Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-2578/2013 ~ М-2161/2013 от 17.06.2013

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июля 2013 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2013 года                                г.Мурманск

Ленинский районный суд г. Мурманска в составе:

председательствующего судьи        Бохолдиной Е.Г.

при секретаре                 Романюк С.О.

с участием

представителей истца            Сибирёва А.В, Павлова Д.С.

ответчика                    Козловой Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2578/2013 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Козловой Е.В. о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее по тексту ИФНС России по г. Мурманску или Инспекция) обратилась в суд с иском к Козловой Е.В. о взыскании налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ). В обоснование иска указано, что на основании решения заместителя начальника Инспекции от 09.08.2012 № *** проведена выездная налоговая проверка в отношении Козловой Е.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 года. Проверкой установлено, что Козлова Е.В. на основании договора купли-продажи от *** купила у М.Е.В., действующей от имени К.Л.И. по доверенности от 04.11.1999, двухкомнатную квартиру общей площадью *** кв.м., расположенную по адресу: *** за *** руб. В связи с приобретением вышеуказанной квартиры Козлова Е.В. в 1999 - 2000 годах реализовала право на вычет по подоходному налогу, предусмотренный пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Налоговым агентом ОАО МРСК С-3 «***» в связи с расходами по покупке квартиры в сумме *** рублей у налогоплательщика не был удержан НДФЛ за 1999, 2000 годы. Сумма необлагаемой налоговой базы (предоставленного вычета по подоходному налогу) составила за 1999 год - *** руб., за 2000 год - *** руб. Остаток неиспользованной суммы необлагаемого дохода на 2001 год составил сумму *** руб. Впоследствии Козловой Е.В. в Инспекцию представлена декларация по НДФЛ за 2001 год, в которой налогоплательщиком в порядке пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов, в связи с приобретением вышеуказанной квартиры в размере остатка неиспользованной налогооблагаемой базы в размере *** руб. Инспекцией по результатам камеральной проверки предоставлен имущественный налоговый вычет в заявленной сумме и произведен возврат удержанной суммы НДФЛ за 2001 год в размере *** руб. (*** руб. * 13 %) на счет налогоплательщика № ***, открытый в отделении № *** ОАО «Сбербанк России». Воспользовавшись правом на предоставление имущественного налогового вычета в период действия п. 3 ст. 220 НК РФ, Козлова Е.В. полностью реализовала предусмотренную НК РФ льготу, которая независимо от оснований ее предоставления - по ст. 3 Закона N 1998-1 или и по ст. 220 НК РФ имеет единую правовую природу, и в силу прямого указания законодательства, предоставляется налогоплательщику только один раз. На основании договора купли-продажи от 17.10.2008, Козлова Е.В. купила у Б.Л.Е. трехкомнатную квартиру общей площадью *** кв.м., расположенную по адресу: ***. На основании пункта 3 данного договора по согласованию сторон цена квартиры составляет *** руб. В связи с приобретением вышеуказанной квартиры, налогоплательщиком представлены в Инспекцию декларации по НДФЛ за 2008-2010 годы, в которых налогоплательщиком повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры. По результатам проведения камеральной проверки представленных налогоплательщиком деклараций по НДФЛ за 2008-2010 годы Инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой вышеуказанной квартиры и произведен возврат НДФЛ за 2008 год - в сумме *** руб., за 2009 год - в сумме *** руб., за 2010 год - в сумме *** руб. В соответствии со ст. 101 НК РФ заместителем начальника Инспекции по результатам рассмотрения материалов ВНП вынесено Решение от 18.10.2012 № *** об отказе в привлечении Козловой Е.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Всего по Решению Козловой Е.В. доначислен НДФЛ, подлежащий уплате в общей сумме *** рублей, в том числе за 2009 год в размере *** руб., за 2010 год в размере *** руб.

Просила взыскать с Козловой Е.В. задолженность по налогу на доходы физических лиц в указанной сумме.

В судебном заседании представители истца поддержали исковые требования, просили удовлетворить их в полном объеме, на доводах, изложенных в исковом заявлении, настаивали.

Ответчик в судебном заседании исковыми требованиями не согласилась, не оспаривая получение налогового вычета в 1999, 2000 годах, указала, что после покупки квартиры на ул. ***, она обратилась в Инспекцию с просьбой разъяснить, имеет ли она право повторно заявить налоговый вычет по НДФЛ. В Инспекции ей объяснили, что право на налоговый вычет по НДФЛ она имеет. В связи с тем, что в Инспекции ей дали недостоверную информацию о наличии у нее права на налоговый вычет по НДФЛ, считала исковые требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Выслушав представителей истца, ответчика, исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

До введения в действие гл. 23 НК РФ налог на доходы (подоходный налог) регламентировался Законом РФ от 07.12.1991 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (далее - Закон № 1998-1).

Согласно п.п. «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» совокупный доход, полученный физическими лицами в налогооблагаемый период, уменьшается на суммы, направленные физическими лицами, являющимися покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство либо приобретение жилого дома, или квартиры, на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом минимального размера оплаты труда, учитываемого за три года подряд, начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира. Эти суммы не могут превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный период.

Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускается.

Материалами дела подтверждено, на основании решения заместителя начальника Инспекции от 09.08.2012 № *** проведена выездная налоговая проверка в отношении Козловой Е.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 года. С решением о проведении выездной налоговой проверки Козлова Е.В. ознакомлена 09.08.2012 лично под роспись.

Выездная налоговая проверка проведена в период с 09.08.2012 по 24.08.2012, в ходе которой установлено, что Козлова Е.В. на основании договора купли-продажи от 11.11.1999, зарегистрированного 12.11.1999 в ГОУ «Мурманский областной Департамент государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним», купила у М.Е.В., действующей от имени К.Л.И. по доверенности от 04.11.1999, удостоверенной нотариусом г.Мурманска Т.В.В. и зарегистрированной в реестре за № ***, двухкомнатную квартиру общей площадью *** кв.м., расположенную по адресу: *** за *** руб.

В связи с приобретением вышеуказанной квартиры Козлова Е.В. по месту основной работы в ОАО «***» Филиал ОАО «***» в 1999 - 2000 годах реализовала право на вычет по подоходному налогу, предусмотренный пп. «в» п. 6 ст. 3 Закона N 1998-1.

Налоговым агентом ОАО МРСК С-3 «***» в связи с расходами по покупке квартиры в сумме *** рублей у налогоплательщика не был удержан НДФЛ за 1999, 2000 годы. Сумма необлагаемой налоговой базы (предоставленного вычета по подоходному налогу) составила за 1999 год - *** руб., за 2000 год - *** руб. Остаток неиспользованной суммы необлагаемого дохода на 2001 год составил сумму *** руб. Данный факт подтверждается отметками на договоре купли-продажи квартиры от 11.11.1999 налогового агента ОАО МРСК С-3 «***», заверенными соответствующими подписями должностных лиц и печатью организации.

Статьей 1 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ «О введении в действие ч. 2 НК РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» (далее - Федеральный закон № 118) с 01.01.2001 введена в действие гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 2 Федерального закона № 118-ФЗ Закон № 1998-1 утратил силу с 01.01.2001 года.

Налогоплательщик, начавший пользоваться налоговой льготой на основании «в» п. 6 ст. 3 Закона РФ N 1889-1 и не полностью ею воспользовавшийся до 01.01.2001 на условиях, предусмотренных Федеральным законом №118, с 01.01.2001 имеет право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту в порядке, установленном ст. 220 НК РФ, с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика.

Статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы признаются физические лица, являющимися налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Таким образом, плательщиками налога на доходы являются физические лица независимо от гражданства и места жительства. Основным условием отнесения того или иного лица к плательщикам налога на доходы является факт получения налогооблагаемого дохода.

В соответствии с положениями п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение, которое у него возникло.

Порядок предоставления имущественного налогового вычета на приобретение жилья определен п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с которым при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Козловой Е.В. в Инспекцию представлена декларация по НДФЛ за 2001 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в размере *** руб. (сумма, подлежащая возврату из бюджета, составила *** руб.).

Решением заместителя руководителя Инспекции от 26.06.2002 № *** ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет в заявленной сумме и произведен возврат удержанной суммы НДФЛ за 2001 год в размере *** руб. на счет Козловой Е.В. № *** открытый в отделении № *** ОАО «Сбербанк России», что подтверждается выпиской из лицевого счета, представленной ОАО «Сбербанк России».

Таким образом, материалами дела подтверждено и не оспаривается ответчиком, что в 2001 году Козловой Е.В. получен имущественный налоговый вычет в порядке и на условиях, определенных пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

В соответствии с абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ повторное предоставление права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.

Вместе с тем, 28.03.2009, 02.04.2010, 07.04.2011 Козловой Е.В. представлены в Инспекцию налоговые декларации по НДФЛ за 2008, 2009, 2010 годы соответственно, в которых ответчиком повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: ***.

По результатам проведения камеральной проверки представленных налогоплательщиком деклараций по НДФЛ за 2008-2010 годы Инспекцией предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой вышеуказанной квартиры и произведен возврат НДФЛ за 2008 год - в сумме *** руб., за 2009 год - в сумме *** руб., за 2010 год - в сумме *** руб., что подтверждается платежными поручениями от 07.07.2009 № *** на сумму *** руб., от 26.07.2010 № *** на сумму *** руб., от 22.07.2011 № *** на сумму *** руб., от 28.07.2011 № *** на сумму *** руб.

Таким образом, в нарушение пп. 2 п. 1 ст.220 НК РФ Козловой Е.В. повторно заявлен имущественный налоговый вычет в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: *** и получен возврат НДФЛ за 2008-2010 годы в общей сумме *** рублей.

В соответствии со статьей 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

При таких обстоятельствах доводы ответчика о том, что повторно налоговый вычет по НДФЛ ей был заявлен по причине предоставления Инспекцией недостоверной информации о наличии у нее права на налоговый вычет, не могут быть приняты судом, поскольку ответчиком не предоставлено доказательств обращения в Инспекцию с просьбой разъяснить положения действующего налогового законодательства.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки Козловой Е.В. исчислен НДФЛ сумме *** руб., в том числе за 2009 год в размере *** рублей, за 2010 год в размере *** рублей.

Расчет налога проверен и принимается судом, так как он выполнен в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 70 НК РФ 26.11.2012 Козловой Е.В. направлено требование № *** об уплате налога по состоянию на 26.11.2012, в котором ответчику предлагалось погасить задолженность по НДФЛ в срок до 14.12.2012 года. К указанному в документе сроку деньги в бюджет не поступили.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что ответчиком незаконно был повторно заявлен налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц, в установленный срок Козлова Е.В. обязанность по уплате налога на доходы физических лиц не исполнила, в связи с чем, иск заявлен обоснованно и подлежит удовлетворению.

В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску – удовлетворить.

Взыскать с Козловой Е.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере *** рублей, за 2010 год в размере *** рублей, а всего *** рублей.

Взыскать с Козловой Е.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в сумме *** рублей.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд г. Мурманска в течении одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме

Судья Е.Г. Бохолдина