Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1544/2021 ~ М-7674/2020 от 11.11.2020

Производство № 2а-1544/2021

УИД 28RS0004-01-2020-010814-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

    19 января 2021 года    г. Благовещенск

Судья Благовещенского городского суда Амурской области Вискулова В.В.,

при секретаре судебного заседания Духанине М.И.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС № 1 по Амурской области Янько Ю.Ю., административного ответчика Чижикова Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление МИФНС России № 1 по Амурской области к Чижикову Е. С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

    11.11.2020 года в Благовещенский городской суд Амурской области поступило административного исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области к Чижикову Е. С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, в обоснование административный истец указал, что Чижиков Е.С., ИНН 280114484263, с 14.03.2003 года состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

    В связи с неуплатой налога за 2018 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени в размере 356,75 рублей и 1 152,99 рублей. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, сумма пени не была уплачена Чижиковым Е.С. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 17.01.2019 № 42940, со сроком уплаты 12.02.2019 года. В связи с частичным сторнированием пени, недоимка на дату составления административного искового заявления составила 790,12 рублей.

    Налогоплательщику также начислены следующие суммы страховых взносов: фиксированный платеж в 2018 году на ОПС составил 26 545,00 рублей; фиксированный платеж на ОМС в 2018 году составил 5 840,00 рублей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. На основании ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой налога Чижикову Е.С. начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год: ОПС с 01.12.2018 года по 14.01.2019 год в сумме 303,20 рублей; ОМС с 01.12.2018 года по 14.01.2019 год в сумме 60,29 рублей.

    Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, сумма налога и пени не была уплачена Чижиковым Е.С. в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование об уплате налога от 17.01.2019 г. №42940, со сроком уплаты 12.02.2019 года. В связи с частичным сторнирование пени, недоимка по пене по страховым взносам на дату составления административного искового заявления составила: пени на ОМС 36,15 рублей и пени на ОПС 184,28 рублей.

В связи с тем, что требования Чижиковым Е.С. не было исполнено в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 4 с заявлением о вынесении судебного приказа. 04.06.2019 г. года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с налогоплательщика в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам. 19.06.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате начисленных пени, инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании задолженности в порядке административного искового производства. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, суммы недоимки налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачены.

    На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства пени по налогу на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование общей суммой 33395,55 рублей.

    В судебном заседании представитель административного истца Межрайон-ной ИФНС России № 1 по Амурской области Янько Ю.Ю. настаивала на иске в полном объеме.

    Административный ответчик Чижиков Е.С. возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что административным истцом пропущен 6-месячный срок обращения в суд согласно п.3 ст. 46 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

    Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

    Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

    Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

    Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

    Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

    В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

    В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

    Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    Как следует из материалов дела, в связи с неуплатой в установленный срок пени по НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2018 год, пени по указанным страховым взносам Чижикову Е.С. было вынесено требование № 42940 от 17.01.2019 года со сроком уплаты задолженности до 12.02.2019 года.

    Требование было направлено налогоплательщику через личный кабинет, получено 17.01.2019 г., не было исполнено.

    В связи с неуплатой имеющейся задолженности, Межрайонная ИФНС № 1 по Амурской области обратилась к мировому судье Амурской области по БГСУ № 4 за выдачей судебного приказа в установленный законом 6-месячный срок.

    04.06.2019 г. мировым судьей Амурской области по БГСУ № 4 был вынесен судебный приказ о взыскании с Чижикова Е.С. указанной задолженности.

    19.06.2020 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа от 04.06.2019 года о взыскании с Чижикова Е.С. в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогам, включая пени, в общей сумме 36517,92 рублей, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 647,77 рублей. Взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

    В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 11.11.2020 года, а то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в установленный законом срок.

    Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Чижиков Е.С., ИНН 280114484263, с 14.03.2003 года состоит на учете в Меж-районной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве адвоката, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации являясь плательщиком налога на доходы физических лиц.

    Как установлено судом и подтверждается материалами дела, Буржинский Б.К., будучи адвокатом, с 10 марта 2010 года являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

    В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают:

    1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

    -в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного    в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

    -в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного    в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

    При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного з 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

    В соответствии с п. 2 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачивается страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункт 2 статьи 425 НК РФ.

    Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ)

    Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация.

    В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предприниматель-скую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

    За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

    фиксированный платеж в 2018 году на ОПС составил 26 545,00 рублей; фиксированный платеж на ОМС в 2018 году составил 5 840,00 рублей.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

    При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

    В силу подпункта 2 пункта 1 статья 227 Налогового кодекса Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункт 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

    В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

    П. 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

    В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Таким образом, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов Чижикову Е.С. начислена за указанный период: пеня по налогу на доходы физических лиц в размере 790,12 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 36,15 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 184,28 рубля.

    Доказательств, опровергающих правомерность начисления страховых взносой, пени, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Сумма пени по налогу на доходы физических лиц, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по указанным страховым взносам определена налоговым органом верно.

    Предусмотренный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд с требованием о взыскании налогов и пени, административным истцом соблюден.

    Поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени оспариваемые страховые взносы, а также пени в указанном административным истцом размере должником не уплачены в полном объеме, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, суд полагает необходимым взыскать с Чижикова Е.С. задолженность по страховым взносам и пени, всего в размере 33395 рублей 55 копеек.

    Суд признает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

    На основании ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика Чижикова Е. С. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1201 рубль.

    Суд, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

    административное исковое заявление МИФНС России № 1 по Амурской области к Чижикову Е. С. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с Чижикова Е. С., ИНН 280114484263, в доход государства задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 790,12 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 5840,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 36,15 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545,00 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 184,28 рубля, общей суммой задолженности 33395 руб. 55 копеек.

Взыскать с Чижикова Е. С. в доход муниципального образования город Благовещенск государственную пошлину в размере1201 рубль.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд Амурской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

    Председательствующий судья    Вискулова В.В.

    Решение суда в окончательной форме принято 11 февраля 2021 года

    Председательствующий судья                                 Вискулова В.В.