Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1584/2021 ~ М-1246/2021 от 20.05.2021

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Самара 05 июля 2021 года

Красноглинский районный суд г. Самара в составе

председательствующего судьи Щетинкиной И.А.,

при секретаре судебного заседания Мамышевой А.З.,

с участием представителя административно истца <данные изъяты>

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1584/2021 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к Соколову А. А.чу о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г.Самары (далее по тексту - ИФНС) обратилась в суд с административным иском к Соколову А.А. о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога, также, с <дата> по <дата> имел статус индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщик обязан самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов. В адрес ответчика направлялось требование о необходимости уплаты недоимки, однако, не исполнено в полном объеме. По обращению с заявлением <дата> был выдан судебный приказ, <дата> определением судебный приказ отменен, налогоплательщиком произведены платежи в счет частичного погашения недоимки.

В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный срок и в полном объеме, истец просит взыскать с Соколова А.А. недоимки: за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 8426 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 28 рублей 65 коп.; за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>) с учетом частичного погашения задолженности в размере 14617 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 108 рублей 02 коп.; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1328 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 66 рублей 11 коп., за 2017 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 165 рублей 74 коп., за 2015 год пени за период с <дата> по <дата> в размере 238 рублей 69 коп., на общую сумму 24978 рублей 21 коп.

<дата> в результате реорганизации Инспекция Федеральной налоговой службы России по Красноглинскому району г. Самара преобразована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области.

В судебном заседании представитель административного истца Коннова Е.Н. исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме, пояснив, что в заявлении о вынесении судебного приказа был ошибочно указан период недоимки по транспортному налогу за 2019 год, считать верным транспортный налог за 2018 год.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

Выслушав представителя административно истца, исследовав материалы настоящего дела, административного дела № 2а-510/2021, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели. Порядок, сроки, расчет страховых взносов определены в главе 34 Налогового кодекса РФ.

Положениями ст. 430 Налогового кодекса РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. (п. 1)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. (п. 2)

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.(п.5)

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 57 Налогового кодекса РФ сроки уплаты страховых взносов устанавливаются применительно к каждому страховому взносу.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. (п.2).

Сроки уплаты страховых взносов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются в соответствии с настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. (п.3)

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, направляется требование об уплате налога.

Из материалов дела следует, что Соколов А.А. с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, установленном ст.430 Налогового кодекса РФ, в том числе за расчетный период 2020 год.

В связи с неуплатой суммы страховых взносов в полном объеме в установленный срок в добровольном порядке в адрес ответчика налоговым органом было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата> в срок до <дата>:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2020 год в размере 32 448 рублей, пени в размере 110 рублей 32 коп.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего наседания в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в размере 8 426 рублей, пени в размере 28 рублей 65 коп.

Кроме того, в 2018 году в собственности Соколова А.А. имелось транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Налоговым органом налогоплательщику Соколову А.А. рассчитан транспортный налог: за 2018 год в размере 1 328 рублей с выставлением налогового уведомления № от <дата> сроком уплаты не позднее <дата>; за 2017 год в размере 1328 рублей с выставлением налогового уведомления № от <дата> сроком уплаты не позднее <дата>; за 2015 год произведен перерасчет по транспортному налогу в размере 1 328 рублей с выставлением налогового уведомления № от <дата> сроком уплаты не позднее <дата>.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика были направлены требования:

№ по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 1328 рублей и пени в размере 18 рублей 40 коп. в срок до <дата>,

№ по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в виде пени в размере 270 рублей 57 коп. в срок до <дата>,

№ по состоянию на <дата> об уплате недоимки по транспортному налогу в виде пени в сумме 1042 рубля 49 коп. в срок до <дата>.

По обращению налогового органа от <дата> мировым судьей судебного участка № 19 Красноглинского судебного района г. Самары выдан судебный приказ от <дата> по административному делу № 2а-510/2021 о взыскании с Соколова А.А. недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей, пени в размере 110 рублей 32 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, за 2019 год по транспортному налогу с физических лиц в размере 1328 рублей, пени в размере 498 рублей 73 коп., а всего 42839 рублей 70 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Красноглинского судебного района г. Самары Красноглинского судебного района г. Самары от <дата> судебный приказ отмен.

<дата> административный истец обратился в Красноглинский районный суд г. Самары с настоящим административным иском.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с Соколова А.А. недоимок по транспортному налогу за 2018 год и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 165 рублей 74 коп., за 2015 год в размере 238 рублей 69 коп.

Нарушение срока обращения в суд с заявлениями о выдаче судебного приказа и в районный суд с настоящим иском на сумму недоплаченной недоимки не установлено.

В силу ч.1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств взыскания налоговым органом в судебном порядке с Соколова А.А. транспортного налога за 2015 год и 2017 год, на сумму которого начислены пени, направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требований о необходимости уплаты указанных недоимок в материалах административного дела отсутствуют и административным истцом не представлены.

Судом установлено, что решением Красноглинского районного суда г. Самары от <дата> по гражданскому делу № 2а-1435/2020, вступившему в законную силу <дата>, налоговому органу отказано во взыскании с Соколова А.А. недоимки по транспортному налогу за 2014 год, 2016 год и 2017 год в размере 3 984 рубле.

Требованием № по состоянию на <дата> Соколов А.А. уведомлен о наличии недоимки по транспортному налогу в виде пени за 2015 год в размере 270 рублей 57 коп., требованием № по состоянию на <дата> - недоимки по транспортному налогу в виде пени за 2016 и 2017 года в сумме 1042 рубля 49 коп.

Судом не усматривается оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с Соколова А.А. суммы пени по транспортному налогу за 2017 год за период с <дата> по <дата> в размере 165 рублей 74 коп. и за 2015 год за период с <дата> по <дата> в размере 238 рублей 69 коп., поскольку во взыскание транспортного налога за 2017 год налоговому органу отказано, за 2015 года транспортный налог не уплачивался в добровольном порядке и не взыскан в судебном порядке.

При этом, суд находит обоснованными требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимок по страховым взносам за 2020 год по требованию № и по транспортному налогу за 2018 год по требованию № и по пени по требованию №.

Согласно выпискам из лицевого счета Соколова А.А. ИНН № на <дата> от налогоплательщика поступили платежи в счет уплаты недоимки <дата> в размере 5000 рублей, <дата> в размере 5430 рублей, <дата> в размере 2561 рубля, <дата> в размере 4840 рублей, которые зачтены налоговым органом в счет оплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год. При этом, значится недоимка за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 617 рублей и по начисленным пеням, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей и по начисленным пеням; а также значится недоимка за 2018 год по транспортному налогу в размере 1328 рублей.

Доказательств уплаты страховых взносов, транспортного налога в полном объеме и пени, а также контррасчет недоимки Соколовым А.А. не представлены.

С учетом установленных обстоятельств, неисполнения плательщиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов и транспортного налога, ответчик подлежит привлечению к налоговой ответственности в виде уплаты пени.

Проверяя расчет, представленный административным истцом, суд приходит к выводу об обоснованности размера недоимки за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 8 426 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 28 рублей 65 коп., за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 617 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 108 рублей 02 коп., за 2018 год по транспортному налогу в размере 1328 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 18 рублей 40 коп. (требование №), за период с <дата> по <дата> в размере 66 рублей 11 коп. (требование №). Арифметических ошибок расчета пеней и размера, выставленного ко взысканию, судом не установлено.

В соответствии со ст.111 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 330.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 937 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования инспекции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Самарской области к Соколову А. А.чу о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Соколова А. А.ча, <дата> года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в размере 8426 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 28 рублей 65 коп., за 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 14 617 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 108 рублей 02 коп., за 2018 год по транспортному налогу в размере 1328 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 66 рублей 11 коп., а всего денежную сумму в размере 24573 (двадцать четыре тысячи пятьсот семьдесят три) рубля 78 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Соколова А. А.ча в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 937 (девятьсот тридцать семь) рубль.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд г. Самара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено 14 июля 2021 года.

Судья: И.А. Щетинкина