Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-9649/2021 ~ М-9234/2021 от 30.11.2021

                                                                                       Производство № 2а-9649/2021

УИД 28RS0004-01-2021-013787-04

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 декабря 2021 года                                                              г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Вискуловой В.В.,

при секретаре судебного заседания Духанине М.И.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области АС,

    рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к ВА о взыскании недоимки по штрафу по ЕНВД, налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; транспортному налогу за 2019 год; земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд             с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что по истечении установленного законодательством срока уплаты транспортный налог, налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельный налог, пени по земельному налогу не были уплачены ВА              в бюджет. Налоговым органом были направлены требования об уплате налогов, пеней, которые исполнены не были, в связи с чем мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ, который был отменен после подачи ВА соответствующих возражений.

    На основании вышеизложенного, просят суд взыскать с ВА                за счет его имущества в доход государства:

    – транспортный налог за 2019 год в размере 2470,07 рублей;

    – налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3094,25 рубля;

    – пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,69 рубля;

    – земельный налог за 2019 год в размере 116389,00 рублей;

    – пени по земельному налогу за 2019 год в размере 115,42 рублей;

    – штрафа по ЕНВД в размере 1500,00 рублей.

    В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области АС настаивала на доводах административного искового заявления, просила удовлетворить заявленные административные требования в полном объеме.

    Иные участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения настоящего административного искового заявления уведомлялись судом надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не поступало.

    Выслушав участвующих в деле лиц, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

    Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

    Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков                         в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

    Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

    Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

    Пунктом 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые                не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

    По общему правилу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    Как установлено абз. 2 п. 3 этой же статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Судом установлено и подтверждается представленными материалами,               что ВА, в указанный налоговый период являлась собственником транспортного средства: «NISSAN ATLAS (НИССАН АТЛАС)», государственный регистрационный знак «***».

    В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица,    на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18.11.2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».

    Таким образом, законодатель, устанавливая транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика. Из этого следует, что прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

    Исходя из перечисленных норм налогового права, ВА является плательщиком транспортного налога.

    Судом установлено и подтверждается представленными материалами,              что ВА в указанный налоговый период являлась собственником объектов недвижимости:

    – квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***;

    – квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***;

    – квартиры, расположенной по адресу: ***, кадастровый номер ***.

    Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

    Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома

    Исходя из перечисленных норм налогового права, ВА является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами,              что ВА в указанный налоговый период являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ***, кадастровый номер: ***.

    В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное                        не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог         (п. 1 ст. 389 НК РФ).

    Исходя из перечисленных норм налогового права, ВА является плательщиком земельного налога.

    В силу абз. 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В силу ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов              в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах              и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней (п. 1).

    Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся                   к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других                             мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также                мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

    Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное               не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

    Согласно налоговому уведомлению № 2050128 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога физическим лицом за 2019 год, направленного инспекцией            в адрес налогоплательщика сумма транспортного налога по сроку уплаты 01.12.2020 года, составила – 2575,85 рублей.

    По истечении установленного законодательством срока уплаты транспортного налога, сумма налога за 2019 год не была уплачена ВА в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 09.12.2020 года № 85583, со сроком уплаты до 19.01.2021 года.

    Службой судебных приставов частично взыскана задолженность                         по транспортному налогу за 2019 год, таким образом, задолженность по налогу подлежащая взысканию составляет 2470,07 рублей.

    Согласно налоговому уведомлению № 2050128 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, направленного инспекцией                в адрес ВА сумма налога к уплате составила 4450,32 рублей.

    В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц,           в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 года              по 08.12.2020 года в общей сумме 3,69 рубля.

    По истечении установленного законодательством срока уплаты налога               на имущество физических лиц, сумма налога за 2019 год не была уплачена ВА в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 09.12.2020 года № 85583, со сроком уплаты до 19.01.2021 года.

    Службой судебных приставов частично взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, таким образом, задолженность                 по налогу подлежащая взысканию составляет 3094,25 рубля.

    Согласно налоговому уведомлению от 03.08.2020 года № 2050128 на уплату земельного налога за 2019 год, сумма налога к уплате составила 116389,00 рублей.

    В связи с несвоевременной уплатой земельного налога, в соответствии                  со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 года по 08.12.2020 года           в общей сумме 115,42 рублей.

    Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты земельного налога, сумма налога за 2019 год не была уплачена ВА                  в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 09.12.2020 года № 85583, со сроком уплаты           до 19.01.2021 года.

Судом установлено и подтверждается представленными материалами,              что ВА состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 1                     по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя с 29.12.2009 года по 25.12.2019 года, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

    В соответствии с п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы            не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    За неисполнение обязанности по предоставлению в установленный срок                 в налоговый орган документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

    Величина штрафа составляет 5% неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (но не более 30% указанной суммы и не менее 1000,00 рублей).

    Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД                        за 3 квартал 2019 года – 30.01.2020 года.

    В соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка представленной декларации по ЕНВД.

    ИП ВА представлена налоговая декларация по ЕНВД за 3 квартал 2019 года со сроком представления 21.10.2020 года – 30.01.2020 года,                          чем нарушила п. 3 ст. 346.32 НК РФ.

    По данным налогоплательщика сумма ЕНВД, подлежащая к уплате                        в бюджет по сроку 25.10.2019 года, составила 10341,00 рубль.

    По результатам проверки в соответствии со ст. 31, ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальным предпринимателем не исполнена обязанность                                 по предоставлению в установленный срок в налоговый орган документов                        и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

    По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации за 3 квартал 2019 года вынесено решение № 3761 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.07.2020 года.

    Согласно данному решению ИП ВА привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 руб.

    Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 11.09.2020 года № 77659, со сроком уплаты до 20.10.2020 года.

    Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД                        за 4 квартал 2019 года – 30.01.2020 года.

    В соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка представленной декларации по ЕНВД.

    ИП ВА представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2019 года со сроком представления 20.01.2020 года – 30.01.2020 года,                           чем нарушила п. 3 ст. 346.32 НК РФ.

    По данным налогоплательщика сумма ЕНВД, подлежащая к уплате                        в бюджет по сроку 25.01.2020 года, составила 9674,00 рубля.

    По результатам проверки в соответствии со ст. 31, ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальным предпринимателем не исполнена обязанность                                по предоставлению в установленный срок в налоговый орган документов                       и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

    По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации за 4 квартал 2019 года вынесено решение № 3760 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.07.2020 года.

    Согласно данному решению ИП ВА привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500,00 рублей.

    Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 11.09.2020 года № 77660, со сроком уплаты до 20.10.2020 года.

    Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по ЕНВД                     за 2 квартал 2019 года – 30.01.2020 года.

    В соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка представленной декларации по ЕНВД.

    ИП ВА представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2 квартал 2019 года со сроком представления 22.07.2019 года – 30.01.2020 года,                          чем нарушила п. 3 ст. 346.32 НК РФ.

    По данным налогоплательщика сумма ЕНВД, подлежащая к уплате                      в бюджет по сроку 25.07.2019 года, составила 10341,00 рубль.

    По результатам проверки в соответствии со ст. 31, ст. 88 НК РФ выявлено, что индивидуальным предпринимателем не исполнена обязанность                                 по предоставлению в установленный срок в налоговый орган документов                         и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

    По результатам проведенной камеральной налоговой проверки декларации за 2 квартал 2019 года вынесено решение № 3762 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.07.2020 года.

    Согласно данному решению ИП ВА привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 рублей.

    Налоговым органом, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа от 11.09.2020 года № 77658, со сроком уплаты до 20.10.2020 года.

    В связи с тем, что требования ВА не были исполнены                           в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция,                          в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье                                        по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 с заявлением о вынесении судебного приказа.

    Как следует из материалов дела, 12.02.2021 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 2 вынесен судебный приказ о взыскании с должника ВА, в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области указанных недоимок.

    27.05.2021 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

    С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.11.2021 года, таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен.

    На момент рассмотрения дела административным ответчиком задолженность не погашена.

    В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога, пени по земельному налогу, штрафа по ЕНВД в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

    Доказательств, опровергающих правомерность начисления налогов, пеней, правомерность назначения штрафа по ЕНВД, подтверждающих исполнение обязательств по их уплате в установленный законом срок административным ответчиком не представлено. Расчет налогов, пеней проверен судом и признан судом достоверным.

    Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

    В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3671,00 рубль.

    Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

    административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1             по Амурской области к ВА о взыскании недоимки по штрафу по ЕНВД, налогу на имущество физических лиц за 2019 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; транспортному налогу за 2019 год; земельному налогу за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год – удовлетворить.

    Взыскать с ВА, *** года рождения, зарегистрированной по адресу: *** за счет ее имущества в доход государства: штраф по ЕНВД в размере 1500,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3094 рубля 25 копеек; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 3 рубля 69 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 2470 рублей 07 копеек; земельный налог за 2019 год в размере 116389 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год с 02.12.2020 г. по 08.12.2020 г. в размере 115 рублей 42 копейки, общей суммой задолженности 123572 рубля 43 копейки.

    Взыскать с ВА, *** года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3671 рубль.

    Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья                                      Вискулова В.В.

Решение суда в окончательной форме принято 13 января 2022 года

Председательствующий судья                                   Вискулова В.В.