Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-856/2014 ~ М-693/2014 от 20.02.2014

Дело № 2-856/2014

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2014 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе

председательствующего судьи Денискиной В.Н.,

при секретаре судебного заседания Заиченко И.В.,

с участием в деле

истца – Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска в лице Пахмутовой Е.А., действующей на основании доверенности б/н от 29 июля 2013 года,

ответчика Беляевой В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска к Беляевой В.Д. о взыскании налога на доходы физических лиц и пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска, обратилась в суд с иском к Беляевой В.Д. о взыскании налога на доходы физических лиц и пеней.

В обоснование иска указано, что Беляева В.Д. поставлена на учет в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска 13.11.1997 г. в качестве физического лица по месту жительства физического лица. 11 июля 2013 г. Беляевой В. Д. подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год. По данным налогоплательщика общая сумма дохода составляет 1 650 000 руб. Налогоплательщиком самостоятельно в декларации в разделе 1 Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 1313, исчислена сумма к уплате в размере 84 500 руб. ((1 650 000 руб.-1 000 000руб. (сумма налогового вычета))* 13%). Также данная сумма указана в разделе 6 Суммы налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового Кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15 июля 2013 года. 06 августа 2013 г. Беляевой В. Д. был уплачен штраф за несвоевременную подачу декларации по форме 3-НДФЛ за 2011г. в сумме 4220 рублей, 03 сентября 2013 года, 04 сентября 2013 года, 13 ноября 2013 года поступило 3 платежа по 1 000 руб. Налог на доходы физических лиц в сумме 81 500 руб. не уплачен.

Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование №18006 от 05 августа 2013 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 84 500 рублей и пени по налогу на доходы физических лиц в су 8904 руб. 92 коп. Вышеуказанное требование до настоящего времени добровольно не исполнено.Просит взыскать с ответчика:

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 81500 рублей,

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 8904 руб. 92 коп.

В судебном заседании представитель истца - ИФНС по Ленинскому району г.Саранска Пахмутова Е.А. исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик Беляева В.Д. исковые требования не признала, просила в иске отказать, поскольку указанную сумму должен был оплатить риелтор, в настоящее время она предъявила иск о взыскании этой суммы.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска подлежащими удовлетворению.

При этом суд исходит из следующего.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 13 %.

Следовательно, полученные физическим лицом проценты по договору займа признаются его доходом и подлежат налогообложению НДФЛ.

Пункт 1 статьи 226 Налогового Кодекса определяет, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Такие лица признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт второй статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового Кодекса налоговая декларация по НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приложенных к исковому заявлению документов следует, что 11 июля 2011 года Беляевой В.Д. представлена налоговая декларация о доходах по форме 3-НДФЛ за 2011 года.

Согласно сведениям, указанным Беляевой В.Д., в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) о полученных в налоговом периоде доходах, источников их выплаты, налоговых вычетов общая сумма дохода составляет 1650000 рублей, полученная в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщиком в декларации заявлен имущественный налоговый вычет в сумме 1000000 рублей.

Согласно пункту 4 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

07 августа 2013 года Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Саранска заказным письмом ответчику по указанному им в декларации о доходах адресу: <адрес>, направлено требование № 18006 об уплате налога, сбора, пени, штрафа на доходы физических лиц по состоянию на 05 августа 2013 года: налог на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 84 500 рублей, пени в размере 8904 руб. 92 коп. (л.д. 3).

Из объяснений представителя истца Пахмутовой Е.А., ответчика Беляевой В.Д. следует, что до настоящего времени указанное требование налогового органа об уплате налога, пени и штрафа не исполнено. Сумма налога на доходы физического лица за 2011 год в размере 84500 рублей, пени в размере 8904 руб. 92 коп. не уплачены.

Доказательств в подтверждение обратоного ответчиком суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, с ответчика Беляевой В.Д. подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц за 2011 год в размере 81 500 рублей согласно следующему расчету:

650000 рублей х 13 % = 84 500 рублей. При этом 03 сентября 2013 года, 04 сентября 2013 года, 13 ноября 2013 года ответчиком Беляевой В.Д. оплачено по 1000 рублей.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-ОП, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню или компенсацию потерь государственной казны в результате недополученных налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, с ответчика Беляевой В.Д. за период с 17 июля 2012 года по 13 сентября 2012 года, с 14 сентября 2012 года по 05 августа 2013 года подлежат взысканию пени в размере 8904 руб. 92 коп. в пределах заявленных истцом требований, согласно следующему расчету:

84 500 рублей (сумма налога) х 385 (количество дней просрочки) х 0,000275 (ставка рефинансирования) = 8904 руб. 92 коп.

Расчет суммы задолженности налога на доходы физических лиц, пеней и штрафа, представленный истцом, и ее размер не оспорен ответчиком, извещенным о времени и месте судебного заседания, проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Беляевой В.Д. о взыскании налога на доходы физических лиц, пеней в общей сумме 90404 руб. 92 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных частью второй статьи 96 указанного Кодекса.

Согласно статье 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд.

С учетом требований статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с Беляевой В.Д. подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Саранск государственная пошлина в размере 2 912 руб. 14 коп. согласно следующему расчету: ((81500 рублей + 8904 руб. 92 коп.) – 20 000 руб.) х 3 % + 800 рублей = 2912 руб. 14 коп.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации Российской Федерации, суд

решил:

иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к Беляевой В.Д. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 81 500 рублей, пеней в сумме 8904 руб. 92 коп. удовлетворить.

Взыскать с Беляевой В.Д. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в размере 81500 рублей, пени за период с 17 июля 2012 года по 05 августа 2013 года в размере 8904 руб. 92 коп., всего - 90404 (девяносто тысяч четыреста четыре) руб. 92 (девяносто две) коп. (реквизиты для перечисления – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 40101810900000010002 в ГРКЦ Национального банка, КБК налога 18210102030011000110, КБК пени 18210102030012000110, БИК 048952001, ИНН 1326134509, КПП – 132601001, ОГРН - 1041316016939).

Взыскать с Беляевой В.Д. в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 2912 (двух тысяч девятисот двенадцати) руб. 14 (четырнадцати) коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий подпись

Судья Ленинского районного суда

г. Саранска Республики Мордовия В.Н. Денискина