Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-283/2014 ~ М-184/2014 от 13.02.2014

Дело № 2-283/2014г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Пролетарский районный суд г. Саранска Республики Мордовия

В составе председательствующего Юркиной С.И.

При секретаре Петровой А.И.

С участием представителей истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия Кежватова А.П., Лушкиной В.В., Добрыниной О.В., ответчицы Кочетковой А.В.

Рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Саранске

06 марта 2014 года

гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия к Кочетковой Алле Вениаминовне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия (сокращенное наименование - Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Мордовия) обратилась в суд с иском к Кочетковой А.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 68 900 рублей и пени в сумме 265 рублей 30 копеек.

В обоснование иска указала, что 27.02.2013 года ответчица представила в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 года. Согласно налоговой декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, отсутствует.

Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия проведена камеральная проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2012 год Кочетковой А.В., по ее результатам составлен акт №1111/1010 от 06.06.2013 года.

В ходе проверки установлено, что Кочеткова А.В. является плательщиком налога на доходы, поскольку в 2012 году получила доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находящейся в собственности менее трех лет. Продажная цена квартира составила 1 530 000 рублей.

Предельный размер имущественного налогового вычета от продажи квартиры равен 1 000 000 рублей, в связи с этим, сумма облагаемого дохода составляет 530 000 рублей. Исходя из этого, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате Кочетковой А.В., составляет 68 900 рублей (530 000 руб. х 13%).

В декларации Кочетковой А.В. заявлен имущественный налоговый вычет по договору купли-продажи от 27.12.2012 года, согласно которому приобретена в собственность квартира, расположенная по адресу: <адрес> по цене 1 180 000 рублей. Право собственности Кочетковой А.В. зарегистрировано в порядке, установленном законом, 09.01.2013 года. В связи с чем у неё право на имущественный налоговый вычет возникает в налоговом периоде 2013 года.

Так как продажа и покупка жилых помещений осуществлены Кочетковой А.В. в разные налоговые периоды, то уменьшение доходов от продажи квартиры на расходы по приобретению новой квартиры не произведено.

По результатам рассмотрения акта камеральной проверки №1111/1010 от 06.06.2013 года заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия гр. 3 принято решение №9074/1051 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2013 года, которым Кочетковой А.В. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 530 000 рублей, заявленного в связи с приобретением квартиры и возврате налога на доходы физических лиц из бюджета в сумме 5 744 рубля, а также начислена пени за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 265 рублей 30 копеек. Кочетковой А.В. предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2012 года в размере 68 900 рублей и пени в размере 265 рублей 30 копеек.

Кочеткова А.В. данное решение обжаловала в порядке, установленном налоговым законодательством, решением Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Мордовия №08854 от 06.09.2013 года решение оставлено без изменения, а жалоба Кочетковой А.В. – без удовлетворения.

16.09.2013 года Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Мордовия направила в адрес ответчицы требование №1208 об уплате налога и пени, которое ей не выполнено.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 48, 69, 75, 210, 216. 217, 220, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации истец просит взыскать с ответчика в бюджет городского округа Саранск:

68 900 рублей – задолженность по налогу на доход физических лиц за 2012 год;

265 рублей 30 копеек – пени.

В судебном заседании представители истца Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия Кежватов А.П., Лушкина В.В. и Добрынина О.В. поддержали исковые требования по основаниям, изложенным в иске.

В судебном заседании ответчица Кочеткова А.В. не признала иск по тем основаниям, что начисленный ей налог на доходы физических лиц за 2012 год погашается имущественным налоговым вычетом в сумме 530 000 рублей в связи с приобретением жилого помещения в налоговый период 2012 года. 27.12.2012 года она одновременно продала принадлежащую ей на праве собственности квартиру и купила новое жилое помещение. По договорам купли-продажи произведена государственная регистрация перехода права собственности на предметы сделок от покупателя к продавцу в январе 2013 году. Все это свидетельствует, что она получила доход и понесла расходы в одно и то же время.

Суд, исследовав доказательства, считает, что исковые требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

27.02.2013 года Кочеткова А.В. представила в Межрайонную ИФНС России №1 по Республике Мордовия налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 год ( форма 3-НДФЛ).

В декларации представлены сведения об общей сумме дохода, подлежащей налогообложению по ставке 13 %, в размере 1 530 000 рублей. В подтверждение представлен договор купли-продажи квартиры от 27.12.2012 года, из которого следует, что Кочеткова А.В. продала принадлежащую ей на праве собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Право собственности на квартиру зарегистрировано за ней 01.06.2012 года на основании договора дарения от 04.05.2012 года. Деньги за проданную квартиру в сумме 1 530 000 рублей Кочеткова А.В. получила от покупателя до подписания договора купли-продажи. Государственная регистрация перехода права собственности от продавца к покупателю произведена 11.01.2013 года.

В декларации Кочетковой А.В. заявлен так же имущественный налоговый вычет по договору купли-продажи квартиры в общежитии от 27.12.2012 года, согласно которому она купила квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, по цене 1 180 000 рублей. Право собственности зарегистрировано в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 09.01.2013 года, о чем сделана запись регистрации №13-13-01/384/2012-282.

Следовательно, Кочетковой А.В. представлена в налоговый орган налоговая декларация, в которой заявлен имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с продажей имущества в размере 1 530 000 рублей, а также имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с приобретением квартиры в размере 1 180 000 рублей.

По данной налоговой декларации была проведена камеральная налоговая проверка (акт №1111/1010 от 06.06.2013 года), по результатам которой заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия Логиновой А.В. принято решение №9074/1051 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2013 года. Решением постановлено отказать Кочетковой А.В. в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 530 000 рублей, заявленного в связи с приобретением квартиры и возврате налога на доходы физических лиц из бюджета в сумме 5 744 рубля, и начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 265 рублей 30 копеек. Кочетковой А.В. предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2012 года в размере 68 900 рублей и пени в размере 265 рублей 30 копеек.

Из решения следует, что в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с приобретением квартиры отказано, по тем основаниям, что в подтверждение права на вычет Кочетковой А.В. представлено свидетельство о государственной регистрации права № от 09.01.2013 года, соответственно, право на получение такого вычета за 2012 год Кочеткова А.В. не имеет.

Порядок и сроки обжалования данного решения разъяснены в нем. В соответствии с пунктом 5 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации данное решение может быть обжаловано в судебном порядке только после его обжалования в вышестоящем налоговом органе – Управлении ФНС России по Республике Мордовия в течение 3-х месяцев с момента получения решения вышестоящего налогового органа.

Решением Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Мордовия №08854 от 06.09.2013 года вышеуказанное решение оставлено без изменения, а жалоба Кочетковой А.В. – без удовлетворения.

Решением Федеральной налоговой службы России от 15.10.2013 года решение Управления Федеральной налоговой службы России по Республики Мордовия №08854 от 06.09.2013 года решение оставлено без изменения, а жалоба Кочетковой А.В. – без удовлетворения.

Из пояснения лиц, участвующих в деле, следует, что Кочеткова А.В. не обжаловала в судебном порядке решение Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия №9074/1051 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2013 года. Следовательно, данное решение налогового органа вступило в законную силу 06.09.2013 года, и, в силу пункта 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, оно подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

В рамках рассматриваемого дела Кочетковой А.В. также не заявлен встречный иск о предоставлении имущественного вычета за 2012 год, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с частью 3 статьи 196 ГПК Российской Федерации суд не может выйти за пределы исковых требований.

В связи с этим суд исходит из вступившего в законную силу решения Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия №9074/1051 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2013 года, которым Кочетковой А.В. не предоставлен имущественный вычет за 2012 год, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с приобретением ею квартиры.

Предметом спора является взыскание налога на доходы физических лиц за 2012 год и пени в связи с неуплатой данного налога в сроки, установленные законодательством, начисленных решением Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия №9074/1051 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2013 года

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а так же доходы в виде материальной выгоды, определяемой с в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно декларации и представленному к ней договору купли-продажи квартиры от 27.12.2012 года, деньги за проданную квартиру в сумме 1 530 000 рублей Кочеткова А.В. получила от покупателя до подписания договора купли-продажи.

Применяя положения перечисленного закона к рассматриваемому договору купли-продажи квартиры, Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Мордовия пришла к обоснованному выводу о том, что Кочеткова А.В. получила 27.12.2012 года доход в денежной форме в размере 1 530 000 рублей.

Доводы Кочетковой А.В. о том, что дата получения дохода должна определяться датой государственной регистрации договора купли-продажи, противоречат положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма облагаемого дохода в размере 530 000 рублей определена налоговым органом с учетом требований подпункта 1 пункта 1 статьи 220, исходя из того, что проданная ответчицей квартира находилась в её собственности менее 3-х лет (дата приобретения в собственность 01.06.2012г., дата продажи – 27.12.2012г.), сумма полученного дохода превышает размер имущественного вычета – 1 000 000 рублей, установленного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации

Следовательно, в силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку в размере 13 процентов, сумма налога на доходы физических лиц с суммы облагаемого дохода в размере 530 000 рублей составляет 68 900 рублей (530 000 рублей х 13%), что не оспаривается ответчицей.

Доводы Кочетковой А.В. о том, что сумма начисленного налога за 2012 год в размере 68 900 рублей погашается имущественным вычетом за 2012 год, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с приобретением ею квартиры, являются необоснованными, поскольку в порядке, установленном налоговым законодательством, за ней не признано право на данный имущественный вычет по причине приобретения квартиры в ином налоговом периоде.

Таким образом, в соответствии с налоговым законодательством, Кочетковой А.В. подлежал оплате налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 68 900 рублей до 15.07.2013 года.

Установлено, что налог не уплачен Кочетковой А.В. на день рассмотрения дела судом.

Решением Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия №9074/1051 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2013 года Кочетковой А.В. начислены пени за неуплату налога на доходы физических лиц в установленный законодательством о налогах и сборах срок в сумме 265 рублей 30 копеек.

Начисление пени соответствует требованиям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Расчет пени произведен за период с 15.07.2013 г. по 29.07.2013г. по правилам статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации: (68 900 рублей х (8,25%:300)) х 14 дней = 265 руб.30 коп., где 68 900 рублей – сумма налога; (8,25%:300) -процентная ставка пени равная одной трехсотой действующей на 29.07.2013 г. ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; 14 дней - период просрочки с 15.07.2013 г. по 29.07.2013г.

Сумму начисленной пени ответчица не оспаривает.

В силу пункта 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

Согласно пункту 1 статьи 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

24.09.2013 года Межрайонная ИФНС России №1 по Республике Мордовия направила в адрес Кочетковой А.В. требование об уплате налога в сумме 68900 рублей и пени в сумме 265 руб.30 коп., начисленных решением Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия №9074/1051 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.07.2013 года.

Данное требование до настоящего времени Кочетковой А.В. не выполнено.

Поскольку ответчица не исполнила обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2012 год, а также решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, и истцом не пропущен срок обращения с заявлением в суд, установленный пунктом вторым статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то исковые требования истца основаны на законе и подлежат удовлетворению. С ответчицы следует взыскать в бюджет городского округа Саранск налог на доходы физических лиц за 2012 год в размере 68 900 рублей, пени в сумме 265 рублей 30 копеек.

В соответствии с частью первой статьи 100 ГПК Российской Федерации с ответчицы следует взыскать государственную пошлину в размере 2 274 руб.95 коп. в доход бюджета городского округа Саранск.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 194-199 ГПК Российской Федерации, суд

решил:

Удовлетворить иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Республике Мордовия к Кочетковой Алле Вениаминовне о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Взыскать с Кочетковой Аллы Вениаминовны в доход бюджета городского округа Саранск 68 900 рублей (шестьдесят восемь тысяч девятьсот рублей)– налог на доходы физических лиц за 2012 год, 265 рублей 30 копеек (двести шестьдесят пять рублей тридцать копеек) - пени.

Взыскать с Кочетковой Аллы Вениаминовны в доход бюджета городского округа Саранск 2 274 рубля 95 копеек (две тысячи двести семьдесят четыре рубля девяносто пять копеек) – государственную пошлину.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Мордовия через Пролетарский районный суд г. Саранска.

Председательствующий