Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2353/2023 ~ М-1014/2023 от 10.02.2023

Копия

2а-2353/2023

63RS0045-01-2023-001199-26

Решение

Именем Российской Федерации

20.03.2023г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Соболевой Е.Ю.

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-2353/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к Шестернину ФИО4 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику Шестернину ФИО5

В обоснование иска указано, что Шестернин ФИО6. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014,2015,2016,2017,2018гг. в связи с наличием объектов налогообложения, указанных в налоговых уведомлениях № 60632580 от 23.08.2018г., №124280654 от 04.09.2016г., № 32296429 от 21.09.2017г., №43035016 от 25.07.2019г.

Шестернин ФИО7. не исполнил свои обязательства по уплате налогов.

Шестернину ФИО8 направлялись требования об уплате недоимки, требования не исполнены.

Шестернин ФИО9 состоял на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя с 25.11.2016г. по 17.02.2021г.

Шестернин ФИО10 по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате страховых взносов за 2020г. в связи с чем за ним образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. налог в сумме 5216,18 руб., пени в сумме 28,65 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020 г. налог в сумме 8659,54 руб., пени в сумме 110,32 руб.

Шестернину ФИО11 направлялось требование об уплате недоимки, требование не исполнены.

Административный истец просит суд взыскать с Шестернина ФИО12 недоимку по обязательным платежам, на общую сумму 15 295,58руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. налог в сумме 5216,18 руб., пени в сумме 28,65 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020г. налог в сумме 8659,54 руб., пени в сумме 110,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. налог в сумме 170 руб., пени в сумме 10,32 руб. за период с 01.05.2017г. по 21.11.2017г., за 2016 г. налог в сумме 314руб., за 2014 г. налог в сумме 25руб., пени в сумме 1,29 руб. за период с 02.12.2017г. по 25.06.2018г., за2017 г. налог в сумме 346руб., пени в сумме 18,86 руб. за период с 04.12.2018г. по 03.07.2019г., за 2018 г. налог в сумме 380руб., пени в сумме 15,42 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.06.2020г.

    Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

    Административный ответчик Шестернин ФИО13. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещался надлежащим образом. Представил возражения на административное исковое заявление. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам устанавливается ст. 430 НК РФ.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что Шестернин ФИО14. состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области и является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2014,2015,2016,2017,2018гг. в связи с наличием объекта налогообложения квартиры по адресу: г. Самара, ул. Воронежская, 218-77, что подтверждается выпиской ЕГРН.

Шестернину ФИО15. направлялись налоговые уведомления:

№124280654 от 04.09.2016г. (расчет налога на имущество за 2015г., срок уплаты 01.12.2016г.);

№ 32296429 от 21.09.2017г. (расчет налога на имущество за 2014г., 2016г., срок уплаты 01.12.2017г.);

№ 60632580 от 23.08.2018г. (расчет налога на имущество за 2017г., срок уплаты 03.12.2018г.);

№43035016 от 25.07.2019г. (расчет налога на имущество за 2018г., срок уплаты 02.12.2019г.).

В связи с наличием недоимки Шестернину ФИО16 направлялись требования: № 30934 от 22.11.2017г. срок исполнения 17.01.2018г., № 42837 от 26.06.2018г. срок исполнения 14.08.2018г., № 52714 от 04.07.2019г. срок исполнения 01.11.2019г., № 40034 от 25.06.2020г.

Сведения о направлении вышеуказанных требований подтверждаются ШПИ почтовых отправлений в материалах дела.

Требования не исполнены.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования (№ 30934 от 22.11.2017г. срок исполнения 17.01.2018г.) сумма недоимки по требованиям № 30934 от 22.11.2017г. срок исполнения 17.01.2018г., № 42837 от 26.06.2018г. срок исполнения 14.08.2018г., № 52714 от 04.07.2019г. срок исполнения 01.11.2019г., № 40034 от 25.06.2020г. не превысила 10 000 рублей.

Самое ранее выставленное в адрес налогоплательщика и включенное в административное исковое заявление - требование № 30934 от 22.11.2017г. срок исполнения 17.01.2018г., срок подачи заявления на вынесение судебного приказа истекал 17.07.2021г.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась к мировому судье 26.10.2021г., т.е. с пропуском установленного срока.

Ходатайства о восстановлении срока не заявлено.

При указанных обстоятельствах требования налоговой инспекции о взыскании с Шестернина ФИО17 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. налог в сумме 170руб., пени в сумме 10,32 руб. за период с 01.05.2017г. по 21.11.2017г., за 2016 г. налог в сумме 314руб., за 2014 г. налог в сумме 25руб., пени в сумме 1,29 руб. за период с 02.12.2017г. по 25.06.2018г., за2017 г. налог в сумме 346руб., пени в сумме 18,86 руб. за период с 04.12.2018г. по 03.07.2019г., за 2018 г. налог в сумме 380руб., пени в сумме 15,42 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.06.2020г. не подлежат удовлетворению.

Налоговой инспекцией заявлена к взысканию с Шестернина ФИО18 недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. налог в сумме 5216,18 руб., пени в сумме 28,65 руб. за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020г. налог в сумме 8659,54 руб., пени в сумме 110,32 руб. за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г.

Указанная недоимка включена в требование № 2380 от 25.01.2021г.

Принудительное взыскание задолженности в бюджет начинается с выставления должнику инспекцией требования об уплате. Направление требования является первым этапом взыскания. Вся последующая процедура принудительного исполнения налоговой обязанности может применяться только после направления требования с установленным в нем сроком для добровольного погашения возникшей недоимки. Это следует из ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ, п. 2.1 Определения Конституционного Суда РФ от 04.06.2009 N 1032-О-О, Постановления Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку выставление требования является первой стадией процедуры взыскания задолженности, при вынесении решения о взыскании за счет имущества инспекция должна иметь доказательства направления вам требования. В зависимости от способа передачи требования (п. 4 ст. 69 НК РФ) такими доказательствами, в частности, являются:

при передаче в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи - квитанция от налогоплательщика о приеме требования;

при вручении лично под расписку - подпись на обратной стороне требования;

при направлении по почте заказным письмом - опись вложения с указанием реквизитов требования, подписью должностного лица и штампом почтовой организации (а в случае отправки нескольких писем - еще и реестр заказных писем).

Если в описи вложения отсутствуют реквизиты требования, она не подтверждает факт направления налогоплательщику именно того требования, на основании которого вынесено решение о взыскании за счет имущества налогоплательщика.

Налоговой инспекцией не предоставлено доказательств направления в установленном законом порядке требования № 2380 от 25.01.2021г. в адрес должника.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что процедура взыскания была существенно нарушена, взыскание налога производится налоговым органом в нарушение положений статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем налоговая инспекция утратила право на взыскание с Шестернина ФИО19 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. налог в сумме 5216,18 руб., пени в сумме 28,65 руб. за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020г. налог в сумме 8659,54 руб., пени в сумме 110,32 руб. за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г.. Требования налоговой инспекции в данной части также не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    Административное исковое заявлениеМИФНС России №23 по Самарской области к Шестернину ФИО20 о взыскании недоимки на общую сумму 15295,58 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2020 г. налог в сумме 5216,18 руб., пени за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г. в сумме 28,65 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2020г. налог в сумме 8659,54 руб., пени за период с 01.01.2021г. по 24.01.2021г. в сумме 110,32 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. налог в сумме 170 руб., пени в сумме 10,32 руб. за период с 01.05.2017г. по 21.11.2017г., за 2016 г. налог в сумме 314руб., за 2014г. налог в сумме 25руб., пени в сумме 1,29 руб. за период с 02.12.2017г. по 25.06.2018г., за 2017 г. налог в сумме 346руб., пени в сумме 18,86 руб. за период с 04.12.2018г. по 03.07.2019г., за 2018 г. налог в сумме 380 руб., пени в сумме 15,42 руб. за период с 03.12.2019г. по 24.06.2020г. оставить без удовлетворения.

    Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.о. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 28.03.2023г.

    Председательствующий:                      Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-2353/2023

63RS0045-01-2023-001199-26