Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3938/2020 ~ М-3825/2020 от 02.11.2020

63RS0№-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

    08 декабря 2020 года                            г.Самара

Ленинский районный суд г. Самара в составе:

председательствующего судьи Ивановой А.И.,

при секретаре Ахметовой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3938/2020 по административному исковому заявлению Овчарова Олега Михайловича к МИФНС № 18 по Самарской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

Овчаров О.М. обратился в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России №18 по Самарской области о признании задолженности по пени безнадежной к взысканию.

В обоснование заявления указано, что 15.05.2008 истцом была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 год, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет составила 892 710,00 рублей. Налог не был уплачен в установленные сроки, в связи с чем налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию недоимки, после чего, ввиду непогашения задолженности, подано заявление в Арбитражный суд Самарской области о признании Овчарова О.М. несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Самарской области от 09.03.2017 по делу № А55-7590/2016 производство по делу о банкротстве прекращено в связи с погашением должником задолженности по налогу (платежное поручение от 14.02.2017 №4884). За период с 16.07.2008 (день, следующий за датой, установленной законом для уплаты налога) по 13.02.2017 налоговым органом начислены пени на сумму 702 585,79 руб. Требования об уплате пеней не выставлялись. С учетом положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ и разъяснений, данных ФНС России в письме от 22.08.2014 №СА-4-7/16692, а также исходя из суммы неуплаченных пеней, налоговый орган обязан был направить требование об уплате пеней не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть не позднее 13.05.2017. Предельный срок для добровольного исполнения требований налогового органа истек 22.05.2017. Установленные статьями 46-48 Налогового кодекса РФ сроки взыскания в судебном порядке истекли соответственно 22.11.2017 и 22.05.2019. Никаких усилий для взыскания задолженности налоговым органом не предпринято, денежные средства для погашения задолженности у административного ответчика отсутствуют. Заявление о списании указанной задолженности налоговым органом оставлено без удовлетворения.

Ссылаясь на изложенное, просит признать сумму пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную за период с 16.07.2008 по 13.02.2017 в размере 702 585,79 рублей, задолженностью, возможность принудительного взыскания которой утрачена, безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной.

Определением суда от 03.11.2020 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено УФНС России по Самарской области.

В судебном заседании представитель Овчарова О.М. по доверенности - Алтынбаева Э.Р. административный иск поддержала по изложенным в нем основаниям.

Представитель МИФНС России №18 по Самарской области по доверенности – Козьменко Н.А. возражала против удовлетворения требований.

Представитель УФНС России по Самарской области по доверенности - Баграмян Т.Б. просил в иске отказать.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Из материалов дела следует, что 12.05.2020 Овчаров О.М. обратился в МИФНС России №18 по Самарской области с заявлением по вопросу наличия в электронной базе данных налогового органа задолженности заявителя по налогам на сумму 702 585,79 рублей.

На данное обращение заявителю дан ответ от 29.05.2020 №11-41/13520, из которого следует, что 15.05.2008 Овчаровым О.М. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 год, согласно которой сумма налога к уплате в бюджет составила 892 710,00 рублей. В связи с неуплатой данного налога в установленный законом срок Инспекцией проведены все мероприятия, предусмотренные ст.48, 69 НК РФ. Налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 31.07.2008 №11320 на сумму 897 619,91 рулей, от 20.06.2013 №6 на сумму 409 358,98 рублей. 03.09.2008 налоговым органом принято решение о взыскании налога через суд. Принимаемые действия не привели к погашению задолженности по уплате обязательных платежей. 28.03.2016 ИФНС России по Ленинскому району г.Самары обратилась в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании Овчарова О.М. несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Самарской области от 09.03.2017 по делу № А55-7590/2016 производство по делу о банкротстве прекращено в связи с погашением должником задолженности по налогу (платежное поручение от 14.02.2017 №4884). За период с 16.07.2008 по 13.02.2017 налоговым органом начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 702 585,79 руб. Разъяснено, что на основании ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта об утрате возможности взыскания (л.д.8-9).

Овчаров О.М. обратился с жалобой УФНС России по Самарской области, в которой просил признать сумму пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 702 585,79 руб. безнадежной к взысканию и обязанность по ее уплате прекращенной (л.д.10).

Управлением ФНС России по Самарской области данная жалоба рассмотрена и ответом от 30.09.2020 №20-15/31994@ оставлена без удовлетворения со ссылкой на отсутствие судебного акта о признании задолженности безнадежной к взысканию. При этом указано, что в отношении имеющейся задолженности налогоплательщику направлено требование №28466 об уплате налога по состоянию на 27.05.2020 на сумму 702 585,79 руб. со сроком уплаты до 26.06.2020 (л.д.11-12).

В силу приведенных норм налогового законодательства основанием для признания недоимки безнадежной к взысканию является утрата налоговым органом возможности взыскания суммы пени в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно разъяснениям, приведенным в п.51 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Согласно определению арбитражного суда недоимка по налогу оплачена 14.02.2017, следовательно, требование об уплате пеней, начисленных на данную недоимку, должно было быть выставлено не позднее 14.05.2017.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока, по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Согласно п.6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях.

Срок на обращение в суд для взыскания спорных пеней в размере 702 585,79 руб., начисленных на недоимку по налогу за период с 16.07.2008 по 13.02.2017, исчисляется с 14.02.2017 и истек 02.12.2017 (3 месяца для направления требования об уплате пени с момента уплаты недоимки – 14.05.2017, плюс 6 рабочих дней для получения требования и 8 рабочих дней для добровольного исполнения требования, плюс 6 месяцев для обращения в суд).

Несвоевременное принятие налоговым органом мер к взысканию, предусмотренных ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания налоговой задолженности. Поэтому направление налогоплательщику требования об уплате пени №28466 от 27.05.2020 не является основанием для возобновления течения срока для взыскания недоимки.

Пропуск срока для принудительного взыскания недоимки по налогу и пени является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию по подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ на основании решения суда.

При таком положении суд приходит к выводу, что требования Овчарова О.М. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявление Овчарова Олега Михайловича к МИФНС № 18 по Самарской области удовлетворить.

Признать сумму пени по налогу на доходы физических лиц, начисленную за период с 16.07.2008 по 13.02.2017, в размере 702 585,79 рублей безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате – прекращенной.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья                (подпись)                А.И. Иванова

Копия верна: судья

Мотивированное решение изготовлено 22.12.2020.