Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-3152/2013 ~ М-2716/2013 от 20.08.2013

Дело № 2-3152/13

Решение в окончательной форме изготовлено 24.09.2013

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» сентября 2013 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи                 Кигана С.В.,

при секретаре                         Сизовой Б.С.,

с участием представителей истца                Максимчук Е.Н., Киселевой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Цечоевой О.В. о взыскании штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее ИФНС России по городу Мурманску, Инспекция) обратилась в суд с иском к Цечоевой О.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы, пени и штрафа. В обоснование требований указано, что Цечоева О.В. не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. ИФНС России по городу Мурманску проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2011 по 31.12.2011. В ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде налогоплательщиком получена безвозмездно в дар от О.О.Н., не являвшейся на момент дарения членом семьи Цечоевой О.В., комната, расположенная по адресу: ***. Поскольку Цечоевой О.В. в 2011 году получен доход, подлежащий налогообложению в порядке дарения комнаты, то она обязана представить в ИФНС России по городу Мурманску налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в отношении всех доходов, полученных в указанном периоде не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, уплатить налог на доходы физических лиц за 2011 год - не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом. Однако налоговая декларация в налоговый орган ответчиком представлена не была, налог не уплачен. Выездной проверкой исчислен НДФЛ за 2011 год, подлежащий уплате ответчиком, в размере *** рублей. В связи с неуплатой НДФЛ и непредставлением декларации в установленный срок Цечоева О.В. решением заместителя начальника Инспекции от *** привлечена ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах и обязана к уплате налога на доходы физических лиц в размере *** рублей, налоговых санкций в размере *** рублей. Всего по решению Инспекции доначислено налогов, пени (по состоянию на 29.07.2013) и санкции на общую сумму *** рубля, из них НДФЛ – *** рублей, налоговые санкции – *** рублей, пени – *** рубля. Просит взыскать с ответчика задолженность в указанном размере, а также государственную пошлину.

Определением суда от 19 сентября 2013 года производство по делу в части взыскания с Цечоевой О.В. задолженности по НДФЛ в размере *** рублей, пени в размере *** рубля *** прекращено в связи с отказом истца от иска в данной части.

В судебном заседании представители истца поддержали заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в иске. Просили взыскать с ответчика задолженность по налоговым санкциям в размере *** рублей, а также государственную пошлину.

Ответчик Цечоева О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена посредством телефонограммы, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В силу ст. 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации телефонограмма является одной из форм надлежащего судебного извещения, ответчик Цечоева О.В. заблаговременно извещена о времени и месте судебного заседания, в связи с чем признается надлежащим образом извещенной.

Выслушав представителей истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что к доходам от источников Российский Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Установлено, что Цечоева О.В. не зарегистрирована в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по городу Мурманску от 18 февраля 2013 года № *** Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Цечоевой О.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на доходы физических лиц за период с 01 января 2011 года по 31 декабря 2011 года, в результате которой установлено, что Цечоевой О.В. получен доход в порядке дарения комнаты, общей площадью *** кв.м, расположенной по адресу: ***.

Указанные обстоятельства подтверждаются: актом выездной налоговой проверки № ***, свидетельством о государственной регистрации права собственности, договором дарения от 05 июля 2011 года, заключенным между О.О.Н. и Цечоевой О.В., протоколом допроса свидетеля Цечоевой О.В. от 18 февраля 2013 года.

Согласно положениям пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В силу статей 2, 14 Семейного Кодекса Российской Федерации к членам семьи и близким родственникам относятся супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры.

Как следует из материалов дела на момент дарения, О.О.Н. родственником Цечоевой О.В. не являлась, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что Цечоевой О.В. в 2011 году был получен доход в порядке дарения, подлежащий налогообложению, ответчик в 2011 году являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п. 2,3,4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налогоплательщики обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Таким образом, Цечоева О.В. обязана была представить налоговые декларации в отношении всех полученных доходов за 2011 год - не позднее 30 апреля 2012 года (с учетом выходных дней 02.05.2012), уплатить налог на доходы физических лиц за 2011 год – не позднее 15 июля 2012 года (с учетом выходных дней 16.07.2012).

Между тем, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2011 год в установленный срок представлена не была, налог не уплачен.

Пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц в 2011 году установлена в размере 13%.

По результатам выездной налоговой проверки установлен доход Цечоевой О.В. за 2011 год в сумме *** рублей – получен в порядке дарения комнаты.

При этом Цечоевой О.В. ввиду непредставления декларации по НДФЛ за 2011 год, стандартные налоговые вычеты за 2011 год не предоставлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с пунктами 5 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Решением заместителя начальника ИФНС России по городу Мурманску от 25 апреля 2013 года Цечоева О.В. привлечена к ответственности за совершение указанных налоговых правонарушений в виде штрафа в сумме *** рублей по статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации и *** рублей – по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени в сумме *** рублей.

Выездной налоговой проверкой обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налоговых правонарушений, исключающие привлечение лица к ответственности, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений не установлены.

Копия решения заместителя начальника ИФНС России по городу Мурманску от 25 апреля 2013 года направлена ответчику по почте, получена Цечоевой О.В. 08.05.2013 года и в установленном порядке не обжаловалась, доказательств обратного суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ответчик на законных основаниях привлечена к ответственности за налоговые правонарушения, при этом порядок привлечения ответчика к данной ответственности ИФНС соблюден.

Размер и порядок исчисления полученного дохода, а также сумма исчисленного налога на доходы ответчиком не оспаривались.

В соответствии со статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по городу Мурманска 10 июня 2013 года направила налогоплательщику требование № *** об уплате в добровольном порядке недоимки по налогу, пени, штрафов, со сроком уплаты – 08 июля 2013 года. Вместе с тем до настоящего времени сумма задолженности по налоговой санкции в полном объеме не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Пункт 3 ст. 114 НК РФ предусматривает возможность снижения размера штрафов, налагаемых на основании НК РФ за совершение налоговых правонарушений, в случае установления смягчающих ответственность обстоятельств. Так, в частности, определено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 НК РФ за совершение налогового правонарушения. Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения (пункт 4 статьи 112 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В силу положений ч. 1 ст. 112 Налогового кодекса к смягчающим обстоятельства относятся: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Как следует из решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 25 апреля 2013 года, вопрос о наличии смягчающих обстоятельств налоговым органом рассматривался, наличие таких обстоятельств не установлено.

Размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Истец просит взыскать ответчика задолженность по налоговым санкциям в размере *** рублей.

Ответчиком возражений по размеру данной задолженности не представлено, на наличие смягчающих вину обстоятельств при рассмотрении дела в суде Цечоева О.В. не ссылалась и достаточных и допустимых доказательств их наличия не представила.

Так из заявления ответчика следует, что размер ее пенсии составляет *** рублей, она является опекуном несовершеннолетней Ц.Э.Р. Однако доказательств того, что пенсия является единственным источником дохода ответчика, а имущества за счет которого она может погасить образовавшуюся задолженность у нее не имеется, не представлено. При этом из материалов дела следует, что Цечоева О.В. имеет в собственности 5 объектов недвижимости (дом, квартиру, земельные участки, комнату, долю в праве общей долевой собственности на квартиру), что не свидетельствует о тяжелом материальном положении физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Представленные Цечоевой О.В. копии документов, свидетельствующих о том, что она является опекуном *** – Ц.Э.Р., надлежащим образом не заверены, подлинников данных документов суду не представлено, в связи с чем в силу ст. 71 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, не принимаются судом как допустимые доказательства.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что с ответчика подлежит взысканию задолженность по налоговым санкциям в размере *** рублей.

Ответчик не лишена права обратиться в суд с заявлением о предоставлении ей отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда.

В соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, исходя из требований статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере *** рубля.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по городу Мурманску к Цечоевой О.В. о взыскании налоговых санкций – удовлетворить.

Взыскать с Цечоевой О.В., в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Мурманску задолженность по налоговым санкциям в размере *** рублей.

Взыскать с Цечоевой О.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере *** рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья                                        С.В. Киган