении весь 2017 год (в настоящее время за ним не зарегистрирован);

автомобиль <данные изъяты> до конца 2017 г был продан, однако сведений о снятии данного автомобиля до конца 2017 г у него не имеется (впоследствии показал, что данный автомобиль был перерегистрирован на его сестру в конце июня 2018 г);

с налогом на автомобиль <данные изъяты>, так и с другими подлежащими взысканию суммами, не согласен, т.к. об обязанности уплатить транспортный налог он не был уведомлен налоговым органом путем личного вручения налоговых уведомлений и требований;

льготы, связанные с уплатой транспортного налога, у него отсутствуют.

Заслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, обозрев материалы дел №№ 2а-3979/2019 2а-1309/2018, СП2а-2848/2019, СП2а-880/2017, СП2а-1091/2018, материалы исполнительных производств №№ 73963/20/10020-ИП, 99522/17/10001-ИП, 14081/21/10001-ИП, суд приходит к следующим выводам.

Суд полагает необходимым рассмотреть дело по существу в полном объеме, не принимая частичный отказ от иска, и как следствие, не прекращая производство по делу в части, учитывая позицию ответчика по настоящему делу.

В судебном заседании установлено, что за налогоплательщиком в 2017 г было зарегистрировано следующее имущество (далее - спорное имущество):

1. квартира, расположенная по адресу: <адрес> с кадастровым № – с 12.07.2005 по настоящее время;

2. транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя 210 л.с. – с 29.07.2014 по настоящее время (далее - автомобиль №1);

-легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя 133 л.с. – с 15.08.2014 по 11.10.2018 ( далее - автомобиль №2);

- легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный №, с мощностью двигателя 92,60 л.с. – с 06.03.2017 по 17.04.2017 (далее - автомобиль №3).

О необходимости уплатить испрашиваемые налоги в срок до 03.12.2018 налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес заказным письмом налоговым уведомлением от 24.06.2018, которое в силу п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направленным заказным письмом Инспекцией по месту регистрации налогоплательщика требованием от 04.02.2019 № 16753 (далее требование от 04.02.2019), которое в силу абз. 1 п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, административному ответчику предложено в срок до 20.03.2019 уплатить: недоимку по транспортному налогу за 2017 г размере 20 559 руб. и пени на нее в размере 327,06 руб., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г в размере 231руб. и пени на нее в размере 03,67 руб.

Также ранее в адрес налогоплательщика направлялось требование от 23.06.2018 № 45803 (далее - требование от 23.06.2018) с предложением уплатить в срок до 16.08.2018:

1. пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2015 гг в размере 20,04 руб., в том числе:

пени в размере 06,18 руб., исчисленные на недоимку за 2014 г в размере 111 руб. (недоимка взыскана решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 22.03.2018 № 2а-1309/2018), за период 15.11.2017-22.06.2018;

пени в размере 07,10 руб., исчисленные на недоимку за 2015 г в размере 128 руб. (недоимка взыскана судебным приказом № СП 2а-880/2017-13), за период 15.11.2017-22.06.2018;

пени в размере 06,76 руб., исчисленные на недоимку за 2016 г в размере 148 руб. (недоимка взыскана решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 25.07.2019 № 2а-3979/2019), за период 21.12.2017-22.06.2018;

2. пени по транспортному налогу за 2014, 2016 гг в размере 2611,42 руб., в том числе:

пени в размере 529,84 руб., исчисленные на недоимку 2014 г в размере 9538 руб. (недоимка взыскана решением Петрозаводского городского суда республики Карелия от 22.03.2018 № 2а-1309/2018), за период 15.11.2017-22.06.2018;

пени в размере 1089,22 руб., исчисленные на недоимку 2016 г в размере 23834 руб. (недоимка за указанный период в размере 20634 руб. взыскана решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 25.07.2019 № 2а-3979/2021).

Налоговый орган 09.09.2019 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности указанной в требованиях от 23.06.2018 и 04.02.2019, по результатам рассмотрения которого мировым судьей 13.09.2019 был выдан судебный приказ, отмененный определением от 05.11.2020 по основанию, установленному ст. 123.7 КАС РФ.

С настоящим административным иском Инспекция обратилась в суд 05.05.2021 (согласно почтовому штемпелю на конверте).

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела и не оспариваются сторонами.

Проверяя в соответствие с взаимосвязанными положениями ч. 2 ст. 286, ч. 6 ст. 289 КАС РФ срок обращения с требованием о взыскании обязательных платежей, суд отмечает, что проверке подлежит как срок на обращение с административным исковым заявлением, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, так и срок на подачу заявления о взыскании, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, которые по настоящему административному делу не пропущены.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Поскольку спорное имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком в 2017 году, то на нем в силу взаимосвязанных положений п. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358, пп. 1, 2 ст. 361 НК РФ, таблицы, частей первой, четвертой и пятой статьи 6 Закона № 384-ЗРК, а также пп. 1 и 4 ст. 397, п. 1 ст. 399, ст. 400, п. 1 ст. 401, ст.ст. 403, 408, 409 НК РФ, ст. 1 Закона Республики Карелия от 01.11.2016 № 2058-ЗРК «Об установлении единой даты начала применения на территории Республики Карелия порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», пп. 1-3(3) Решения Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 «Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

Доказательств наличия у налогоплательщика прав на льготы по вышеуказанным налогам материалы дела не содержат, суду таковые не предоставлены.

С учетом характера объектов налогообложения на административном ответчике с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ лежит обязанность по уплате:

1. транспортного налога за 2017 г в общей сумме 20 559 руб.= 15750 руб. ((210 л.с.*75 руб./л.с*12мес./12мес. (автомобиль №1)) + 4 655 руб. ((133 л.с.* 35руб./л.с*12мес./12 мес. (автомобиль №2)) + 154 руб. ((92 л.с.*10 руб./л.с*12мес./12 мес. (автомобиль № 3);

2. налога на имущество физических лиц за 2017 г в размере 231,00 руб. (сумма налога исчислена в соответствии с положениями п.8 ст. 408 НК РФ = (561,00 руб. – 148 руб. руб.)*0,2+148 руб.)).

Данных об отсутствии экономического основания для начисления указанных налогов на спорное имущество (в том числе, в связи с его гибелью), применительно к положениям п. 3 ст. 3 НК РФ, с одновременным наличием обстоятельств, препятствовавших ответчику своевременно снять транспортные средства с регистрационного учета, не имеется.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком своих обязательств по уплате испрашиваемых налогов, а также доказательств, связанных с отсутствием у налогоплательщика обязанности по уплате налога либо уплате налога в меньшем размере в связи с уменьшением размера налоговой базы, на что было указано в определении о подготовке дела к судебному разбирательству и разъяснялось непосредственно в судебном заседании, суду не представлено, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Технические заключения относительно мощности автомобиля <данные изъяты>, представленные административным ответчиком, таковыми доказательствами не являются.

Мощность двигателя указанного автомобиля в 210 л.с. отражена в свидетельстве о регистрации транспортного средства.

Какие-либо изменения, касающиеся технических характеристик транспортного средства, в частности, мощности двигателя, в паспорт транспортного средства, в свидетельство о регистрации транспортного средства в установленном действующем законодательством порядке не вносились, что не оспаривается административным ответчиком. Решения компетентных органов, связанные с разрешением заявлений ответчика по указанному вопросу, им не обжаловались.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФсумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Административный истец не является органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, что исключает возможность самостоятельного определения налоговой базы на основании представленных административным ответчиком технических заключений, касающихся мощности автомашины, нежели, чем сведения, указанные при регистрации транспортного средства и предоставляемые налоговому органу в соответствие с ч.1 ст. 362 НК РФ.

Доводы административного ответчика о необходимости отказа в удовлетворении заявленных налоговым органом требований по причине не уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налогов путем непосредственного (личного) вручения ему налоговых уведомлений и требований основаны на неправильном толковании норм права, противоречат вышеназванному законодательству.

В силу ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Установлено, что решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 22.03.2018 № 2а-1309/2018 с административного ответчика взыскана, в том числе, недоимка по транспортному налогу за 2014 г в размере 9538 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 г в размере 111 руб.

На основании исполнительного листа № 2а-1309/2018 от 22.03.2018 возбуждено исполнительное производство № 14081/21/10001-ИП, решение суда до настоящего времени налогоплательщиком добровольно не исполнено, денежные средства в рамках исполнительного производства не удерживаются.

Судебным приказом от 28.07.2018 № СП2а-880/2017-13 с административного ответчика взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 г в размере 128 руб., оплата которой в полном объеме произведена 17.07.2019 в ходе исполнительного производства № 99522/17/10001-ИП.

Решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 25.07.2019 (дело № 10RS0011-01-2019-002841-06 (№ 2а-3979/2019)), с учетом произведенного налоговым органом перерасчета и уменьшением суммы недоимки по транспортному налогу за 2016 г с 23834 руб. до 20634 руб., с налогоплательщика взыскана, в том числе, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г в размере 148 руб., недоимка по транспортному налогу за 2016 г в размере 20634 руб. До настоящего времени указанное решение суда налогоплательщиком добровольно не исполнено, денежные средства в рамках исполнительного производства № 73963/20/10020-ИП не удерживаются.

Таким образом, на налогоплательщике лежит обязанность по уплате пени в связи с несвоевременной уплатой:

- транспортного налога за 2017 в сумме 327,06 руб.= 66,82 руб. (20 559 руб. *7,50%/300*13дней (период с 04.12.2018-16.12.2018 включительно))+260,24 руб. (20 559 руб.*7,75%/300*49 дней (период с 17.12.2018-03.02.2019 включительно))

- транспортного налога за 2014 в сумме 529,84 руб. = 86,56 руб. (9538 руб. *8,25%/300*33 дня (период с 15.11.2017 по 17.12.2017 включительно)) + 137,98 руб. (9538 руб.*7,75%/300*56 дней (период с 18.12.2017 по 11.02.2018 включительно)) + 100,15 руб. (9538 руб. *7,50%/300*42 дня (период с 12.02.2018 по 25.03.2018 включительно)) + 205,15 руб. (9538 руб.*7,25%/300*89 дней (период с 26.03.2018 по 22.06.2018 включительно));

- транспортного налога за 2016 г в сумме 942,97 руб. =282,51 руб. (20634 руб. *7,75%/300*53 дня (период с 21.12.2017 по 11.02.2018 включительно)) + 216,66 руб. (20634 руб.*7,50%/300*42 дня (период с 12.02.2018 по 25.03.2018 включительно)) + 443,80 руб. (20634 руб.*7,25%/300*89 дней (период с 26.03.2018 по 22.06.2018 включительно)); Суд не находит оснований для исчисления пени на указанную недоимку в большем размере, поскольку расчет пени при обращении в суд произведен на сумму недоимку 23834 руб., однако решением Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 25.07.2019 ( дело № 2а-3979/2019) с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016 в размере 20634 руб. Соответственно, излишне предъявлена ко взысканию сумма пеней 146,24 рублей, которая взысканию не подлежит.

- налога на имущество физических лиц за 2017 г в сумме 03,67 руб. = 0,75 руб. ((231 руб. *7,50%/300*13 дней (за период с 04.12.2018-16.12.2018 включительно)+02,92 руб. ((231 руб. *7,75%/300*49 дней (за период с 17.12.2018-03.02.2019 включительно);

- налога на имущество физических лиц за 2014 г в сумме 06,18 руб. = 01,01 руб. ((111 руб. *8,25%/300*33 дня (за период с 15.11.2017 по 17.12.2017 включительно) + 01,61 руб. ((111 руб. *7,75%/300*56 дней (за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 включительно) +01,17 руб. ((111 руб. *7,50%/300*42 дня (период с 12.02.2018 по 25.03.2018 включительно) + 02,39 руб. ((111 руб. *7,25%/300*89 дней (период с 26.03.2018 по 22.06.2018 включительно);

- налога на имущество физических лиц за 2015 г в сумме 07,10 руб.= 01,16 руб. ((128 руб. *8,25%/300*33 дня (за период с 15.11.2017 по 17.12.2017 включительно) + 01,85 руб. ((128 руб. *7,75%/300*56 дней (за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 включительно) +01,34 руб. ((128 руб. *7,50%/300*42 дня (период с 12.02.2018 по 25.03.2018 включительно) + 02,75 руб. ((128 руб. *7,25%/300*89 дней (период с 26.03.2018 по 22.06.2018 включительно);

- налога на имущество физических лиц за 2016 г в сумме 06,76 руб.= 00 руб. ((148 руб. *7,75%/300*53 дня (за период с 21.12.2017 по 11.02.2018 включительно) +00 руб. ((148 руб. *7,50%/300*42 дня (период с 12.02.2018 по 25.03.2018 включительно) + 00 руб. ((148 руб. *7,25%/300*89 дней (период с 26.03.2018 по 22.06.2018 включительно).

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены сроки обращения в суд, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании сумм недоимки и пени, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению частично.

В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежат взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180, 286, 289-298 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск удовлетворит частично.

Взыскать с Муромцева ФИО8, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета 22613,58 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 г. в размере 20 559,00 руб.;

- пени в сумме 327,06 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 (в сумме 20599,00 рублей) за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 включительно;

- пени в сумме 529,84 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 ( в сумме 9538,00 рублей) за период с 15.11.2017 по 22.06.2018 включительно;

- пени в сумме 942,97 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 ( в сумме 20634,00 рублей) за период с 21.12.2017 по 22.06.2018 включительно;

– недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 231,00 руб.;

– пени в сумме 03,67 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. (231,00 рублей) за период с 04.12.2018 по 03.02.2019;

- пени в сумме 06,18 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. (в сумме 111,00 рублей) за период с 15.11.2017 г по 22.06.2018;

– пени в сумме 07,10 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. (в сумме 128,00 рублей) за период с 15.11.2017 по 22.06.2018;

– пени в сумме 06,76 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. (в сумме 148,00 руб.) за период с 21.12.2017 по 22.06.2018.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с Муромцева ФИО8 в бюджет Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 877 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья Е.В. Лазарева

Решение в окончательной форме принято – 20.09.2021

Срок подачи апелляционной жалобы – до 20.10.2021 включительно.