Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2-4020/2022 ~ М-3061/2022 от 27.05.2022

         Дело №

УИД 63RS0045-01-2022-004142-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 сентября 2022 года Промышленный районный суд г.Самары в составе:

председательствующего судьи Бобылевой Е.В.,

при секретаре Мартынюк Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-4020/2022 по иску Крынкина Вадима Геннадьевича к МИФНС России № 20 Самарской области о признании решения незаконным, взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, компенсации за фактическую потерю времени, судебных расходов,

установил:

Крынкин В.Г. обратился в суд с вышеуказанным иском, ссылаясь, что     07.07.21 года подал в налоговую инспекцию налоговую декларация по форме 3 НЛФЛ на сумму 56531 рубль. 08.09.2021 года истцу возвращена сумма в размере 33268,63 руб. Сумма к возврату является неполной. Недоплата составила 23262,37 рублей. (56531-33268,63=23 262,37). 29.09.2021 года истец направил досудебную претензию. 21.10.2021года получен ответ на претензию за исх. № в котором сообщается, что сумма возврата уменьшена на общую сумму 23257,38 рублей, со ссылкой на абзац 2 п.6 ст.78 НК РФ, так как данные суммы были зачтены ответчиком самостоятельно как налоговые задолженности за период 2015-2019 годов. Данный акт является незаконным, в соответствии с п.5 ст.78 НК РФ, в которой говорится о том, что «Зачёт суммы излишне уплаченного налога в счёт погашения недоимку по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога». Решение ответчика о самостоятельном зачёте задолженности за 2015,2016,2017 незаконно и необоснованно. Также данный акт № не информативен, так как в нем задолженности приведены общей суммой за все годы без разбивки их за каждый год. Истец подал жалобу в вышестоящий орган и 21.04.2022 года получен ответ об отказе в удовлетворении жалобы. Инспекцией было принято решение о зачёте недоимки, а именно: земельного налога за 2015 год в сумме 564 рубля; за 2016 год в сумме 564 рубля; за 2017 год в сумме 564 рубля; пени без указания года, за который они образовались в сумме 577,19 руб.(564+564+564+577,19= 2 269,19 руб.); налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2115 рублей; пени без указания года, за который они образовались в сумме 1529,96 руб. (2115+1529,96=3 644,96 рублей); пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 236,71 руб., но без указания года, за который они образовались и на основании каких именно доходов, от каких видов моей деятельности они образовались; налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 548 рублей, за 2017 год в сумме 1150 рублей; пени без указания года, за который они образовались в сумме 846,68 рублей(1150+84б,68=1998,68 рублей); транспортный налог физических лиц за 2016 год в сумме 2 510 рублей, пени в размере 884,06 рублей.(2 510+884,06=3394,06 рублей). Итого удержано за 2015,2016,2017 годы 2269,19+3 644,96+236,71+1 998,68+3 394,06=11 543,6 рублей. В соответствии с п.5 ст.78 НК РФ указанные выше суммы за период 2015,2016,2017 годов в размере 11 543,6 рублей зачтена налоговым органом незаконно. Действия ответчика нарушают права истца, он вынужден их отстаивать в судебном порядке, составлять претензии, исковые заявления, отвлекаясь от работы, семьи, детей, посещать судебные заседания, в связи с чем, положена компенсация за фактическую потерю времени, сумму компенсации оценивает в 7 000 рублей. Своими действиями ответчик нанес моральный вред, который истец оценивает в 10 000 рублей.

В связи с чем, истец с учетом уточнения (л.д.68), просит признать незаконным решение МИФНС № от 03.09.2021 года №, взыскать с ответчика незаконно взысканную сумму в размере 11 543, 60 руб., компенсацию морального вреда в сумме 10 000 руб., компенсацию за фактическую потерю времени 7 000 руб., почтовые расходы 95 руб., госпошлину 400 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме 1 228,84 руб., расходы на распечатку документов в сумме 140 руб., а всего взыскать 30 407,44 руб.

В судебном заседании истец Крынкин В.Г. исковые требования с учетом уточнения поддержал, просил удовлетворить, по доводам изложенных в иске.

Представитель ответчика по доверенности Лазарев Р.С. в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать по доводам письменного возражения.

Суд, заслушав лиц участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 21 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством.

Согласно ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у такого лица недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса. ( часть 1 и часть 2 статьи 79 Налогового Кодекса РФ).

Абзац второй пункта 1 статьи 79 НК РФ (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступил в силу с 1 января 2008 года.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога (часть 3 статьи 79 НК РФ).

07.07.2021 в Межрайонную ИФНС России № 20 по Самарской области представлена налоговая декларация Крынкина В.Г.    по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в которой заявлена сумма к возврату из бюджета в размере 56531 руб.

Налоговым органом 03.09.2021 принято решение № о возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 33268,63 руб.

08.09.2021 денежные средства поступили согласно платежного поручения № и не оспаривалось истцом.

Оставшаяся сумма в размере 23018,69 рублей не возвращена.

Крынкин В.Г. направил ответчику письменное обращение, в ответе на которое разъяснено, что налоговым органом самостоятельно приняты решения о зачете переплаты по НДФЛ в счёт погашения задолженности за 2015-2019 года по земельному налогу с физических лиц ОКТМО 36701330 в размере 2820,00 руб. (налог), 577,19 руб. (пени), за 2016, 2018, 2019 года по Налогу на имущество физических лиц № размере 6483,00 руб. (налог), 1529,96 руб. (пени), по налогу на доходы физических лиц ГМО № в размере 236,71 руб. (пени), за 2015-2019 года по налогу на имущество физических лиц № в размере 5401,00 руб. (налог), 846,68 руб. (пени), за 19 год по налогу на имущество физических лиц № в размере 1892,00 рублей (налог), 76,78 руб. (пени), за 2016 год по транспортному налогу с физических лиц № в размере 2510,00 руб. (налог), 884,06 руб. (пени). Налоговым органом приняты решения о зачете переплаты по НДФЛ в счет погашения предстоящих начислений по сроку уплаты 01.12.2021 по земельному налогу с физических лиц № в размере 4,99 рублей.

Не согласившись с данным ответом, Крынкин В.Г. обратится с жалобой в Управление федеральной налоговой службы Самарской области, просил решение Межрайонной ИФНС России № 20 по Самарской области от 03.09.2021 № о возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 33268,63 рублей отменить и принять новое решение о возврате налога 56531 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки вышеуказанной налоговой декларации Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области заявленная сумма к возврату из бюджета подтверждена в полном объеме (56531 рубля).

Из подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, статьи 57 Конституции Российской Федерации следует, что каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относятся транспортный (глава 28 НК РФ), земельный налог (глава 31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (глава 32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Соответствующие сведения представляются в налоговые органы в электронной форме (пункт 11 статьи 85 НК РФ).

В рамках рассмотрения жалобы установлено, что Крынкин В.Г. является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также транспортного, земельного налогов.

Порядок и сроки уплаты указанных налогов регулируются положениям глав 28, 31, 32 НК РФ.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно начисляется пеня (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

По состоянию на 02.09.2021г. у Крынкина В.Г. числилась задолженность по: транспортному налогу в общей сумме 3394,06 рубля (из них: налог - 2510 рублей, пени - 884,06 рубля); налогу на имущество физических лиц в общей сумме 16227,68 рублей (из них налог - 13776 рублей, пени 2451,68 рубль); земельному налогу в общей сумме 3396,95 рублей (из них налог - 2820 рублей, пени - 576,95 рублей).

Из расчета, по недоимкам, который представлен Инспекцией следует, что указанная недоимка образовалась по следующим налогам и периодам:

земельный налог с физических лиц ОКТМО 36701330: налог в размере 2820,00 руб. (из них за 2015 год - 564,00 руб.(требование № по состоянию на 22.12.2016), за 2016 год 564,00 руб.(требование № по состоянию на 15.02.2018), за 2017 год - 564,00 руб.(требование № по состоянию на09.02.2019),за2018 год- 564,00 руб.(требование № по состоянию на25.12.2019),за 2019 год 564,00 руб.(требование № по состоянию на 30.12.2020); пени в размере 577,19 руб.

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701310: налог в размере 6483,00 руб. (из них за 2016 год - 2115,00 руб.(требование № по состоянию на 15.02.2018), за 2018 год 2559,00 руб.(требование №"96771 по состоянию на 19.12.2019), за 2019 год - 2816,00 руб.(требование № по состоянию на 18.12.2020); пени в размере 1529,96 руб. Налог на доходы физических лиц ОКТМО 36701340: пени в размере 236,71 руб.

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701330: налог в размере 5401,00 руб. (из них за 2015 год - 548,00 руб. требование № по состоянию на 22.12.2016, за 2016 год 1046,00 руб.(требование № по состоянию на 15.12.2018) за 2017 год - 1150,00 руб.(требование № по состоянию на (19.02.2019), за 2018 год - 1265,00 руб.(требование № по состоянию на 25.12.2019), за 2019 год - 1392,00 руб.(требование № но состоянию на 30.12.2020); пени в размере 846,68 руб.

Налог на имущество физических лиц ОКТМО 36701305: налог за 2019 год в размере 1892,00 руб.(требование № по состоянию на 23.12.2020), пени в размере 76,78 руб.

Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 36701310: налог за, 2016 год в размере 2510,00 руб., пени в размере 884,06 руб.(требование № по состоянию на 15.02.2018).

С учетом положений ст. 79 НК РФ, Инспекцией неверно    взяты    к зачету суммы: земельный налог за 2015 год 564,00 руб., по требованию № от 22.12.2016, и налог на имущество    физических лиц ОКТМО 36701330 за 2015 год в размере 548,00 рублей (требование № от 22.12.2016), итого 1 112 рублей (564+548). В связи с чем, возврату истца подлежит сумма в размере 1 112 руб.

При этом, суд не усматривает основания для взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами, за период с 08.09.2021 года.

Согласно статьи 151 ГК РФ, если гражданину причинен моральный вред (физические или нравственные страдания) действиями, нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие гражданину нематериальные блага, а также в других случаях, предусмотренных законом, суд может возложить на нарушителя обязанность денежной компенсации указанного вреда.

В соответствии со ст. 1069 ГК РФ вред, причиненный гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежит возмещению. Вред возмещается за счет соответственно казны Российской Федерации, казны субъекта Российской Федерации или казны муниципального образования.

Право на компенсацию морального вреда возникает при наличии предусмотренных законом оснований и условий ответственности за причинение вреда, а именно: физических или нравственных страданий потерпевшего, то есть морального вреда как последствия нарушения личных неимущественных прав или посягательства на иные нематериальные блага, неправомерного действия (бездействия) причинителя вреда, причинной связи между неправомерными действиями и моральным вредом, вины причинителя вреда.

Исходя из вышеизложенного, Инспекцией незаконных действий (бездействий) в отношении истца допущено не было, каких-либо физических и нравственных страданий он не испытывал, доказательств обратного им не представлено, в связи с чем, требование о возмещение морального вреда не обосновано.

Компенсация за потерю времени по положениям статьи 99 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, предусматривающей возможность взыскания судом со стороны, недобросовестно заявившей неосновательный иск или спор относительно иска либо систематически противодействовавшей правильному и своевременному рассмотрению и разрешению дела, в пользу другой стороны компенсацию за фактическую потерю времени, не может быть принята во внимание. Подробно проанализировав движение дела, судом приходит к выводу, что ответчиком не было допущено злоупотребление процессуальными правами, длительность рассмотрения дела не была связана с процессуальным поведением ответчика, а на оборот в связи с неоднократными уточнениями истцом исковых требований, в связи с чем, оснований для удовлетворения заявления не имеется.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П указал на то, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

          В силу пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных названным Кодексом, производится налоговым органом самостоятельно, учитывая правомерность действий налогового органа, суд не находит оснований для признания решения незаконным, в данном случае судебные расходы, не возмещаются.

    Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Крынкина Вадима Геннадьевича к МИФНС России № 20 Самарской области о признании решения незаконным, взыскании денежных средств, процентов за пользование чужими денежными средствами, компенсации морального вреда, компенсации за фактическую потерю времени, судебных расходов,    удовлетворить частично.

Взыскать с МИФНС России № 20 Самарской области (ИНН №) в пользу Крынкина Вадима Геннадьевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт 3620 <данные изъяты> средства в счет излишне уплаченного налога в сумме 1 112 руб.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда

Мотивированное решение суда изготовлено 03.10.2022 года.

Председательствующий:                                                 Е.В. Бобылева