Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-687/2013 ~ М-704/2013 от 04.09.2013

Гражданское дело № 2-687/2013

Решение

именем Российской Федерации

(заочное)

г. Асино 31 октября 2013 года

Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего Дубакова А.Т.,

при секретаре Качаровой Ж.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Асино Томской области гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области к Усачеву ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени и налоговых санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области (далее МИФНС) обратилась в суд с иском к Усачеву И.Р. о взыскании налоговых санкции за несвоевременное представление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1000 рублей., пени по НДС в сумме 1954,89 руб., пени по НДФЛ в сумме 3789,42 руб., недоимку по земельному налогу в сумме 73,59 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 101,20 руб., пени по ЕСН зачисляемый в ФБ в сумме 1600,87 руб., ЕСН зачисляемый в ФФОМС в сумме 138,60 руб., ЕСН зачисляемый в ТФОМС в сумме 238,18 руб.

В заявлении указано, что Усачев ФИО5 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица /дата/ Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области. /дата/ прекратил осуществление предпринимательской деятельности, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись. В соответствии со ст. 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации Усачев ФИО5 являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п.2 ст.346.23 НК РФ). Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. В соответствии с п.2 ст.346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Усачев ФИО5 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2011 год /дата/. Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119НКРФ). /дата/ зам. начальника инспекции принято решение № о привлечении Усачев ФИО5 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового Кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1000 рублей. В решении и требовании № от /дата/ ответчику предлагалось уплатить сумму налоговой санкции. Однако до настоящего времени сумма штрафа в добровольном порядке не уплачена. Усачев ФИО5 на основании ст.ст. 207, 209, 210, 228 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В отношении Усачева И.Р. была проведена выездная налоговая проверка, согласно решению № от /дата/ начислен налог в сумме 142169 руб. Поскольку уплата налога в полном размере не произведена по настоящий день, на основании п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу, должнику начислены пени в сумме 1954-89 рублей. В соответствии со ст. 143 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчик является плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно решению выездной налоговой проверки № от /дата/ начислен налог в сумме 246063 руб. Поскольку уплата налога в полном размере не произведена по настоящий день, на основании п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу, должнику начислены пени в сумме 3789-42 рублей. Усачев ФИО5 на основании ст.ст. 387, 388, 389 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога. Так как по сведениям, представленным Федеральной кадастровой палатой «Роснедвижимость» за должником зарегистрирован земельный участок, налоговым органом был исчислен земельный налог в сумме 73-59 рублей и направлено налоговое уведомление. В срок установленный законом, должник, обязанность по уплате налога не исполнил, в связи с чем, на основании п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу, должнику начислены пени в сумме 101-20 рублей. В соответствии со ст.235 НК РФ «Ответчик» является налогоплательщиком единого социального налога. В отношении Усачева И.Р. была проведена выездная налоговая проверка, согласно решению № от /дата/ начислен налог в сумме 54860 руб., в том числе: ЕСН ФБ в сумме 44 420 руб., ЕСН ФФОМС в сумме 3 840 руб., ЕСН ТФОМС в сумме 6600 руб.

Поскольку уплата налога в полном размере не произведена по настоящий день, на основании п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу, должнику начислены пени в сумме 1977-65 в том числе: ЕСН ФБ в сумме 1600,87 руб., ЕСН ФФОМС в сумме 138,60 руб., ЕСН ТФОМС в сумме 238,18руб.

Представитель истца Чугунова Ю.И. в судебном заседание не явилась, представила заявление, в котором отказалась от требования о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 73,59 руб., а также пени по земельному налогу в сумме 101,20 руб. В остальной части иск поддержала, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

          В судебное заседание не явился ответчик Усачев И.Р. В соответствии со ст.167, ст. 233 ГПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца и ответчика в порядке заочного судопроизводства.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований по следующим основаниям.

Установлено, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица /дата/ Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области. /дата/ он прекратил осуществление предпринимательской деятельности, о чем в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись / выписка из ЕГРИП от /дата//.

Налоговая санкция и пени, предъявленные к взысканию, связаны с неоплаченной недоимкам по налогам, которые ответчик должен был уплатить в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, а так же в связи с непредставлением в срок налоговой декларации индивидуальным предпринимателем. Сами суммы недоимок предъявлялись к взысканию с ответчика в бесспорном порядке (Решение № от /дата/, постановление № от /дата/)

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 346.12., 346.19., 346.23. НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ. Налоговым периодом с применением упрощенной системы налогообложения признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налогоплательщики с применением упрощенной системы налогообложения - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ответчик являлся налогоплательщиком по упрощенной системе налогообложения. Представил налоговую декларацию, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрошенной системы налогообложения за /дата/ /дата/, то есть, с пропуском установленного ст. 346.23 НК РФ срока.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № от /дата/ ответчик был привлечен к налоговой ответственности за указанное выше нарушение к штрафу в размере 1000 рублей. В требовании № от /дата/ ответчику было предложено погасить задолженность до /дата/, которое он не исполнил.

В соответствии со ст. 207, 209, 210, 228 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. Налогоплательщики, указанные обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Установлено, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В отношении него была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение № от /дата/, которым Усачев И.Р. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ему начислен налог в сумме 142169 рублей, уплата которого должна быть произведена /дата/.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату налога на доходы физических лиц ответчику была начислена пеня в сумме 1954-89 рублей. Согласно требованию № от /дата/ Усачеву И.Р. предложено погасить задолженность до /дата/, которое он не исполнил.

Как установлено, налог на доходы физических лиц в сумме 142169 рублей исчислялся в связи с занятием ответчиком предпринимательской деятельностью.

На основании ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

Установлено, что ответчик являлся плательщиком указанного налога. В отношении него была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение № от /дата/, которым Усачев И.Р. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ему начислен налог в сумме 246063 рублей, уплата которого должна быть произведена /дата/. За неуплату указанного налога ответчику была начислена пеня в сумме 3789-42 рублей. Согласно требованию № от /дата/ Усачеву И.Р. предложено погасить задолженность до /дата/, которое он не исполнил.

В соответствии со ст. 235 НК РФ действующей до /дата/ налогоплательщиками единого социального налога признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели.

Установлено, что ответчик являлся плательщиком единого социального налога. В отношении него была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение № от /дата/, которым Усачев И.Р. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ему начислен налог в сумме 54860 руб., в том числе: ЕСН ФБ в сумме 44 420 руб., ЕСН ФФОМС в сумме 3 840 руб., ЕСН ТФОМС в сумме 6600 руб., который должен быть уплачен до /дата/. Поскольку уплата налога в полном размере не произведена по настоящий день, на сумму недоимки, образовавшуюся по налогу, ответчику начислены пени в сумме 1977-65 в том числе: ЕСН ФБ в сумме 1600,87 руб., ЕСН ФФОМС в сумме 138,60 руб., ЕСН ТФОМС в сумме 238,18руб.

Согласно требованиям № 213,214,215 от /дата/ Усачеву И.Р. предложено погасить задолженность до /дата/, которое он не исполнил.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

Установлено, что указанные пени и штраф ответчик должен был уплатить в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, которую настоящее время не ведет

( выписка из ЕГРИП от /дата/), в связи с чем, при исчислении сроков подачи данного иска суд руководствуется положения ст. 47 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Указанный срок, в отношении заявленных к ответчику требований, не истек.

В соответствии со ст. 103 УПК РФ с ответчика необходимо взыскать госпошлину от которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ

Решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области удовлетворить.

Взыскать с Усачева ФИО5 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Томской области налоговые санкции за несвоевременное представление декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 1000 рублей., пени по НДС в сумме 1954,89 руб., пени по НДФЛ в сумме 3789,42 руб., пени по ЕСН зачисляемый в ФБ в сумме 1600,87 руб., ЕСН зачисляемый в ФФОМС в сумме 138,60 руб., ЕСН зачисляемый в ТФОМС в сумме 238,18 руб.

Взыскать с Усачева ФИО5 в бюджет Муниципального образования «Асиновский район» госпошлину в размере 400 рублей, уплачиваемую по следующим реквизитам:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Ответчик вправе в течение 7 дней со дня получения заочного решения обратиться в Асиновский городской суд с заявлением об отмене заочного решения.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, а ответчиком в тот же срок со дня окончания срока на подачу заявления об отмене заочного решения путем подачи жалобы через канцелярию Асиновского городского суда Томской области.

Судья А.Т. Дубаков