Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4116/2023 ~ М-2686/2023 от 10.04.2023

Копия

№2а-4116/2023

УИД63RS0045-01-2023-003238-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июля 2023 года г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Мамакиной В.С.,

при секретаре Юзеевой Л.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4116/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Абрамовой ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к Абрамовой Л.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование административных исковых требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, в связи с чем в её адрес налоговым органом направлялись налоговые уведомления. В добровольном порядке налогоплательщик не уплатила обязательные платежи. Требования об уплате недоимки и начисленных на сумму недоимки пени в установленный срок не исполнены. Выданный судебный приказ о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям отменен по заявлению должника. В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с Абрамовой Л.Н. недоимку по:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> кроме того, возложить уплату государственной пошлины на административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещён судом надлежаще, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Абрамова Л.Н. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом надлежащим образом, посредствам электронной почты направила на электронный адрес суда письменные возражения, в соответствии с которыми просила суд отказать в удовлетворении требований административного иска в полном объёме.

При таких обстоятельствах, учитывая положения ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения - п. 1 ст. 388 настоящего Кодекса.

Положениями п. п. 1, 2 ст. 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения согласно ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость каждого земельного участка по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 настоящего Кодекса).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что Абрамова Л.Н. в спорные налоговые периоды являлась собственником <данные изъяты>

С учётом положений вышеуказанных норм, Абрамова Л.Н. является плательщиком земельного налога, в связи с наличием у неё указанного выше объекта налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику АбрамовойЛ.Н. налоговым органом исчислен:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налогаза спорные налоговые периоды налоговым органом выставлены следующие требования:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В добровольном порядке задолженность по обязательным платежам и санкциям не погашена, в связи с чем административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Рассматривая требование о взыскании недоимки по <данные изъяты> суд приходит к следующему.

Пунктом 6 ст. 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществлённого расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 названного Кодекса.

Налоговое законодательство в п. 2.1 ст. 23 НК РФ, конкретизируя обязанность налогоплательщика по уплате законно установленного налога, указанную в пп. 1 п. 1 ст. 23 названного Кодекса, разделяет указанную обязанность дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объёме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке и обязанность при неполучении налогового уведомления сообщать об имуществе, подлежащем налогообложению, в налоговый орган.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 4 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Требования налогового органа о взыскании недоимки по <данные изъяты> удовлетворению не подлежат, поскольку доказательств, подтверждающих направление (почтовое отправление в адрес или выгрузку в личный кабинет) налогоплательщика налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ суду представлено не было, в связи с чем, оснований полагать, что Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области был соблюдён предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания испрашиваемой недоимки по налогу и пени, у суда не имеется.

Учитывая отсутствие факта направления в адрес административного ответчика названных налоговых уведомлений, суд приходит к выводу, что у налогоплательщика не возникла обязанность по уплате заявленной налоговым органом ко взысканию недоимки по налогу и пени.

Данный вывод в полной мере согласуется с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, изложенными в определении от 08 апреля 2010 года № 468-О-О, согласно которым в соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 ст. 57 НК РФ предусматривает, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

При этом в соответствии с абз. 2 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации, её законному или уполномоченному представителю, физическому лицу, его законному или уполномоченному представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанными способами налоговое уведомление (налоговое требование) вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, установив, что налоговым органом не исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что у административного истца не возникло право на обращение в суд по вопросу взыскания с Абрамовой Л.Н. недоимки по <данные изъяты> что является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований в данной части.

Рассматривая требование о взыскании недоимки по <данные изъяты> суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона РФ от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (п. 1).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (редакции на момент возникших правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим Пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Федеральным законом РФ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ в абзац четвёртый п. 1 ст. 48 НК РФ внесены изменения цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (п. 9 ст. 1). Указанный Федеральный закон вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования, то есть с 23 декабря 2020 года (п. 2 ст. 9).

Проверяя своевременность обращения налогового органа с административным исковым заявлением о взыскании налоговой недоимки, суд учитывает, что в соответствии с п. 1 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения трёхлетнего срока исполнения самого раннего требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по обязательным платежам и санкциям на общую сумму в размере 2 374,99 руб.

30 сентября 2022 года мировым судьёй судебного участка №48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2627/2022 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца обязательных платежей и санкций.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 48 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области -мирового судьи судебного участка № 38 Промышленного судебного района г. Самары Самарской областиот 10 ноября 2022 года судебный приказ по заявлению административного ответчика отменён. Однако обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам и санкциям налогоплательщиком не исполнена в полном объёме, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с Абрамовой Л.Н. обязательных платежей и санкций в принудительном порядке.

Представленный административным истцом расчёт задолженности по налогам и пени является правильным, судом он проверен, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций Абрамовой Л.Н., как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по <данные изъяты> установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

Доводы возражений относительно неверного исчисления земельного налога без учета льготы, предоставленной административному ответчику, как пенсионеру, не принимаются судом, поскольку опровергаются выставленными в адрес Абрамовой Л.Н. налоговыми уведомлениями, из которых усматривается, что расчет земельного налога произведен с учетом налогового вычета, а также ответом МИФНС России №23 по Иркутской области, согласно которому при расчете налога в отношении земельного участка по адресу: <адрес> принадлежащего Абрамовой Л.Н. был предоставлен налоговый вычет на 600 кв.м. в соответствии с требованиями ч.1 ст.395 НК РФ.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока исковой давности судом проверены и признаны несостоятельными. Срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдён.

Также не нашли своего подтверждения доводы о не направлении налоговым органом административному ответчику налоговых уведомлений и требований, поскольку они были выгружены в личный кабинет налогоплательщика Абрамовой Л.Н. либо отправлены ей заказным почтовым отправлением.

Отчуждение земельного участка, являющегося объектом налогообложения, в ДД.ММ.ГГГГ не является основанием для освобождения от уплаты налога за период ДД.ММ.ГГГГ когда Абрамова Л.Н. являлась собственником указанного имущества.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к Абрамовой Л.Н. подлежат удовлетворению часчтично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области– удовлетворить частично.

Взыскать сАбрамовой ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

<данные изъяты>

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с Абрамовой ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 июля 2023 года.

Председательствующий В.С. Мамакина

.