Решение по делу № 2-1/2015 (2-570/2014;) ~ М-637/2014 от 18.11.2014

Дело № 2-1/15

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Куеда                          15 января 2015 г.

Куединский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Воробьева С.И.

с участием представителя истца <Представитель истца>

ответчика <Ответчик>

при секретаре Крутиковой О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции ФНС РФ № по Пермскому краю к <Ответчик> о взыскании пени по налогам и взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № по Пермскому краю обратилась в суд с иском к <Ответчик> о взыскании пени по налогам и взносам. Свой иск МРИ ФНС № по Пермскому краю с учетом изменения требований мотивировала тем, что <Ответчик> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность. В соответствии со ст.235 НК РФ <Ответчик> являлся плательщиком единого социального налога и в соответствии со ст.244 НК РФ представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕСН, но начисленный налог своевременно не уплатил. На основании ст.75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки: по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21213,53 руб., по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31912,52 руб., по недоимке по взносам в Пенсионный фонд РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3367,94 руб. В соответствии со ст.346.28 НК РФ <Ответчик> являлся плательщиком единого налога па вмененный доход и на основании ст.346.32 НК РФ представлял в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД. Начисленный налог налогоплательщиком своевременно уплачен не был. На основании ст.75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 716,98 руб. Кроме того, в соответствии со ст.181 НК РФ <Ответчик> являлся плательщиком акцизного сбора на пиво, производимое на территории Российской Федерации. Начисленный акцизный сбор налогоплательщиком уплачен несвоевременно. На основании ст.75 НК РФ должнику <Ответчик> начислены пени за неуплату налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39707,04 руб. Кроме того, согласно ст.207, 208, 209 НК РФ <Ответчик> являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. Начисленный налог налогоплательщиком не уплачен до настоящего времени. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату налога в размере 30,44 руб. Кроме того, в соответствии со ст.143 НК РФ <Ответчик> являлся плательщиком налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Начисленный налог налогоплательщиком не уплачен. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени за неуплату налога 301366,38 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ должнику <Ответчик> были направлены заказными письмами требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ № 3988, 3989 с предложением уплатить пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., которые до настоящего времени не исполнены. В соответствии со ст.388, 23, 45 НК РФ у налогоплательщика владеющего земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, возникает обязанность по уплате земельного налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений,

которые представляют налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества являющегося объектом налогообложения. Перечень земельных участков налогоплательщика <Ответчик> в ДД.ММ.ГГГГ.: земельный участок по адресу <адрес>. кадастровый номер №, земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый номер №. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № и начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,50 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени 4,70 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ должнику было направлено заказным письме требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить налог, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., которое не исполнено. Истец обращался к мировому судье Куединского района с заявлением о вынесении судебных приказов на взыскание с <Ответчик> вышеуказанных сумм налога и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 100 вынесено определение по делу № 2-717/2014 об отмене судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2-791/2014. На основании решений Куединского райсуда от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ с <Ответчик> взысканы пени по налогам, также ответчик уплатил земельный налог и окончательно МИФНС России № по Пермскому краю просило взыскать с <Ответчик> пени: по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 21203,71 руб., по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 31912,52 руб., по недоимке по взносам в Пенсионный фонд РФ в сумме 3367,94 руб., по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 716,98 руб., по акцизам на пиво, производимое на территории РФ, в сумме 37841,61 руб., по налогу на доходы физических лиц 30,44 руб., по налогу на добавленную стоимость 298587,54 руб., пени по земельному налогу 4,70 руб.

Представитель истца <Представитель истца> просила удовлетворить исковые требования в полном объеме, прояснила, что сведениями об аресте счетов ответчика МИФНС России № по Пермскому краю не располагало, недоимки по которым начислены пени имелись у <Ответчик> до ДД.ММ.ГГГГ в связи с чем учет по ним в том числе и в пенсионной фонд ведет налоговая служба.

Ответчик <Ответчик> иск не признал. Суду пояснил, что ему неясно по какой причине изменяется размер его задолженности по ЕСН. Считает, что ИФНС РФ № незаконно просит взыскать недоимки по страховым взносам и по ЕСН, контроль взыскания которых должен осуществлять Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ. В отношении него ведется исполнительное производство о взыскании недоимок по налогам и к нему применялись меры принудительного взыскания в виде наложения ареста на его счета и имущество, в связи с чем считает, что пени не должны начисляться истцом на основании ч.3 ст.75 НК РФ.

Суд, заслушав стороны, судебного пристава-исполнителя и, исследовав представленные доказательства, считает иск межрайонной инспекции ФНС РФ № по Пермскому краю к <Ответчик> подлежащим частичному удовлетворению.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Согласно пп.1, 3 п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 Налогового кодекса РФ.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из положений статьи 48 Налогового кодекса РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1500 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что <Ответчик> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлял предпринимательскую деятельность, а также в ДД.ММ.ГГГГ. имел в собственности земельные участки, в связи с чем является плательщиком налогов, сборов и взносов.

По данным межрайонной инспекция ФНС № по Пермскому краю на момент окончания деятельности за <Ответчик> имелась задолженность по налогам, сборам и взносам, а именно: по акцизам на пиво, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на добавленную стоимость, по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования, по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования, по взносам в Пенсионный Фонд РФ. Задолженность взыскана с <Ответчик> в установленном законом порядке, до настоящего времени им не погашена. Кроме того, <Ответчик> является плательщиком налога на доходы физических лиц, который своевременно не уплатил, и не своевременно уплатил земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик <Ответчик> не отрицал наличие неисполненных обязательств по налогам и взносам.

На основании ст.75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату налогов, взносов от неуплаченных сумм за каждый день просрочки.

Истцом в соответствии со ст.69,70 НК РФ ответчику <Ответчик> были направлены требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., от ДД.ММ.ГГГГ № 3988, 3989 с предложением уплатить пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением уплатить налог, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ г., однако до настоящего времени суммы пени в добровольном порядке <Ответчик> не уплачены.

Ответчик <Ответчик> налоги, взносы и пени в установленные сроки не уплатил и начисление истцом ответчику пени на сумму неуплаченных налогов является мерой обеспечения исполнения обязанностей ответчиком по уплате начисленного налога и не противоречит ст.72 НК РФ.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, доказательств более раннего взыскания с ответчика пени за определенный налоговым органом период времени суду не представлено.

В соответствии со ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах", действовавшей до 01.01.2010 г. с 1 января 2001 года контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога (взноса), осуществляется налоговыми органами Российской Федерации. В отношении налогоплательщиков единого социального налога (взноса) налоговые органы проводят все предусмотренные НК РФ мероприятия налогового контроля, осуществляют взыскание сумм недоимки, пеней и штрафов по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды в установленном НК РФ порядке.

Задолженность <Ответчик> по единому социальному налогу образовалась на момент действия ст.9 Федерального закона от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ, в связи с чем пени по ЕСН, как и по иным установленным в РФ налогам, подлежат взысканию именно налоговым, а не иным государственным органом РФ.

Из положений статей 45-48, 69, 70, 75 Налогового Кодекса РФ следует, что порядок взыскания пеней тот же, что и порядок взыскания задолженности по налогу. Из системного толкования названных норм во взаимосвязи со статьями 23, 78 и 113 Налогового Кодекса РФ следует, что давностный срок взыскания налоговых платежей объективно ограничивается тремя годами. В пределах этого срока налоговые органы вправе осуществлять бесспорное взыскание налога.

Суд признает необоснованным взыскание налоговым органом с ответчика <Ответчик> пени за неуплату страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ по следующим основаниям.

В соответствии со ст.25 Федерального закона от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", действовавшей на момент образования недоимки у ответчика и до 01.01.2010 г.
контроль за правильностью исчисления и за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществлялся налоговыми органами в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим деятельность налоговых органов.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 60 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" недоимка (задолженность) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшаяся на 31 декабря 2009 года включительно, и задолженность по соответствующим пеням и штрафам исчисляются и уплачиваются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. Взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшихся на 31 декабря 2009 года включительно, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, установленном настоящим Федеральным законом

К указанным правоотношениям нормы НК РФ неприменимы. Указанный истцом порядок взимания недоимки был установлен для налоговых органов, которые осуществляли контроль за уплатой взносов в ПФ РФ до 01 января 2010 г. После вступления в силу Закона РФ от 24.07.2009 года № 212-ФЗ, органы Пенсионного фонда самостоятельно осуществляют контроль за уплатой страховых взносов, соответственно применяется порядок их взимания, предусмотренный указанным Законом для этих органов и суд оставляет без удовлетворения требование о взыскании пени за неуплату страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ.

В соответствии со вторым абзацем части 3 ст.75 Налогового кодекса РФ не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств.

Судом установлено, что в отношении ответчика <Ответчик> службой судебных приставов-исполнителей по Куединскому району велось свободное исполнительное производство №12722/13/29/59, а также иные производства о взыскании с него в пользу межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, УПФ РФ в Куединском районе, Фонда социального страхования недоимок по налогам и взносам.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Куединскому району в отношении <Ответчик> вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства должника, находящиеся на его счетах в банках, а также ДД.ММ.ГГГГ наложен арест на его имущество.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ к <Ответчик> были приняты обеспечительные меры по решению суда, которые были сняты судебным приставом-исполнителем только в декабре 2014 г., когда исполнительное производство, по утверждению пристава-исполнителя, было окончено.

В связи с чем суд считает, что в силу второго абзаца части 3 ст.75 НК РФ на время с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ г. пени <Ответчик> не могли начисляться и требование налогового органа о взыскании за данный период времени пени являются необоснованными.

Вместе с тем пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,42 руб. и по налогу на добавленную за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 52 дня) в сумме 48162,40 руб., подлежат взысканию с ответчика <Ответчик>, поскольку на момент рассмотрения дела ответчик пени добровольно не уплатил.

На основании ч.1 ст.103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Истец является государственным учреждением и освобожден от уплаты госпошлины, в связи с чем с суд взыскивает с ответчика <Ответчик> государственную пошлину в размере 1644,88 руб., от уплаты которой ответчик не освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС РФ № по Пермскому краю к <Ответчик> удовлетворить частично.

Взыскать с <Ответчик> в доход бюджета пени: по земельному налогу 0,42 руб. и по налогу на добавленную в сумме 48162,40 руб., всего взыскать 48162 рубля 82 копейки.

Взыскать с <Ответчик> в доход бюджета Куединского муниципального района государственную пошлину в сумме 1644,88 руб.

В остальной части требования Межрайонной инспекции ФНС РФ № по Пермскому краю к <Ответчик> оставить без удовлетворения.

Решение в течение месяца с момента его вынесения в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Куединский районный суд.

Судья         С.И.Воробьев