Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-295/2019 ~ М-251/2019 от 11.10.2019

№ 2а-295/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ     РОССИЙСКОЙ    ФЕДЕРАЦИИ

      07 ноября 2019 года                                                       город Новохоперск

    Судья Новохоперского районного суда Воронежской области Пушина Л.Н.

при секретаре Казарьянц В.И.

с участием административного ответчика Казьмина В.В.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области к Казьмину Владимиру Викторовичу о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество в размере 342,19 руб., транспортному налогу в размере 3 135,67 руб., земельному налогу в размере 1 657,34 руб.,

у с т а н о в и л:

    Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Воронежской области (далее - административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Казьмину В.В. (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество в размере 342,19 руб., по транспортному налогу в размере 3 135,67 руб., по земельному налогу в размере 1 657,34 руб.

    В обоснование иска административный истец сослался, что ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения: - жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> дата регистрации права 27.07.2004 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый № площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 27.07.2004; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 06.11.2014.

У налогоплательщика в соответствии с законодательством о налогах и сборах образовалась задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1500 руб., за 2017 год в размере 1500 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 627 руб., за 2017 год в размере 880 руб. из которых уплачено 66,17 руб.; по налогу на имущество 2016 год в размере 185 руб., за 2017 год в размере 218 руб. на общую сумму: 4843,83 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом административному ответчику были направлены требования об уплате налога и пени: от 05.04.2017 № 632, от 02.02.2018 № 2466, от 28.01.2019 № 4654, но требования ответчиком исполнены не были.

Истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика недоимки и пени по налогу на имущество в размере 342,19 руб., по транспортному налогу в размере 3135,67 руб., по земельному налогу в размере 1657,34 руб.

26.08.2019г. мировым судьей судебного участка №1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-757/2019 от 19.08.2019, в связи с тем, что от ответчика поступило письменное возражение относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Казьмина Владимира Викторовича, ИНН 361702832505, недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 336,83 руб., пеня в размере 5,36 руб.; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3 000 руб., пеня в размере 135,67 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1507 руб., пеня в размере 150,34 руб., на общую сумму 5135,20 рублей.

    Административным истцом было представлено в суд уточненное исковое заявление, где указано, что после направления административного искового заявления в суд административный ответчик частично оплатил задолженность по земельному налогу в размере 880 руб., по налогу на имущество в размере 240 руб., по транспортному налогу в размере 1 625 руб.

Уточнив требования, просил взыскать с административного ответчика недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 96,83 руб., пени за 2018 год в размере 5,36 руб.; по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 1 375 руб., пени за 2018 год в размере 135,67 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 627 руб., пеня за 2018 год в размере 150,34 руб., на общую сумму 2390,20 рублей.

    Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

    На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенного административного истца.

    Административный ответчик в судебном заседании иск признал частично, пояснил, что он в 2004 году он вступил в наследство после смерти отца и зарегистрировал право собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Не согласен с земельным налогом, поскольку земельный участок, расположенный по указанному адресу, не находился у него в собственности, он зарегистрировал на участок право собственности только в 2019 году. С транспортным налогом также не согласен, так как продал автомобиль в 2018 году.

    Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно платить установленные законом налоги.

В силу статей 357, 358 НК РФ транспортные средства являются объектами налогообложения, а Казьмин В.В. - плательщиком транспортного налога. При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В п. 2. ст. 271 Гражданского кодекса РФ указано, что при переходе права собственности на недвижимость, находящуюся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право пользования соответствующим земельным участком на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник недвижимости.

Согласно п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

В силу п.8 ст. 396 НК РФ в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства.

Объектом налогообложения по земельному налогу согласно п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно требованиям ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают указанные налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 2 ст.57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В п. 1 ст. 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком зарегистрированы на праве собственности: транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты> VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 06.11.2014 г.; жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 27.07.2004 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 27.07.2004 года, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.12-13).

Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 29406512 от 20.07.2017 года, в котором предлагалось оплатить транспортный налог в размере 1500 руб., земельный налог в размере 627 руб., налог на имущество физических лиц в размере 185 руб. за 2016 год (л.д. 38-39).

Также было направлено налоговое уведомление № 39344301 от 05.09.2018 года, в котором предлагалось оплатить транспортный налог в размере 1 500 руб., земельный налог в размере 880 руб., налог на имущество физических лиц в размере 218 руб. за 2017 год (л.д. 35-36).

В связи с неисполнением указанных уведомлений в срок, установленный законодательством, административному ответчику 10.02.2018г. было направлено требование № 2466 по состоянию 02.02.2018 г., в котором налогоплательщику в срок до 15.03.2018 г. предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу в размере 1 500 руб., пени по транспортному налогу в размере 24,42 руб., задолженность по земельному налогу в размере 627 руб., пени по земельному налогу в размере 10,21 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 118,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,93 руб. за 2016 г., что подтверждается списком заказных писем (л.д.14-15, 18).

19.02.2019 года было направлено требование № 4654 по состоянию 28.01.2019 г., в котором налогоплательщику в срок до 25.03.2019 г. предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу в размере 1 500 руб., пени по транспортному налогу в размере 21,16 руб., задолженность по земельному налогу в размере 880 руб., пени по земельному налогу в размере 12,41 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 218 руб. за 2017 г., что подтверждается списком заказных писем (л.д.19-20, 22).

19.08.2019 года мировым судьей судебного участка № 1 в Новохоперском судебном районе Воронежской области в отношении Казьмина В.В. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам в размере 5 135,20 руб. (л.д. 42). В связи с поступлением возражений Казьмина В.В. определением мирового судьи от 26.08.2019 года судебный приказ был отменен (л.д.41).

В связи с уплатой недоимок по налогам за 2016 год, а также частичной уплатной недоимок по налогам за 2017 год, административный истец представил в суд уточненное административное исковое заявление.

Факт неуплаты административным ответчиком Казьминым В.В. налогов и пеней в полном объеме подтверждается материалами дела: расшифровкой задолженности налогоплательщика, карточками «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогам, налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, расчетами сумм пеней, включенных в требования по уплате налогов.

Согласно расчету налогового органа по состоянию на 25.10.2019 г. недоимка ответчика по налогу на имущество физических лиц составила 96,83 руб., пеня в размере 5,36 руб., недоимка по транспортному налогу в размере 1 375 руб., пеня в размере 135,67 руб., недоимка по земельному налогу в размере 627 руб., пеня в размере 150,34 руб.

Проверив расчет, судья считает его обоснованным, арифметически верным.

Данный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц судье не представлено.

Согласно выписке из ЕГРН от 06.08.2019 г., представленной ответчиком, собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, является ФИО1, дата государственной регистрации права 06.08.2019 года. 10.08.2004 года указанному участку присвоен кадастровый №.

Доводы ответчика о том, что он не являлся собственником земельного участка, поэтому не был обязан уплачивать земельный налог, судом отклонены, поскольку ответчик, являясь собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, использовал спорный земельный участок без правоустанавливающих документов, плату за фактическое пользование не вносил. Факт пользования участком подтверждается нахождением на нем жилого дома, принадлежащего ответчику на праве собственности, при этом отсутствие государственной регистрации права собственности на земельный участок не освобождает ответчика от обязанности по уплате земельного налога.

Доводы ответчика о том, что он в 2018 году продал транспортное средство, подлежат отклонению, поскольку административным истцом заявлена недоимка по транспортному налогу за 2017 год и пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год.

Обстоятельства, на которые сослался ответчик, не освобождает его от обязанностей, возникших в связи с наследованием имущества, в том числе от уплаты земельного налога.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени соблюдены.

Поскольку административным ответчиком до настоящего времени недоимки по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2017 год и пени в полном объеме не погашены, суд считает, что заявленные административные исковые требования с учетом уточнения подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, с административного ответчика Казьмина В.В. в пользу административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96,83 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5,36 руб., недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 375 руб., пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 135,67 руб., недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 627 руб., пеню по земельному налогу за 2018 год в размере 150,34 руб., а всего на общую сумму 2 390,20 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика Казьмина В.В. подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Казьмина Владимира Викторовича ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Воронежской области

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 96,83 руб.,

- пени за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 5,36 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1 375 руб.,

- пени за 2018 год по транспортному налогу в размере 135,67 руб.,

- недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 627 руб.,

- пени за 2018 год по земельному налогу в размере 150,34 руб.,

а всего на общую сумму 2 390,20 руб.

Взыскать с Казьмина Владимира Викторовича государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Воронежский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Новохоперский районный суд.

          Судья                                                                                Л.Н. Пушина

Мотивированное решение изготовлено 08.11.2019г.