Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1644/2021 ~ М-7675/2020 от 11.11.2020

Производство №М-7675/2020

УИД 28RS0004-01-2020-010815-77

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

18 января 2021 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Юрковой Н.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Гончаренко А. Ю. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском, в обоснование указав, что Гончаренко А.Ю. является собственником транспортного средства: ToyotaIST, государственный регистрационный знак ***, собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, собственником квартир, расположенных по адресам: ***; ***. Согласно налоговому уведомлению от 02 мая 2015 года № 600399 на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила 2289 рублей, сумма земельного налога составила 200 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 151 рубль, по сроку уплаты 01 октября 2015 года. Согласно налоговому уведомлению от 13 сентября 2016 года № 92832803 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила 2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 355 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2016 года. Согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года № 58931363 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила 2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 402 рубля, по сроку уплаты 01 декабря 2017 года. Согласно налоговому уведомлению от 23 августа 2018 года № 55287916 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила 2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 543 рубля, по сроку уплаты 03 декабря 2018 года. Согласно налоговому уведомлению от 25 июля 2019 года № 52733618 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила 2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 1146 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2019 года. В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 85 рублей 91 копеек, пени по земельному налогу в размере 34 рубля 48 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1021 рубль 60 копеек. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма пени не была уплачена Гончаренко А.Ю. в бюджет, налоговым органом направлены требования об уплате налога от 12 июля 2019 года № 89468 со сроком уплаты 25 октября 2019 года, от 01 февраля 2019 года № 7267 со сроком уплаты 20 марта 2019 года, от 19 декабря 2019 года № 110095 со сроком уплаты 21 января 2020 года. Кроме того, Гончаренко А.Ю. с 21 ноября 2012 года по 12 мая 2014 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), объект - доходы минус расходы (6%). В силу ст. 346.21 НК РФ Гончаренко А.Ю. обязана оплачивать налог в установленные действующим законодательством сроки, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени в размере 61 рубль 05 копеек. В связи с тем, что требования Гончаренко А.Ю. не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 с заявлением о вынесении судебного приказа. 27 марта 2020 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Гончаренко А.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам. 28 мая 2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАСРФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

На основании изложенного, с учетом уточнений административного искового заявления, просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 61 рубль 05 копеек.

На основании п.3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в сроки, установленные ст. 292 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Как следует из материалов дела, 27 марта 2020 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 был вынесен судебный приказ о взыскании с Гончаренко А.Ю. недоимки по налогам, пени. Указанный судебный приказ отменен, в связи с чем истец обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что Гончаренко А.Ю. является собственником транспортного средства: Toyota IST, государственный регистрационный знак ***.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, Гончаренко А.Ю. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Также Гончаренко А.Ю. является собственником квартир, расположенных по адресам: ***; ***.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, ежегодно предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации (ст. 5 Федерального закона от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего в спорный период).

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Кроме того, Гончаренко А.Ю.с 21 ноября 2012 года по 12 мая 2014 года состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), объект - доходы минус расходы (6%).

Частью 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ч. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса РФ, по итогам налогового периода индивидуальные предпринимателя представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее дата года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Исходя из перечисленных норм налогового права, Гончаренко А.Ю. является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ (в редакциях, действующих на момент возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 85 рублей 91 копеек, пени по земельному налогу в размере 34 рубля 48 копеек, пени по транспортному налогу в размере 1021 рубль 60 копеек, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 61 рубль 05 копеек.

Согласно налоговому уведомлению от 02 мая 2015 года № 600399 на уплату транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2014 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила 2289 рублей, сумма земельного налога составила 200 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 151 рубль, по сроку уплаты 01 октября 2015 года.

Согласно налоговому уведомлению от 13 сентября 2016 года № 92832803 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 355 рублей, по сроку уплаты 01 декабря 2016 года.

Согласно налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года № 58931363 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2016 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 402 рубля, по сроку уплаты 01 декабря 2017 года.

Согласно налоговому уведомлению от 23 августа 2018года № 55287916 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 543 рубля, по сроку уплаты 03 декабря 2018 года.

Согласно налоговому уведомлению от 25 июля 2019года № 52733618 на уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год, направленному инспекцией в адрес налогоплательщика, сумма транспортного налога составила2289 рублей, сумма налога на имущество физических лиц в размере 1146 рублей, по сроку уплаты 02 декабря 2019 года.

Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налогов, сумма пени не была уплачена Гончаренко А.Ю. в бюджет, налоговым органом направлены требования об уплате налога от 12 июля 2019 года № 89468 со сроком уплаты 25 октября 2019года, от 01 февраля 2019 года № 7267 со сроком уплаты 20 марта 2019года, от 19 декабря 2019 года № 110095 со сроком уплаты 21 января 2020 года.

Задолженность по налогу на момент подачи административного искового заявления, а также с учетом уточнений административного искового заявления, составляет: пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 61 рубль 05 копеек.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 61 рубль 05 копеек, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что с 21 ноября 2012 года по 12 мая 2014 года Гончаренко А.Ю. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), объект - доходы минус расходы (6%).

Из расчета пени следует, что Гончаренко А.Ю. начислены пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 61 рубль 05 копеек, со сроком уплаты 01 мая 2013 года.

Между тем, требование об уплате пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, выставлено 12 июля 2019 года, то есть по истечению установленного ст. 70 НК РФ срока. Фактически требование было направлено ответчику спустя почти шесть лет.

Какие-либо допустимые доказательства, позволяющие прийти к выводу об отсутствии у Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области возможности своевременно направить Гончаренко А.Ю. требование о взыскании пени, суду не представлены.

Таким образом, требования административного истца о взыскании пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 61 рубль 05 копеек, не подлежат удовлетворению.

С учетом изложенного, настоящий административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области к Гончаренко А. Ю. о взыскании задолженности по налогам - отказать.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Н.С. Юркова