Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-377/2016 ~ М-415/2016 от 20.04.2016

Дело № 2а-377/16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Калач                                                                                                                    16 мая 2016 г.

Калачеевский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего Тронева Р.А.,

при секретаре Звир Н.А.,

         с участием представителя административного истца по доверенности Шевцова С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Калачеевского районного суда Воронежской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области к Каргиеву Мурату Казбековичу о взыскании недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеней по данным видам налога, а также недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

         Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к Каргиеву М.К., в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу в сумме 14983 руб., пени в размере – 1 085,22 руб.; по налогу на имущество физических лиц в сумме 6310 руб., пени в размере – 11,68 руб.; по земельному налогу в размере 127 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать транспортный налог. Понятие объекта налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ, налоговая база определена в ст. 359 НК РФ. Ставки по транспортному налогу установлены ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. № 80-03 «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области». Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (мощность двигателя (л.с) х налоговая ставка х количество месяцев владения.) Согласно сведениям УГИБДД ГУВД по Воронежской области Каргиев М.К. ИНН №, в 2014 году являлся собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>, 210 л.с., p/н №; <данные изъяты>, 80 л.с., p/н №.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2014 г.: за автомобиль: <данные изъяты>, 210 л.с., р/н № - налоговый период 12 месяцев 2014 г., налоговая база 210 л.с., налоговая ставка в размере 65 руб. (210 х 65 / 12 х 12 = 13 650,00 руб.); за автомобиль <данные изъяты>, 80 л.с., р/н № - налоговый период 10 месяцев 2014 г., налоговая база 80 л.с., налоговая ставка в размере 20 руб. (80 х 20 / 12 х 10 = 1 333,00 руб.).

В соответствии с п. 4 ст. 12, п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог, являясь местным налогом, устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними определяются налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога. Налогоплательщиками земельного налога на основании ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Понятие объекта налогообложения содержится в ст. 389 НК РФ, налоговая база определена в ст. 391 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (кадастровая стоимость х доля в праве х налоговая ставка % х количество месяцев владения). Каргиев М.К. ИНН №, в период 2014 г. является собственником земельных участков, со следующими кадастровыми номерами: земельный участок кадастровый №, ОКТМО № кадастровая стоимость 39 122 руб., количество месяцев владения - 12, налоговая ставка - 0,3% доля в праве 1.; земельный участок, кадастровый №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 3 283 руб., количество месяцев владения - 12, налоговая ставка - 0,3% доля в праве 1.

Налоговым органом был произведен расчет земельного налога за 2014 г.: за земельный участок с кадастровый номером №, ОКТМО №, кадастровая стоимость 39 122 руб., количество месяцев владения - 12, налоговая ставка - 0,3% доля в праве 1. (39 122 х 1 х 0,3% х 12 / 12 = 117,00 руб.),

- земельный участок с кадастровый №, ОКТМО № кадастровая стоимость 3 283 руб., количество месяцев владения - 12, налоговая ставка - 0,3% доля в праве 1. (3 283 х 1 х 0,3% х 12 / 12= 10,00 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Понятие объекта налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ, налоговая база определена в ст. 359 НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Федерального Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 (далее - Закон от 09.12.1991г. № 2003-1) определена ставка налога, порядок и сроки уплаты.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (инвентаризационная стоимость х долю в праве х налоговую ставка % х на количество месяцев владения).

Каргиев М.К. ИНН №, в 2014 г. являлся собственником следующего имущества: - здания (склад запчастей), №, ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 210 043 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%;

- здания (гараж на 17 автомашин), №, ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 635 473 руб., количество владения месяцев -12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%;

- здания (контора), №, ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 212 096 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%;

- здания (столярная мастерская), №, ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 120 374 руб., количество владения месяцев-12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%;

- здания (кузница), №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 84 225 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%.

Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 г.: за здание (склад запчастей), №, ОКТМО № по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 210 043 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, (210 043 х 1 х 0,5% х 12 / 12 = 1 050,00 руб.); за здание (гараж на 17 автомашин), №, ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 635 473 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, (635 473 х 1 х 0,5% х 12 /12 = 3 177,00 руб.); за здание (контора), №, ОКТМО № по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 212 096 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, (212 096 * 1 * 0,5% х 12/ 12 = 1 060,00 руб.); за здание (столярная мастерская), №, ОКТМО №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 120 374 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, (120 374 х 1 х 0,5% х 127 12 = 602,00 руб.); за здание (кузница), №, по адресу: <адрес>, инвентаризационная стоимость 84 225 руб., количество владения месяцев - 12, доля в праве 1, налоговая ставка 0,5%, (84 225 х 1 х 0,5% х 12 / 12 = 421,00 руб.).

В соответствии со ст. 52, п. 3 ст. 396 НК РФ налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ году, в котором налогоплательщику было предложено уплатить сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество за 2014 г. в установленный законодательством срок.

В соответствии с п. 3, 4 ст.75 НК за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.1, 2 ст. 69 НК РФ в целях досудебного урегулирования, налогоплательщику налоговым органом направлены требования об уплате налога, пени, в которых содержатся сведения о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, пени.

Требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на сумму - 334,71 руб.

Требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога пени на сумму - 353,90 руб.

Требование: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на сумму - 21 420,00 руб., пени на сумму-409,81 руб.

В связи с несвоевременной и неполной уплатой налогов исчисленная сумма пени, которая составила: по налогу на имущество физических лиц в сумме 11,68 руб., исходя из следующего расчета: (9 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * недоимку в размере 4544 руб. * ставку пени 0,000275)=11,68 руб.

По транспортному налогу в сумме 1085,22 руб., исходя из следующего расчета: (16 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * недоимку в размере 28831,97 руб. * ставку пени 0,000275)= 126,86 руб.; (235 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * недоимку в размере 14 143 руб. * ставку пени 0,000275)= 913,99 руб.; (6 дней просрочки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ * недоимку в размере 29126 руб. * ставку пени 0,000275)= 44,37 руб.;

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Шевцов С.И. заявленные требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении. Просит суд заявленные требования удовлетворить.

Административный ответчик Каргиев М.К. в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 28).

Выслушав представителя административного истца, изучив представленные материалы, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. ч. 2 и 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. ч. 1 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный истец направил в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц с указанием сумм налога (л.д. 14-16).

Административный ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что за административным ответчиком в 2014 году были зарегистрированы транспортные средства <данные изъяты>, 210 л.с., г/н № и <данные изъяты>, 80 л.с., г/н. № № за которые налогоплательщику начислен транспортный налог в сумме 14 983 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12).

За периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты транспортного налога начислена пеня в размере 1085,22 рублей (л.д. 5).

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период устанавливался Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1).

Согласно ст. 1 Закона № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п. 1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе (п. 2).

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона № 2003-1).

В соответствии с пп. 1 и 2 ст. 5 Закона № 2003-1 (в редакции Федерального закона от 22 июля 2010 года № 167-ФЗ) исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости.

Из материалов дела следует, что Каргиев М.К. является собственником недвижимого имущества, а именно: здания (склад запчастей), здания (гараж на 17 автомашин), здания (контора), здания (столярная мастерская), здания (кузница), расположенных по адресу: <адрес>.

Размер налога на имущество физических лиц за 2014 год рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения и размера ставки 0,5%, сумма налога, подлежащая взысканию с Каргиева М.К. составляет 6310 рублей.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислена пеня в размере 11,68 рублей (л.д. 5).

Статьей 65 ЗК РФ предусмотрено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ). Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. 2).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Материалами дела установлено, что Каргиев М.К. является собственником земельных участков, а именно: земельного участка с кадастровым номером №, ОКТМО №, кадастровой стоимостью 39 122 руб.; земельного участка с кадастровым номером № кадастровая стоимость 3 283 руб..

Размер земельного налога за 2014 год рассчитывается исходя из вида разрешенного использования земельного участка и размера ставки 0,3%, сумма налога, подлежащая взысканию с Каргиева М.К. составляет 127 рублей.

Суд согласен с расчетом, произведенным административным истцом, правильность расчета сумм пени сомнений не вызывает, который также не оспорен Каргиевым М.К..

Суд, установив обстоятельства дела и на основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты Каргиевым М.К. взыскиваемой суммы, не усмотрев оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате образовавшейся за 2014 год недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, учитывая, что установленный срок для подачи искового заявления в суд не пропущен, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден, то с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 875 руб. 51 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 138, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Каргиева Мурата Казбековича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Воронежской области недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу в сумме 22516 руб. 90 коп., в том числе: по транспортному налогу (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 20615101) в размере 14 983 руб., пени по транспортному налогу (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 20615101) в размере 1085 руб. 22 коп.; по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601030131000110, ОКТМО 20615101) в размере 6310 руб., пени по налогу на имущество физических лиц (КБК 182106010301321000110, ОКТМО 20615101) в размере 11 руб. 68 коп.; по земельному налогу (КБК 18210606043131000110, ОКТМО 20615101) в размере 127 руб.

    Взыскать с Каргиева Мурата Казбековича в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 875 руб. 51 коп.

    Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

    Судья                                                                                                        Р.А. Тронев