Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-964/2021 ~ М-133/2021 от 14.01.2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2021 года Центральный районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи     Серикова В.А.

при секретаре     Гарькавой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-964/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области к Шмелеву В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Шмелеву В.В. о взыскании с учетом уточнений недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 32 618 руб., пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 837,52 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2019,86 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,01 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 65 810 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 826,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 576,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 756,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,88 руб., недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 609 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,21 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,56 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,48 руб.

В обоснование иска административный истец указал, что по данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком в налоговый период 2014, 2015, 2016, 2017 года было зарегистрировано транспортное средство: ПЕЖО 308, госномер М545РТ163, в отношении которого он был обязан платить транспортный налог.

Согласно сведений, предоставленных органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество, за Шмелевым В.В. в налоговый период 2014, 2015, 2016, 2017 года зарегистрировано право собственности на: квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №; квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №; квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> кадастровый №, ввиду чего Шмелев В.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за Шмелевым В.В. зарегистрирован следующий земельный участок: <адрес>, кадастровый №.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год и указанием срока уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 года и указанием срока уплаты- не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2016 год и указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017 год, с указанием срока уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц за 2015 год и № от ДД.ММ.ГГГГ с перерасчетом транспортного налога за 2014 год.

Поскольку уплата налогов не была произведена, в адрес налогоплательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам и пени.

В связи с неисполнением в установленные в требовании сроки обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки и пени. Судебный приказ был вынесен мировым судьей, однако впоследствии отменен на основании заявления должника.

В связи с вышеизложенным, административный истец просил иск удовлетворить.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен путем направления судебной повестки по адресу регистрации по месту жительства, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просивших о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст.396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового период соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налог периодом. В соответствии с ст.393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. При этом, согласно п.4 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пп. 2 п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц и налоговые ставки определяется по правилам ст.ст. 402, 403, 406 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что по данным органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, за административным ответчиком в налоговый период 2014, 2015, 2016 года было зарегистрировано транспортное средство: Пежо 308, госномер М545РТ163.

Согласно сведений, предоставленных органом, за Шмелевым В.В. в налоговый период 2014, 2015, 2016 года зарегистрировано право собственности на следующее имущество: квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №; квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №; квартиру по адресу: <адрес> кадастровый №; иное строение, помещение и сооружение по адресу: <адрес> кадастровый №.

Согласно сведений, предоставленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, за Шмелевым В.В. зарегистрирован земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №

Ввиду чего Шмелев В.В. являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в 2014, 2015, 2016, 2017 годах.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ в котором рассчитан земельный налог за 2014 год в размере 32618 руб., с указанием срока уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку уплата налога не была произведена, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу и пени.

В связи с тем, что Шмелевым В.В. не произведена уплата налогов и пени в установленный законом срок, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 32 618 руб. и пени за 2014 год в размере 17 152,67 руб. по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены требования налогового органа о взыскании с Шмелева В.В., в том числе, пени по земельному налогу за 2014 год в размере 16 937,12 руб. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Шмелев В.В. оплатил земельный налог за 2014 год – ДД.ММ.ГГГГ, после установленного срока уплаты.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 837,52 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Шмелеву В.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога за 2016 год в размере 32 618 руб., установлен срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок обязанность по уплате земельного налога за 2016 год Шмелевым В.В. не исполнена.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма недоимки по земельному налогу за 2016 год составляет 32 618 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 019,86 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № по заявлению налогового органа о взыскании с Шмелева В.В., в том числе недоимки по земельному налогу в размере 32 618 руб. Судебный приказ административным ответчиком не отменен.

В связи с неуплатой земельного налога за 2016 год в соответствии со ст.75 НК РФ Шмелеву В.В. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2019,86 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан земельный налог за 2017 год в сумме 32618 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма налога не была уплачена ввиду чего налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,01 руб. и в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения недоимки по налогу и пени.

Также, в адрес налогоплательщика Шмелева В.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 12 314 руб. с указанием срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Так как в установленный законодательством срок, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год налогоплательщиком Шмелевым В.В. не исполнена, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 12 314 руб., пени – 1 938,86 руб.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены требования налогового органа о взыскании с Шмелева В.В., в том числе, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 938,86 руб.

После установленного срока уплаты ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступила оплата по налогу на имущество физических лиц за 2014 год.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2014 год, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 826,27 руб.

Шмелеву В.В. налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 15 147 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок Шмелев В.В. оплату налога на имущество физических лиц за 2015 год не произвел, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налог на имущество физических лиц за 2015 год (с учетом произведенного уменьшения суммы налога) составляет 13 731,68 руб., пени – 1 047,49 руб.

Указанное налоговое требование осталось без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № в том числе на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 13 731 руб. Судебный приказ административным ответчиком не отменялся.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2015 год, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены в общей сумме пени в размере 576,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес Шмелева В.В. налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 54 883 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год налогоплательщиком не исполнена, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составляет 54 883 руб.

В связи с оставлением налогового требования без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № в том числе на взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 54 883 руб. Судебный приказ административным ответчиком не отменялся.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год, налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 756,01 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 65810 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма налога не была уплачена ввиду чего налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,88 руб. и в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения недоимки по налогу и пени.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2014 год в размере 2 035 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок, обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год налогоплательщиком Шмелевым В.В. не исполнена, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет 1 087 руб., пени по транспортному налогу – 456,99 руб.

Решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № удовлетворены требования налогового органа о взыскании с Шмелева В.В. суммы пени по транспортному налогу за 2014 год, при этом установлено, что сумма недоимки по налогу была оплачена в период рассмотрения дела до вынесения судом решения.

Сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 год уплачена Шмелевым В.В. после установленного срока уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом на основании ст.75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,21 руб.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом транспортного налога за 2016 год в размере 2 609 руб., установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок, обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год налогоплательщиком Шмелевым В.В. не исполнена, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому сумма недоимки по транспортному налогу за 2016 год составляет 2 609 руб., пени по транспортному налогу – 12,15 руб.

В связи с оставлением налогового требования без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № в том числе на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 2 609 руб. Судебный приказ административным ответчиком не отменялся.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год, налогоплательщиком в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,56 руб., включенные в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором рассчитан транспортный налог за 2017 год в сумме 2609 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанная сумма налога не была уплачена ввиду чего налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,48 руб. и в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости погашения недоимки по налогу и пени.

Указанные налоговые уведомление и требования направлялись налогоплательщику почтой, что подтверждается материалами дела.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов дела, поскольку уплата транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год административным ответчиком не была произведена, Шмелеву В.В. в установленный законом срок, в соответствии с положениями ст. 32, 70 НК РФ, налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по земельному налогу за 2014, 2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы, по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогам за 2017 год и пени на недоимку по налогам за 2017 год, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика.

Ввиду того, что оплата пени по налогам в размере, указанном в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимки по налогам и пени в размере, указанном в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, не была произведена, Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки и пени с Шмелева В.В. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени. Судебный приказ административным ответчиком Шмелевым В.В. не отменен.

Право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки возникло у налогового органа после неисполнения требования об уплате пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате недоимки по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения- не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Обращение административного истца к мировому судье последовало ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения шести месяцев с указанного момента, а в суд с иском о взыскании недоимки по налогам - в срок до шести месяцев после отмены судебного приказа № т.е. срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности налоговым органом не пропущен.

Административным ответчиком доказательств своевременной и в полном объеме уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за спорный налоговый период, не представлено.

Расчет пени, содержащийся в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, а также недоимки по налогам и пени, содержащийся в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, судом проверен и признан верным

При указанных обстоятельствах, требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 65 810 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 32 618 руб. и недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2 609 руб. подлежит удовлетворению в полном объеме.

Поскольку материалами дела подтверждаются доводы административного истца о том, что административным ответчиком допущено нарушение сроков уплаты суммы транспортного налога, то в силу ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом налогоплательщику обосновано начислены пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2019,86 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 576,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 756,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,88 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,56 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,48 руб. Расчет пени, представленный административным истцом суд полагает верным. В связи с чем, считает необходимым взыскать с административного ответчика пени, начисленные за нарушение срока уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога за 2015, 2016, 2017 год в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Требования налогового органа о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 837,52 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 826,27 руб., пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,21 руб. заявленные в данном деле налоговым органом удовлетворению не подлежат ввиду пропуска срока для обращения в суд.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в соответствующий налоговый период) при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22 апреля 2014 г. N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

С учетом того, что недоимка по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 год была фактически уплачена налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, то срок направления требования по пени на недоимку по указанным налогам истек ДД.ММ.ГГГГ. Фактически требования об уплате указанных сумм пеней были направлены ответчику ДД.ММ.ГГГГ (требование №).

В силу вышеприведенных положений ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием недоимки не позднее шести месяцев со дня истечения срока уплаты недоимки указанного в требовании. Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако, в данном случае фактически требования об уплате пени по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год, были направлены в адрес налогоплательщика с существенным нарушением установленного срока. Оснований восстановления срока, установленного для принудительного взыскания пеней материалы дела не содержат, ввиду чего заявленное административным истцом требование о взыскании указанных сумм пеней по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2014 год не может быть удовлетворено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, что составит 3 297 рублей 58 копеек.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного суда Российской Федерации) относится к доходам бюджетов городских округов, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход бюджета г.о. Тольятти.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 14, 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с Шмелева Вадима Владимировича (место жительства: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Самарской области недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 32 618 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2019,86 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 106,01 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 65 810 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 576,27 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 756,01 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 213,88 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 2 609 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,56 руб., пени по транспортному налогу за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,48 руб., а всего взыскать 104 879 рублей 07 копеек.

В остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с Шмелева Вадима Владимировича в доход бюджета г.о. Тольятти государственную пошлину в размере 3 297 рублей 58 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 18 мая 2021 года.

Председательствующий: