Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1279/2019 ~ М-10669/2018 от 25.12.2018

Дело № 2а-1279/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04марта 2019 годаг. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Першина А.В.,

при секретаре Калашниковой А.В.,

с участием представителя административного истца – Летник В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области к Чудайкиной Е. Ю. о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в обоснование указав, чтоадминистративный ответчик является собственником транспортных средств, земельного участка и объекта недвижимости (квартиры), в связи с чем является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и в силу действующего налогового законодательства обязана уплачивать их в установленные законом сроки.В установленный срок Чудайкина Е.Ю. указанные налоги за 2016 год не уплатила. За несвоевременную уплату транспортного налогаи земельного налога была начислена пеня. Всоответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Чудайкиной Е.Ю. было направлено требование №37568 от 13декабря 2017 года об уплате налогов, в котором предлагалось уплатить числящуюся за ней задолженность в срок до 06.02.2018 года. Однако,до настоящего времени задолженность потранспортному налогу и налогуна имущество физических лиц Чудайкиной Е.Ю. не погашена. На основании изложенного,уточнив требования, просит суд взыскать с Чудайкиной Е. Ю.:

- недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 45411 рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 263 рубля06 копеек;

- пени по земельному налогу в размере 0 рублей 68 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 1655 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца Летник В.А. на административном иске настаивала.

Административный ответчик Чудайкина Е.Ю. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещенасудом надлежащим образом. Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил, рассмотреть дело при данной явке.

Согласно письменной позиции административного ответчика Чудайкина Е.Ю. не согласна с административным иском, поскольку транспортный налог исчислен налоговым органом в отношении нескольких транспортных средств, собственником которых она не является более года.

Выслушав пояснения явившихся лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик в 2016 году являлась собственником земельного участка с кадастровым номером ***, жилого помещения – квартиры №*** с кадастровым номером ***, расположенного по адресу ***; автомобиля «LandRoverRangeRoverSport», государственный регистрационный знак ***; автомобиля «LandRoverRangeRover», государственный регистрационный знак ***; автомобиля «PorscheCayenneS», государственный регистрационный знак ***.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 362 Налогового Кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях главы 32 НК РФ жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со ст. 358, 389, 401 НК РФ транспортные средства, земельный участок и объект недвижимости (квартира), принадлежащие административному ответчику являются объектами налогообложения, следовательно, у Чудайкиной Е.Ю. возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Межрайонной ИФНС России №1 по Амурской области Чудайкиной Е.Ю. в соответствии с налоговым уведомлением № 59067096 от 20.09.2017 года был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 годв размере 1655 рублей,земельный налог за 2016 год в размере 295 рублей, транспортный налог за 2016 год на автомобиль «LandRoverRangeRoverSport», государственный регистрационный знак *** в размере 37400 рублей; автомобиль «LandRoverRangeRover», государственный регистрационный знак *** в размере 3013 рублей; автомобиль «PorscheCayenneS», государственный регистрационный знак *** в размере 4998 рублей, со сроком уплаты до 01 декабря 2017 года.

Неисполнение обязанности по своевременной уплате указанных налогов явилось основанием для направления налоговым органом в адрес Чудайкиной Е.Ю. требования об уплате налога №37568 по состоянию на 13декабря 2017 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также начисленных пенейв срок до 06февраля 2018 года.

Указанное требование административным ответчиком Чудайкиной Е.Ю. не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

26марта 2018 года мировым судьей по Благовещенскому городскому судебному участку №3 на основании заявления МИФНС России № 1 по Амурской области вынесен судебный приказ о взыскании с Чудайкиной Е.Ю. недоимки по налогам.

Определением мирового судьи от 21августа 2018 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов на сумму недоимки административному ответчику были начислены пени по транспортному налогу в размере 263 рубля 06 копеек, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 97 копеек.

Произведенный административным истцом расчет налогов соответствует нормам налогового законодательства и судом признается верным и обоснованным.

Доводы административного ответчика Чудайкиной Е.Ю. о несогласии с произведенным налоговым органом расчетом транспортного налога за 2016 год судом не принимаются по следующим основаниям.

Из ответа УГИБДД УМВД России по Амурской области от 16января 2019 года следует, что за Чудайкиной Е.Ю.автомобиль«LexusRX350», государственный регистрационный знак *** был зарегистрирован с 02 ноября 2003 года по 10 апреля 2015 года; автомобиль «LandRoverRangeRoverSport», государственный регистрационный знак *** был зарегистрирован в период с 06февраля 2015 года по 18августа 2016 года; автомобиль «LandRoverRangeRover», государственный регистрационный знак ***был зарегистрирован в период с 10ноября 2016 года по настоящее время; автомобиль «PorscheCayenneS», государственный регистрационный знак ***был зарегистрирован в период с 21сентября 2016 года по 21октября 2016 года.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Чудайкиной Е.Ю. транспортный налог за 2016 год в отношении автомобиля «LandRoverRangeRoverSport», государственный регистрационный знак *** был исчислен за 8 месяцев; в отношении автомобиля «PorscheCayenneS», государственный регистрационный знак *** – за 1 месяц; в отношении автомобиля «LandRoverRangeRover», государственный регистрационный знак *** – за 2 месяца.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что Межрайонной инспекцией ФНС № 1 по Амурской области был правомерно исчислентранспортный налог за 2016 год за период с момента регистрации автомобилей за Чудайкиной Е.Ю., исходя из количества месяцев владения объектами налогообложения в 2016 году.

Доводов о несогласии с расчетом пеней по налогам административным ответчиком не заявлено.

Доказательств, подтверждающих исполнение обязательств по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пеней в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено.

Предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов, административным истцом соблюден.

Рассматривая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2016 года в размере 263 рубля06 копеек, суд приходит к следующим выводам.

Как следует из расчета пеней, указанная в административном исковом заявлении сумма пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 263 рубля06 копеек начислена на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 86961 рубль.

Однако, в ходе рассмотрения данного административного дела было установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2016 год составляет 45411 рублей. При таких обстоятельствах, учитывая способ расчета пеней, применимый налоговым органом, но с учетом недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 45411 рублей, а также периода по числу дней просрочки (11 дней - с 02 декабря 2017 года по 12 декабря 2017 года), сумма пени по транспортному налогу за 2016 год составляет 137 рублей 40 копеек (45411 рублей х0,00333333 х 8,25% х 11).

Таким образом, поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2016 год, налогу на имущество физических лиц за 2016 год Чудайкиной Е.Ю. не уплачена, а также факт несвоевременной уплаты задолженности по земельному налогу, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, суд полагает необходимым взыскать с Чудайкиной Е.Ю. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 45411 рублей,пени по транспортному налогу в размере 137 рублей 40 копеек, пени по земельному налогу в размере 0 рублей 68 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1655 рублей.

На основании вышеизложенного, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что по делам, рассматриваемым, в том числе в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в размере 800 рублей плюс 3 процентасуммы, превышающей 20000 рублей, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20000 рублей до100 000рублей.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судом требования административного истца удовлетворены, каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины, в материалах дела не имеется, поэтому с Чудайкиной Е.Ю. подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в размере 1616 рублей 12 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области удовлетворить частично.

Взыскать с Чудайкиной Е. Ю., проживающей по адресу ***, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженность по налогам, пеням в размере 47204 (сорок семь тысяч двести четыре) рубля 08 копеек, из них:

- транспортный налог за 2016 год в размере 45411 (сорок пять тысяч четыреста одиннадцать) рублей;

- пени по транспортному налогу в размере 137 (сто тридцать семь) рублей 40 копеек;

- пени по земельному налогу в размере 0 рублей 68 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 1655 (одна тысяча шестьсот пятьдесят пять) рублей.

Взыскать с Чудайкиной Е. Ю., проживающей по адресу ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1616 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Першин

Решение в окончательной форме составлено 05.03.2019 года.