Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1662/2021 ~ М-1309/2021 от 26.05.2021

УИД 63RS0027-01-2021-001989-33

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Н.В.

с участием административного ответчика Тарасова А.Н.

при секретаре Ивановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1662/2021 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области к Тарасову Анатолию Николаевичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Самарской области обратилась в Ставропольский районный суд Самарской области с указанным административным исковым заявлением, в котором, с учетом уточненных исковых требований, просит взыскать с Тарасова Анатолия Николаевича, ИНН № недоимку по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 налоговый период: пеня в размере 94,25 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2019 налоговый период: налог в размере 56 083 руб., пеня в размере 127,12 руб.

на общую сумму 56304,37 руб.

Расходы по оплате государственной пошлины отнести на Должника.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик Тарасов А.Н. является налогоплательщиком указанных налогов, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом. В связи с этим, у него возникла обязанность уплаты вышеуказанных налогов, а также в связи с несвоевременной оплатой – пени. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Указанные налоговые уведомления получены административным ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ и п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ. Однако в установленный срок, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со тс. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный год просрочки исполнения обязанности. Также, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога. Указанное требование получено ответчиком в соответствии с положениями п. 2 ст. 11.2 НК РФ, п.4 ст. 31 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ. В установленный срок ответчик указанные требования об уплате налога не исполнил, в связи с чем, взыскание налога, а также пеней, начисленных за каждый календарный год просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Тарасова А.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимки по налогам и пени. Не согласившись с судебным приказом, от ответчика поступили возражения относительно его исполнения в связи с чем, 20.04.2021 года мировым судьей судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа. В установленный срок, должник не исполнил обязанность по уплате налога.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия, на уточненных исковых требованиях настаивал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные налоговым органом требования признал, однако пояснил, что не сможет оплатить задолженность, в связи с тяжелым материальным положением.

В соответствии со ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие административного истца.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч.ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Суд, исследовав материалы дела, считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог - необходимое условие существования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе могут быть нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со ст.19 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог и земельный налог.

Обязанность по начислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков – физических лиц, возложена на налоговый орган в силу п.2 ст.52 НК РФ, в связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежащий уплате физическими лицами уплачивается в отношении объектов налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности, в установленный в налоговом требовании срок, уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае направления налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом налоговое уведомление (требование) считается полученным по истечении шести календарных дней, с даты направления заказного письма (п.4 ст.31, п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

В силу ст.23, п.3 ст.75 НК РФ в случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств в банке наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с главой 28 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются физические лица - собственники транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ч.1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объекта налогообложения предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Согласно, представленным данным, в 2019 налоговом периоде Тарасов А.Н. являлся собственником следующего имущества:

- автомобиль LEXUS RX350 государственный регистрационный знак №

- земельный участок по адресу: <адрес>

- земельный участок по адресу: <адрес>

Принадлежность административному ответчику объектов налогообложения не оспорена и подтверждена представленными суду доказательствами.

На основании ст. 32 НК РФ, в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ году было направлено налоговое уведомление №, содержащее о сведения, об объектах налогообложения, налоговой базе доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В соответствии с п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Обязанность по уплате налога на имущество в добровольном порядке налогоплательщиком исполнена в полном объеме не была.

В установленный ст. 70 НК РФ срок налоговый орган направил в адрес ответчика требования об уплате налога с предложением добровольно погасить недоимку по налогу, пени.

Требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога: налог – 41 580 руб., пеня - 94,25 руб., земельного налога с физических лиц: налог – 56 083 руб. пеня в размер 127,12 руб., а всего на сумму 97884,37 руб.

Требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнено.

В связи с вышеизложенным у административного ответчика возникла обязанность уплаты задолженности по:

- транспортному налогу за 2019 налоговый период

- земельному налогу с физических лиц 2019 налоговый период

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество своевременно не исполнена, что подтверждается материалами административного дела.

В связи с этим, административный истец был вынужден обратиться с настоящим административным исковым заявлением.

15.03.2021 года мировым судьей по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Тарасова А.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимки по налогам и пени.

20.04.2021 на основании заявления ответчика мировым судьей судебного участка № 156 Ставропольского судебного района Самарской области вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по административному делу по заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области о взыскании с Тарасова А.Н. обязательных платежей.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц не исполнена, что подтверждается материалами административного дела, в связи с чем, начислены пени по налогу на имущество, согласно расчету пени.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Суд считает, что истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение наличия задолженности у административного ответчика по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу с физических лиц, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика о его тяжелом материальном положении не является основание для освобождения его от уплаты обязательных платежей.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2019 налоговый период: пеня в размере 94,25 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2019 налоговый период: налог в размере 56 083 руб., пеня в размере 127,12 руб.

на общую сумму 56304,37 руб.

Расчет судом признается составленным арифметически верным. Доказательств отсутствия задолженности административный ответчик суду не представил.

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.3 ст. 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из абз.2 п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент предъявления требований ответчику) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 N 479-О-О).

Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Как разъяснено в п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае арбитражный суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа (пункт 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ).

Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Срок уплаты по самому раннему требованию № установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Истец вправе был обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании налога до 26.07.2021 года (26.01.2021 года + 6 месяцев). МИ ФНС России № 15 по Самарской области обратилась к мировому судье суд в марте 2018 года, т.е. с соблюдением срока для обращения в суд.

Определение об отмене судебного приказа № 2а-583/2021 о взыскании с Тарасова А.Н, недоимки по налогам и пени вынесено 20.04.2021 года

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 26.05.2021 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

В соответствии со ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Поскольку ответчик является инвалидом II группы, в силу ст.104 КАС РФ, 333.36 НК РФ, суд не находит оснований для взыскания с Тарасова А.Н. государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Тарасова Анатолия Николаевича, ИНН №

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период 2019 г. в виде пени в размере 94,25 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за период 2019 год: налог в размере 56 083 руб., пеня в размере 127,12 руб.

всего на общую сумму 56304,37 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ставропольский районный суд Самарской области.

Судья Н.В. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2021 года